Concepts comptables : bases théoriques

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1 Concepts comptables : bases théoriques Rappels historique et évolution 16 ème siècle invention de la comptabilité en partie double par M. Paccioli. En partie double rien ne se perd élaboration du premier plan comptable= polycopié : modification du PCG=plan comptable général le PCG devient obligatoire pour standardisé les plans modifications du PCG à le PCG évolue vers les normes IFRS (International Accounting Reporting Standards) norme anglo-saxonne. I. Nécessité de la comptabilité La compta générale est à la fois : - Un outil de contrôle des opérations - Un moyen de preuve juridique - Une obligation légale par souci de transparence - Un moyen d appréhender l assiette imposable - Un outil de gestion - Une source d information pour : o L actionnaire qui recherche la rentabilité o Le préteur à long terme qui recherche la solvabilité (capacité à rembourser ses dettes) à long terme. o Le client qui recherche dans le cadre d une négociation commerciale la rentabilité de son fournisseur. Le contrôle fiscal contrôle la comptabilité des entreprises. Si une entreprise ne dépose pas les comtes il y a une amende de Toute personne peut demander les comptes au greffe du tribunal. II. Les principes de comptabilisation - La comptabilité de caisse (recette-dépense) réservé aux TPE et à.l état - La comptabilité d engagement (produit charge) o Obligation pour les entreprises commerciales - «charge» différent de «dépense» - «produits» différent de «recette» - Continuité d exploitation : compta tenue en supposant que l entreprise continue à vivre. Si société ferme certain actif doivent être dépréciés - Independence des exercices (comparabilité)= si on compare les 2 exercices (=année comptable) les années comptable sont indépendantes. Mais en réalité les années ne sont pas indépendante (exemple d achat en fin d année de matériel qui sera utilisé aussi l année d après) - Image fidèle (exhaustivité)= être sur que toute les opérations dans l année sont dans les compte - Sincérité - Prudence = évaluation des actifs - Permanence (constance des méthodes) 1

2 III. Les principes et technique La codification comptable, organisation en : (cf poly) - 2 parties : o Compte de bilan o Comptes de gestion - 7 classes o 1 à 5 concernent le bilan o 6 à 7 concernent le résultat cf poly Le numéro des classes constitue le 1er chiffre des numéros de tous les comptes de la classe considérée. Comptes de bilan : - Classe 1 : compte capitaux - Classe 2 : compte d immobilisation - Classe 3 : comptes de stocks - Classe 4 : compte de tiers - Classe 5 : compte financiers Pour les opérations relatives au résultat Comptes de gestion - Classe 6 : compte de charge - Classe 7 : compte de produits IV. Le mécanisme de la partie double Toute opération comptable s analyse en 2 flux. Un flux correspondant aux ressources et un flux correspondant à un emploi. Chaque flux peut concerner un ou plusieurs comptes. La compta est une traduction économique de faits juridiques. Schématiquement un compte se présente en T : Par convention de présentation des comptes le débit est à gauche et le crédit à droite. A tout compte débité d un montant X correspond toujours un ou plusieurs comptes crédits d un montant total égal à X. Autrement dit - débit = crédit - Emplois= ressource - = passif Les étapes de la traduction comptable : - Déterminer la ressource et l emploi de l opération - Identifier les comptes à utilisés - Mouvementer les comptes, ressource = crédit et emploi= débit - Vérifier l égalité débit=crédit V. Le fonctionnement des comptes Le compte bancaire augmente au débit et diminue au crédit. Les relevé de banque se font du coté de la compta du banquier. Charges: Augmente avec le débit, diminue avec le crédit. Produits. Diminue avec le débit, augmente avec le crédit. 2

3 : augmente ave le débit, diminue avec le crédit : diminue avec le débit, augmente avec le crédit. Charge Débit Crédit + - Produits Produit débit Crédit - + Exemple 1 Achat de médicament pour 5000, règlement par chèque. Résultat Charge 607 (n de compte)achats de med 512 banque Débit Crédit Débit crédit Exemple 2 Vente de marchandise pour 7000 à crédit bilan Résultat actif 411 client Produit 707 vente de med Débit Crédit Débit Crédit On constate une créance. Si le client paye dans 30 j on a un découvert de 5000 (cf exemple 1+2). Ce qui marque la différence entre la solvabilité et la rentabilité. Exemple 3 Acquisition d une camionnette de service à crédit pour bilan 2182 matériel de transport 404 fournisseur d immobilisation Débit Crédit Débit Crédit fournisseur d immobilisation 512 banque Débit Crédit Débit crédit VI. Analyse bilantielle Le bilan est une image financière de l entreprise à une date déterminée 2 approches possibles : - Approche patrimoniale (analyse comptable) - Approche fonctionnelle (analyse financière) Le bilan «patrimoniale» par grandes masses : 3

4 immobilise Classe 1.2 circulant Classe3.4.5 Capitaux propre Classes1.6.7 Dette Classe dont résultat Ex : pharmacie aménagement intérieur =100 Chaque année perte de 10 soit dans 10 ans : aménagement intérieur = 0 soit amortissement du neuf au cours de l année Pas de compensation des dettes et créances!! Tout doit être séparé! Meilleur clarté! caisse D 53 C D 51 C Pas possible sinon problème jamais de découvert ; c est l argent réellement présent Les capitaux propres représentent le patrimoine de la personne. La variation du patrimoine est due au compte de résultat : Classe 6>7 : perte Classe 6<7 : bénéfice Prob : si au bout de quelque année on double la CA, on ne le verra pas au même des capitaux propres, or on achète une officine à 100% de son CA : - Donc on aura 1 plus value non représenter au même du bilan patrimonial - Ne montre que le côté de la compta Ex : salaire brut des employés Salaire employé = salaire brut + charges salariale+charges patronales Capitaux propres=actifs-dettes Ou Capitaux propres +dettes =actif Comme Capitaux propres+dettes=passif =passif Ou autrement dit comment démontrer la tautologie Le compte de résultat par grandes masses Charges Produits Charge d exploitation Produits d exploitation Charges financières Produits financiers Charges exceptionnelle Produits exceptionnelles Resultat Le compte de résultat décrit pour une période donnée l activité de l entreprise Il permet de connaitre les charges et les produits et par différence entre les deux : le résultat 4

5 Produits<charges=bénéfice Produits>charges= déficit Quel lient entre le bilan et le résultat? CP t=0=actif à t=0 dettes à t=0 CP t=1= actif à t=1-dettes à t=1 Variation CP=variation actifs- variation dettes Compte de bilan : pour état, pas de mobilité Compte de résultat : que des flux avec résultat à mettre dans le bilan car devient compte état. 5

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