MODULE 6 - États financiers

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1 - Introduction. 103 Résultats visés. 104 Notes à l intention du formateur. 105 Qu est-ce que la comptabilité?. 105 L «équation comptable» Terminologie comptable 107 Actif 107 Passif Avoir du propriétaire, avoir des associés et bénéfices non répartis Revenus 107 Coût des produits vendus Dépenses Calendrier des dépenses de démarrage État des résultats Bilan Principes de base des mouvements de trésorerie

2 Introduction : Les états financiers provoquent généralement des sentiments de peur et d inquiétude chez l entrepreneur inexpérimenté. Cela ne devrait pas être le cas pour vous; la majeure partie du travail a déjà été faite dans les modules précédents. La recherche sur les coûts du loyer, des fournitures et du matériel de bureau et de la main-d œuvre n est plus à faire. On n insistera jamais trop sur l importance de la comptabilité en affaires. Les prêteurs, les investisseurs et les autres personnes intéressées à votre entreprise examineront très attentivement ses états financiers et ses méthodes comptables avant de s engager. Votre plan financier sera scruté à la loupe par l équipe et les juges du concours E-Spirit. Les concepts et stratégies que vous avez évoqués dans l ensemble de votre plan d affaires constituent la base de vos états financiers et de vos projections, et devraient en faire partie, d une certaine manière. En résumé, il s agit de savoir si votre entreprise est rentable et si elle pourra relever le défi de l endettement et de la croissance. Les membres de l équipe ne sont aucunement tenus de fournir des états financiers professionnels. Le présent module a été conçu pour sensibiliser davantage les participants aux principes comptables, au rôle des états financiers dans la planification d entreprise ainsi qu aux méthodes de base pour la préparation et la présentation des états financiers. Les questions fiscales feront seulement l objet d un bref examen, en raison de la complexité du Code des impôts de l Agence des douanes et du revenu du Canada (ADRC) en rapport avec la Loi sur les Indiens. Certaines entreprises autochtones situées «dans les réserves» peuvent être exonérées d impôt. Toutefois, aucune entreprise située dans une réserve ne doit se considérer comme exonérée d impôt tant qu elle n a pas reçu une décision à cet effet de l ADRC. La théorie et les pratiques comptables de base ont été incluses dans le présent module pour permettre aux membres de l équipe d acquérir des connaissances élémentaires en comptabilité. Comme dans le cas des modules précédents, des transparents ont été fournis. 103

3 Résultats visés : Lorsqu ils auront terminé le module 6, les participants pourront : mieux comprendre le rôle et l importance de la comptabilité pour les PME comprendre l «équation comptable» mieux comprendre les états financiers de base, le calendrier de démarrage, les états de résultats, les bilans et les projections de trésorerie mieux comprendre la terminologie comptable mieux comprendre la préparation des états financiers 104

4 Notes à l intention du formateur : La comptabilité est au cœur de presque toutes les décisions d affaires. En fait, on doit comprendre les fondements de la comptabilité si l on veut comprendre les affaires. La comptabilité n est pas difficile, bien qu il faille se familiariser avec une certaine terminologie et avec les fondements de la tenue de livres : c est grâce à l information recueillie par la tenue des livres que les états financiers peuvent être préparés. Très peu d exemples ont été fournis dans le présent module. D excellents exemples des états financiers requis sont accessibles sur le site Web du concours E-Spirit. Qu est-ce que la comptabilité? Amusez-vous bien!!! La comptabilité est le processus qui permet d enregistrer, de traiter, de classifier, de résumer et d interpréter les opérations financières. Ces opérations incluent l achat et la vente de produits ou de services, l achat de matériel et de fournitures ainsi que l encaissement et le versement d espèces pour les dépenses, les salaires et les impôts sur le revenu. Les opérations sont groupées ou classifiées en fonction de caractéristiques communes, par ex. tous les achats ou toutes les ventes. En classifiant les opérations, la direction ou l entrepreneur peut extraire de l information sur les diverses composantes de l entreprise pour une période donnée. Cette information peut servir à prendre des décisions touchant l entreprise. Les méthodes d enregistrement et de récapitulation des données comptables sont désignées sous le nom de système comptable. L enregistrement ou la journalisation de l information comptable peut se faire manuellement ou par ordinateur. Mais peu importe la méthode, comprendre certains principes comptables fondamentaux est indispensable!! Le module 6 couvrira seulement certains aspects de la comptabilité générale financière. Celle-ci diffère de la comptabilité de gestion dans la mesure où elle est faite pour des personnes extérieures à l entreprise comme les prêteurs, les créanciers, les syndicats d employés, les clients et les investisseurs. 105

5 Les rapports de comptabilité générale et les états financiers répondent aux questions suivantes : Les revenus de l entreprise sont-ils suffisants pour lui permettre d assurer le service de la dette, de payer les créanciers, etc.? Est-ce que la Banque ou tout autre prêteur devrait prêter de l argent à cette entreprise? L entreprise a-t-elle les moyens d avoir des employés? L entreprise a-t-elle les moyens de payer un loyer? Combien d argent vous faudra-t-il dans six mois? Nous, les fournisseurs, devrions -nous vendre à votre entreprise? Les états financiers présentent une description écrite de vos résultats antérieurs pour une période donnée. Ils peuvent être préparés mensuellement, trimestriellement, semestriellement ou annuellement. La majorité des propriétaires de PME du Canada embauchent un comptable à temps plein ou occasionnellement pour qu il mette ses compétences au service de leur entreprise. Les états financiers font ressortir les augmentations ou les diminutions du chiffre d affaires, les hausses de coûts, les fluctuations des frais généraux, l efficacité du marketing et les changements touchant les bénéfices. Des transparents et des activités sont inclus dans le présent module. Il est possible qu une partie du matériel ne soit pas pertinente pour votre classe en ce qui a trait à la compréhension de la comptabilité. Le module a été conçu pour l entrepreneur novice qui a peu ou pas de connaissances comptables. L «équation comptable» À la base de toutes les opérations et tous les registres comptables, il y a une équation comptable fondamentale : ACTIF = PASSIF + AVOIR DES PROPRIÉTAIRES L équation comptable de base découle du système de comptabilité en partie double. Il s agit d un système normalisé à l échelle mondiale. 106

6 Terminologie comptable : Actif Ensemble de biens ayant une valeur et appartenant à l entreprise. L actif peut inclure les fonds en caisse ou déposés à la banque, les comptes clients, les stocks, les terrains, les immeubles, les véhicules, les brevets d invention, les droits réservés, etc. Passif L actif à court terme comprend les éléments qui peuvent être convertis en espèces en moins d un an. Les immobilisations sont les éléments nécessaires pour produire les produits ou services de l entreprise. Exemples d immobilisations : les immeubles, les terrains et le matériel. En termes simples, le passif correspond aux dettes de l entreprise Il peut inclure les comptes fournisseurs, les obligations à payer, les billets à payer, etc. Avoir du propriétaire, avoir des associés et bénéfices non répartis L avoir du propriétaire comprend toutes les sommes investies par le propriétaire, tous les bénéfices accumulés depuis la création de l entreprise mais qui n ont peut-être pas été concrétisés. On parle d avoir du propriétaire dans le cas d une entreprise individuelle. Dans le cas d une société de personnes, les capitaux propres sont appelés avoir des associés. Dans une société, les capitaux propres sont appelés avoir des actionnaires. Une partie des bénéfices est distribuée aux actionnaires sous forme de dividendes. Toute somme réinvestie dans l entreprise est appelée bénéfices non répartis. Revenus Le compte de revenus permet d enregistrer tous les revenus générés par l entreprise et provenant de sources diverses : ventes, locations, commissions, redevances, intérêts créditeurs, etc. 107

7 Coût des produits vendus Le coût des produits vendus est utilisé dans le cas des entreprises qui vendent des produits. Ce compte indique tous les coûts associés à la vente : stocks, transport, achats, remises sur achats, emballage, le marketing et autres. Dépenses Les dépenses sont les coûts engagés pour l exploitation de l entreprise. Elles peuvent inclure le loyer, l assurance, les services publics, la publicité et autres. 108

8 Calendrier des dépenses de démarrage : La présente section devrait être très simple, étant donné que la majeure partie du travail préparatoire a déjà été faite dans les modules précédents. Le «calendrier des dépenses de démarrage» comprend tous les frais engagés ou prévus pour l ouverture de votre entreprise. Il importe de ne pas sous-estimer les dépenses de démarrage. Si vous êtes sous-capitalisé dès le début, il sera très difficile de retourner voir votre prêteur afin de lui demander des fonds supplémentaires pour exploiter votre entreprise. État des résultats : Le concours E-Spirit exige pour la présente section des états financiers pro forma, c està-dire des états qui sont des projections de ce qui devrait se produire. Les états de résultats démontrent si l entreprise a réalisé des revenus ou des bénéfices découlant de son exploitation. On dit qu une entreprise a réalisé un bénéfice net si ses excèdent ses dépenses. Si les dépenses excèdent les revenus, l entreprise est dans une position de perte nette. Les états de résultats indiquent le rendement de l entreprise sur une période donnée. Par exemple, le titre peut préciser que l état s applique au mois ou à l année se terminant le 30 janvier XXXX. 109

9 Bilan : Le bilan fournit au lecteur de l information financière sur l entreprise à une date donnée et non pour une période donnée. On l appelle aussi «état de la situation financière». Le bilan est souvent utilisé par les institutions financières pour déterminer s il faut consentir des prêts à une entreprise. Des comparaisons peuvent être faites entre l actif et le passif de l entreprise aux fins de l évaluation du risque, du rendement et de la planification. Principes de base des mouvements de trésorerie : L expression «les mouvements (ou flux) de trésorerie» désigne les mouvements de fonds (espèces) dans l entreprise. L état de l évolution de la situation financière (ou état des flux de trésorerie) décrit la situation financière de celle-ci. Une mauvaise gestion des mouvements de trésorerie peut mener au désastre. Planifier vos mouvements de trésorerie exige de la «projection» : Combien d argent vous faut-il pour une période donnée? Quand vous faudra-t-il l argent? Comment l argent sera-t-il généré? Où dépenserez-vous l argent? Quand dépenserez-vous l argent? Maintenant, réalisez vos rêves, car vous savez comment planifier et fixer des objectifs, et vous savez ce que vous faites!!!!!!!!! 110

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