Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable

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1 Chapitre Les journaux auxiliaires et le traitement de l information comptable Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 1

2 OBJECTIFS D APPRENTISSAGE 1. Décrire les limites du journal général et du grand livre général. 2. Décrire les diverses composantes du système d information comptable d une entreprise commerciale. 3. Décrire la nature et l utilité des grands livres auxiliaires. 4. Expliquer pourquoi les entreprises recourent à des journaux auxiliaires. 5. Enregistrer les ventes à crédit dans le journal des ventes. 6. Enregistrer les sommes reçues dans le journal des encaissements. 7. Enregistrer les achats à crédit de biens et de services dans le journal des achats.. Enregistrer les paiements effectués dans le journal des décaissements. 9. Apprécier l utilité du journal synoptique. 10. Exposer les principaux avantages d un système comptable informatisé. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 2

3 LES LIMITES DU JOURNAL GÉNÉRAL ET DU GRAND LIVRE GÉNÉRAL 1. Le journal général ne regroupe pas les opérations de même nature. 2. L utilisation d un seul journal général ne permet pas de répartir le travail d enregistrement des opérations entre plusieurs personnes. 3. L enregistrement d opérations de même nature dans le journal général donne lieu à un nombre excessif d écritures de journal identiques. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 3

4 LES LIMITES DU JOURNAL GÉNÉRAL ET DU GRAND LIVRE GÉNÉRAL (suite) 4. L enregistrement d opérations de même nature dans le journal général entraîne un travail considérable de report dans le grand livre général. 5. Les comptes Clients et Fournisseurs du grand livre général ne donnent pas une information précise sur le solde à recevoir de chaque client ainsi que sur le solde dû à chaque fournisseur. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 4

5 UNE VUE D ENSEMBLE DU SYSTÈME D INFORMATION COMPTABLE Le système d information comptable comprend habituellement : en plus du journal général, un journal distinct pour : les achats, les décaissements, les ventes, les encaissements, les salaires; en plus du grand livre général, un grand livre distinct pour : les comptes clients, les comptes fournisseurs. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 5

6 LES GRANDS LIVRES AUXILIAIRES Les grands livres auxiliaires servent à préciser le contenu d un compte précis du grand livre général. On appelle le compte correspondant du grand livre général «compte de contrôle» ou «compte collectif». Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 6

7 LES JOURNAUX AUXILIAIRES Ces journaux offrent plusieurs avantages : La possibilité de regrouper les opérations de même nature dans le même journal; La réduction du temps de travail nécessaire pour faire la tenue des livres; La répartition du travail de tenue des livres entre plusieurs personnes. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 7

8 LE JOURNAL DES VENTES Il regroupe toutes les opérations de vente ou de prestation de services à crédit. Dans le cas des ventes, on y enregistre uniquement les ventes à crédit de marchandises destinées à la vente. Le total de chaque facture est reporté quotidiennement dans le compte client approprié du grand livre auxiliaire des clients. À la fin de chaque mois, le total de chaque colonne est reporté dans le compte approprié du grand livre général. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc.

9 LE JOURNAL DES ENCAISSEMENTS Il regroupe toutes les opérations donnant lieu à une rentrée de fonds. On y trouve notamment les ventes au comptant et le recouvrement des comptes des clients. Les reports dans les grands livres se font de la même manière que le journal des ventes, sauf qu on s assure d abord que le total des colonnes Débit est égal au total des colonnes Crédit. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 9

10 LE JOURNAL DES ACHATS Il regroupe toutes les opérations d achat à crédit. Seuls les achats à crédit de marchandises destinées à la vente, de fournitures ou de services s y trouvent. Le total de chaque facture est reporté quotidiennement dans le compte fournisseur approprié du grand livre auxiliaire des fournisseurs. Le total de chaque colonne n est reporté qu à la fin du mois dans les comptes appropriés du grand livre général. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 10

11 LE JOURNAL DES DÉCAISSEMENTS Il regroupe toutes les opérations donnant lieu à une sortie de fonds. On y trouve notamment les achats au comptant et le paiement des comptes des fournisseurs. Les reports dans les grands livres se font de la même manière que pour le journal des achats, sauf qu on s assure d abord que le total des colonnes Débit est égal au total des colonnes Crédit. Les totaux de la colonne Divers ne doivent pas être reportés dans le grand livre général. C est chacun des montants qui fait l objet d un report dans le compte approprié du grand livre général. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 11

12 LE JOURNAL GÉNÉRAL On y enregistre : les opérations qui ne peuvent être comptabilisées dans l un ou l autre des divers journaux auxiliaires; les écritures de régularisation, de clôture et de contrepassation. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 12

13 LE JOURNAL SYNOPTIQUE Le journal synoptique convient aux très petites entreprises dont les opérations sont simples et relativement peu nombreuses. Il tient lieu à la fois de journal général et de grand livre général. Les opérations y sont enregistrées de façon chronologique. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 13

14 LE TRAITEMENT INFORMATISÉ DE L INFORMATION COMPTABLE Le traitement informatisé offre plusieurs avantages, tels que : le traitement rapide et efficace d un grand nombre de données; la mise à jour continue des soldes des comptes; la production d informations supplémentaires à très peu de frais; la rétroaction immédiate; l accès à des procédés de contrôle interne supplémentaires. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 14

15 CONCLUSION 1. Un grand livre auxiliaire précise le contenu d un compte du grand livre. 2. Les journaux auxiliaires offrent plusieurs avantages. 3. Le journal des ventes contient les ventes à crédit, alors que le journal des achats contient les achats à crédit. 4. Le journal des encaissements montre les rentrées de fonds, alors que le journal des décaissements montre les sorties de fonds. 5. Le journal synoptique tient lieu de journal général et de grand livre. 6. L informatisation du système comptable comporte de nombreux avantages. Chapitre La comptabilité et les PME, 2e édition. Reproduction interdite 2014 TC Média Livres Inc. 15