Chapitre 3 : Comment l activité d une entreprise devient-elle une donnée comptable?

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1 Chapitre 3 : Comment l activité d une entreprise devient-elle une donnée comptable? I) Création de facture : Fiches 1 et 2. II) Enregistrement comptable de la facture par la méthode des flux : A) Principes : Flux : mouvement qui peut représenter le déplacement d un bien matériel et/ou le déplacement d argent financier. Il est composé : Point de départ : origine. Point d arrivée : destination. Il y a deux sortes de flux : Flux monétaire : mouvement d argent (Lahaie vers Descartes). Flux réel/physique : mouvement matériel (Descartes vers Lahaie). Représentation des flux : La TVA n est pas un flux, c est un impôt sur la consommation. Il va être différent suivant la nature du produit. La TVA est encaissée par Descartes : c est la TVA collectée. La TVA est payée par Lahaie : c est la TVA déductible. B) La traduction des flux en comptabilité : les comptes en T : Chaque flux est organisé dans un compte : il s agit d un tableau a deux colonnes. Destination Entrant DEBIT Nom du compte Origine Sortie CREDIT 1

2 Dans l entreprise Descartes : D Vente : Carte compacte C 81,80 (8/12/N) D Vente : Kit nettoyage C 72 (8/12/N) D Vente : Objectif EF 55x200 C 81,80 (8/12/N) D Banque : chèque C 589,39 (8/12/N) D TVA collectée C 96,59 (8/12/N) Débit = Crédit d où (débit) 589,39 = 492, ,59 (crédit dont TVA) : c est le principe de la partie double. L enregistrement des opérations économiques repose sur le principe de la partie double car pour chaque document officiel (facture ou numéro de chèque) le débit doit être égal au crédit. La comptabilité financière nous donne des informations sur : Ventes : états des stocks. TVA : ce que l on doit à l Etat. Banque : argent de disponible. Exemple : Je travaille dans l entreprise Rideau. Le 23/09/N, l entreprise Rideau achète du tissu pour 400 HT à l entreprise Tous tissus. Paiement par chèque immédiatement. (TVA à 19,6%). Représentation des flux : 2

3 Chez l entreprise Rideau. (rouge). Le 23/09/N : D Achat: Matière première C 400 (23/9/N) 1000 (23/9/N) D TVA déductible C 78,4 (23/9/N) 196 (23/9/N) D Banque : chèque C 478,4 (23/9/N) 1196 (30/10/N) Même opération si on travaille chez l entreprise Tous tissus. (vert). Le 23/09/N : D Vente: Matière première C 400 (23/9/N) 1000 (23/9/N) D TVA collectée C 78,4 (23/9/N) 196 (23/9/N) D Banque : chèque C 478,4 (23/9/N) 1196 (30/10/N) Je travaille chez Rideau, j achète du tissu pour 1000 HT le 23/9/N à Tous tissus. Paiement sous 30 jours, en fin de mois. 3

4 D Dettes Fournisseur C 1196 (30/10/N) 1196 (23/9/N) L entreprise Rideau envoie son chèque le 30 octobre à l entreprise Tous tissus. D Créances clients C 1196 (23/9/N) 1196 (30/10/N) 4

5 Lorsque apparaît dans votre comptabilité le compte «dettes fournisseurs» cela signifie que votre fournisseur vous accorde un délai de paiement. Les matières premières sont chez vous mais vous ne les avez pas encore payées. Lorsque dans votre comptabilité apparaît le compte «créances clients», cela signifie que vous accordez un délai de paiement à votre client. Les matières premières sont chez le client mais ce dernier ne vous a pas encore payé. C) L organisation et la classification des comptes : le PCG : 1) Structure et contenu : Le PCG se compose en 8 classes : Classe 1 : compte de capitaux. Classe 2 : compte d immobilisations. Classe 3 : compte de stocks et en cours. Classe 4 : compte de tiers. Classe 5 : compte financiers. Classe 6 : compte de charges. Classe 7 : compte de produits. Classe 8 : compte spéciaux. 2) Codification : 7071: 7 : représente la classe compte de produits = opération de vente. 0 : représente le type de compte auquel ça correspond. 7 : représente la nature de l opération marchandises : tissus. 1 : pour personnaliser tissus de soie. D) Enregistrement dans le journal : Achat de tissu TVA déductible Facture n 23/09 Débit Crédit ,4 Banque 478,4 III) L organisation comptable Les enregistrements comptables se font dans un ordre bien précis : Documents justificatifs, preuves comptables : factures, pièces de caisse, chèque Journal Grand-livre Balance Documents de synthèse : bilan, compte de résultat et annexe 5

6 Le journal : Toutes les opérations effectuées par l entreprise sont retranscrites sur un document appelé «livre journal» ou «journal général». Chaque opération doit être enregistrée dans l ordre chronologique. Présentation : N du ou des compte(s) débité(s) Date Intitulé(s) du ou des compte(s) débité(s) Montant du ou des comptes débité(s) N du ou des compte(s) crédité(s) Intitulé(s) du ou des compte(s) crédité(s) Montant du ou des comptes crédité(s) Libellé de l opération (n de la pièce) Remarques importantes : Le débit et le crédit de l écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C est pourquoi leur montant doit être identique. L égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l écriture est équilibrée. Après l enregistrement au livre journal, les opérations sont reportées au grand-livre de l entreprise, sous entendu le grand-livre des comptes. Le grand-livre : C est l ensemble des comptes utilisés par l entreprise. Il est établi dans l ordre des numéros de comptes. Chaque compte reprend les mouvements dans l ordre chronologique. Les comptes peuvent être présentés de différentes façons (nous travaillerons sur les comptes schématiques «en T») mais ils ont toujours une colonne débit et une colonne crédit. La différence entre le total crédit et le total crédit de chaque compte permet d obtenir le solde : Total des débits > total des crédits, le solde est débiteur. Total des débits < total des crédits, le solde est créditeur. Total des débits = total des crédits, le compte est soldé. Rappel : Le compte est une fiche comptable qui représente un élément de ressource ou d emploi de l entreprise. Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément. 6

7 Deux types de comptes : Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis à vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan. Les comptes de gestion : portent que des emplois ou des ressources définitives, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l exercice. La balance : C est un tableau qui récapitule tous les comptes de l entreprise. Il est établi à partir du grand-livre. Les comptes sont classés par ordre des numéros de comptes. La balance reprend pour chaque compte : Son numéro Son intitulé Son total «débit» Son total «crédit» Son solde (débiteur ou créditeur) Présentation : Numéro Intitulés des comptes Débits Crédits Soldes débiteurs Soldes créditeurs Capital Terrain Total général Les soldes des comptes récapitulés dans la balance permettent d établir les documents de synthèse que l entreprise doit obligatoirement présenter à la fin de chaque exercice comptable. Rappel de la numérotation au bilan : 1 : Financement à long terme 2 : Immobilisations 3 : Stocks 4 : Créances et dettes 5 : Trésorerie Rappel de la numérotation au compte de résultat: 6 : Charges 60 à 65 : Exploitation 66 : Financières 67 : Exceptionnelles 7 : Produits 70 à 75 : Exploitation 76 : Financières 77 : Exceptionnelles 7

8 La codification des comptes : 7 classes de comptes Comptes principaux : numéro de comptes à 2 chiffres Le 1 er chiffre représente la classe Le 2 ème chiffre représente le compte de regroupement Chaque classe de comptes représente une catégorie homogène d éléments Chaque compte principal représente une nature d éléments Par exemple : Classe 2 : immobilisations Il existe différentes natures d immobilisations : 20 : immo incorporelles 21 : immo corporelles Comptes divisionnaires Le 3 ème chiffre subdivise le compte de regroupement Chaque compte divisionnaire permet de détailler les éléments d un compte principal Il existe différentes immobilisations corporelles : 211 : terrains 213 : constructions 215 : installations techniques 218 : autres immo corporelles Le 4 ème chiffre subdivise le compte à 3 chiffre 2184 : mobilier Fonctionnement des comptes de bilan : Actif : débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution) Passif : crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution) Fonctionnement des comptes de résultat: Charges : toujours au débit sauf rares exceptions Produits: toujours au crédit sauf rares exceptions Distinction importante à faire : Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan. Opérations avec impact sur le résultat : touchent les produits ou les charges. Analyse d une opération au comptant : L encaissement est toujours le but de l opération Un décaissement est un moyen (une ressource) qui permet d obtenir quelque chose 8

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