SAP FINANCIAL CONSOLIDATION 10.0 STARTER KIT FOR IFRS SP2. Description Simplifiée du Paramétrage (Annexes)

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1 SAP FINANCIAL CONSOLIDATION 10.0 STARTER KIT FOR IFRS SP2 Description Simplifiée du Paramétrage (Annexes) 1

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3 Plan de comptes Table des matières Plan de comptes... 4 Actif... 4 Passif... 7 Résultat... 9 Liste des documents de liasse Liste des flux Contrôles de liasse Liste des natures Traitements de consolidation Fiche 1 Elimination des comptes réciproques Fiche 2 Elimination des dépréciations et provisions internes Fiche 3 Elimination des dividendes internes Fiche 4 Elimination des plus ou moins values de cessions internes Fiche 5 Calcul des interêts non assortis de contrôle Fiche 6 Elimination des titres Fiche 7 Remise à valeur historique Fiche 8 Comptabilisation des écarts d acquisition et des gains d acquisition Liste des états de restitution C-0 Sommaire de restitution C-1 Etats financiers C-2 Analyses C-3 Consultations comptables C-4 Contrôles C-5 Adoption des IFRS

4 Plan de comptes Actif CODE DESCRIPTION (ACTIF) A1110 A1111 A1112 A1120 A1121 A1122 A1130 A1131 A1132 A1140 A1142 A1150 A1151 A1152 A1160 A1161 A1162 A1170 A1171 A1172 A1180 A1181 A1182 TA110 A1210 A1211 A1212 TA120 A1310 A1312 TA130 A1410 A1411 A1412 A1420 A1421 A1422 A1430 A1431 A1432 A1440 Terrains et constructions Terrains et constructions, Amortissement Terrains et constructions, Dépréciation Actifs corporels de prospection et d'évaluation Actifs corporels de prospection et d'évaluation, Amortissement Actifs corporels de prospection et d'évaluation, Dépréciation Agencements et installations Agencements et installations, Amortissement Agencements et installations, Dépréciation Immobilisations corporelles en cours Immobilisations corporelles en cours, Dépréciation Matériels de bureau Matériels de bureau, Amortissement Matériels de bureau, Dépréciation Véhicules Véhicules, Amortissement Véhicules, Dépréciation Machines Machines, Amortissement Machines, Dépréciation Autres immobilisations corporelles Autres immobilisations corporelles, Amortissement Autres immobilisations corporelles, Dépréciation Immobilisations corporelles Immeubles de placement Immeubles de placement, Amortissement Immeubles de placement, Dépréciation Immeubles de placement Ecart d'acquisition Ecart d'acquisition, Dépréciation Ecart d'acquisition Marques commerciales Marques commerciales, Amortissement Marques commerciales, Dépréciation Actifs incorporels de prospection et d'évaluation Actifs incorporels de prospection et d'évaluation, Amortissement Actifs incorporels de prospection et d'évaluation, Dépréciation Titres de journaux Titres de journaux, Amortissement Titres de journaux, Dépréciation Logiciels 4

5 Plan de comptes CODE DESCRIPTION (ACTIF) A1441 A1442 A1450 A1451 A1452 A1460 A1461 A1462 A1470 A1471 A1472 A1480 A1482 A1490 A1491 A1492 TA140 A1500 TA150 A1510 A1511 A1512 TA151 A1610 A1612 A1620 A1621 A1622 A1623 A1624 A1630 A1642 TA160 A1710 TA170 A1810 A1812 A1820 A1830 A1840 A1850 TA180 A1910 TA190 TA100 Logiciels, Amortissement Logiciels, Dépréciation Licences et franchises Licences et franchises, Amortissement Licences et franchises, Dépréciation Brevets, marques déposées et autres droits Brevets, marques déposées et autres droits, Amortissement Brevets, marques commerciales et autres droits, Dépréciation Conceptions et prototypes Conceptions et prototypes, Amortissement Conceptions et prototypes, Dépréciation Immobilisations incorporelles en cours Immobilisations incorporelles en cours, Dépréciation Autres immobilisations incorporelles Autres immobilisations incorporelles, Amortissement Autres immobilisations incorporelles, Dépréciation Immobilisations incorporelles Titres mis en équivalence Titres mis en équivalence Actifs biologiques Actifs biologiques, Amortissement Actifs biologiques, Dépréciation Actifs biologiques Prêts et avances de trésorerie, Non courant, Brut Prêts et avances de trésorerie, Non courant, Dépréciation Créances sur cession d'immobilisations corporelles, Non courant, Brut Créances sur cession d'immobilisations incorporelles Non courant, Brut Créances sur cession de titres de filiales intégrées globalement, Non courant, Brut Créances sur cession d'autres titres de participation, Non courant, Brut Créances sur cession d'autres actifs, Non courant, Brut Autres créances, Non courant, Brut Créances, Non courant, Dépréciation Créances non courantes Impôts différés - Actif Impôts différés - Actif Titres de participation Titres de participation, Dépréciation Actifs financiers disponibles à la vente, Non courant Instruments dérivés, Non courant Actifs financiers à la juste valeur par le résultat, Non courant Autres actifs financiers, Non courant Autres actifs financiers non courants Autres actifs, Non courant Autres actifs non courants Actifs non courants 5

6 CODE DESCRIPTION (ACTIF) A2110 A2120 A2130 A2140 A2150 A2160 TA210 A2210 A2212 A2220 A2221 A2222 A2223 A2224 A2230 A2240 A2250 A2262 TA220 A2310 TA230 A2320 TA232 A2410 A2420 A2430 A2440 A2442 A2450 TA240 A2510 A2520 TA250 A2610 A2620 TA260 TA200 A3000 A3100 TA300 TA400 TA000 Matières premières Marchandises Fournitures En cours Produits finis Autres stocks Stocks Clients, Brut Clients, Dépréciation pour créances douteuses Créances sur cession d'immobilisations corporelles, Courant, Brut Créances sur cession d'immobilisations incorporelles, Courant, Brut Créances sur cession de titres de filiales intégrées globalement, Courant, Brut Créances sur cession d'autres titres de participation, Courant, Brut Créances sur cession d'autres actifs, Courant, Brut Dividendes à recevoir Autres créances, Courant, Brut Intérêts courus sur créances Autres créances, Dépréciation pour créances douteuses Clients et autres créances Créances d'impôt Impôts exigibles - Actif Actifs biologiques courants Actifs biologiques courants Actifs financiers disponibles à la vente, Courant Intérêts dérivés, Courants Actifs financiers à la juste valeur par le résultat, Courant Prêts et avances de trésorerie, Courant, Brut Prêts et avances de trésorerie, Courant, Dépréciation Autres actifs financiers, Courant Autres actifs financiers courants Charges constatées d'avance Autres actifs, Courant Autres actifs courants Trésorerie Dépôts à court terme et autres équivalents de trésorerie Trésorerie et équivalents de trésorerie Actifs courants autres que les actifs non courants destinés à être cédés Actifs non courants ou groupes d'actifs destinés à être cédés Actifs non courants et groupes d'actifs destinés à être distribués aux actionnaires Actifs non courants ou groupes d'actifs destinés à être cédés ou distribués aux actionnaires Actifs courants Total actifs 6

7 Plan de comptes Passif CODE DESCRIPTION (PASSIF) E1110 TE110 E1210 TE120 E1310 TE130 E1510 E1511 E1520 E1521 E1540 E1541 E1550 E1551 E1560 E1561 E1570 TE150 E1610 TE160 TE100 E2010 E2020 E2021 E2030 E2031 E2040 E2041 E2050 E2051 E2060 E2061 E2070 E2080 TE200 TE000 L1110 TL110 L1210 L1220 L1230 Capital Capital Primes liées au capital Primes liées au capital Actions propres Actions propres Écarts de réévaluation, avant impôt Écarts de réévaluation, charge d'impôt Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, avant impôt Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, charge d'impôt Réserves de couverture, avant impôt Réserves de couverture, charge d'impôt Réserve de juste valeur, avant impôt Réserve de juste valeur, charge d'impôt Réserve de conversion, avant impôt Réserve de conversion, charge d'impôt Part fond propres des instruments financiers hybrides Autres réserves Résultats non distribués Résultats non distribués Capitaux propres, part du groupe Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats accumulés Intérêts non assortis de contrôle - Écarts de réévaluation, avant impôt Intérêts non assortis de contrôle - Écarts de réévaluation, charge d'impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, avant impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réevaluations au titre des régimes à prestations définies, charge d'impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réserves de couverture, avant impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réserves de couverture, charge d'impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de juste valeur, avant impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de juste valeur, charge d'impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion, avant impôt Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion, charge d'impôt Intérêts non assortis de contrôle - Actions propres Intérêts non assortis de contrôle - Part fond propres des instruments financiers hybrides Intérêts non assortis de contrôle Total capitaux propres Provisions pour retraites, Non courant Provisions pour retraites non courantes Provision pour garantie, Non courant Provision pour restructuration, Non courant Provision pour litiges, Non courant 7

8 CODE DESCRIPTION (PASSIF) L1240 L1250 L1260 TL120 L1310 L1311 L1312 L1313 L1314 L1320 TL130 L1410 TL140 L1510 L1520 L1530 L1540 L1550 TL150 L1610 TL160 TL100 L2110 TL210 L2210 L2220 L2230 L2240 L2250 L2260 TL220 L2310 L2320 L2321 L2322 L2323 L2324 L2330 L2340 L2350 TL230 L2410 TL240 L2510 L2520 L2530 Provision pour contrats déficitaires, Non courant Provisions pour démantèlement, remise en état et réhabilitation, Non courant Autres provisions pour risques et charges, Non courant Autres provisions à long terme Dettes sur acquisition d'immobilisations corporelles, Non courant, Brut Dettes sur acquisition d'immobilisations incorporporelles, Non courant, Brut Dettes sur acquisition de titres de filiales intégrées globalement, Non courant, Brut Dettes sur acquisition d'autres titres de participation, Non courant, Brut Dettes sur acquisition d'autres actifs, Non courant, Brut Autres dettes, Non courant Dettes non courantes Impôts différés - Passif Impôts différés - Passif Emprunts, Non courant Contrats de location-financement, Non courant Obligations convertibles, Non courant Instruments dérivés, Non courants Autres passifs financiers, Non courant Autres passifs financiers non courants Autres passifs, Non courant Autres passifs non courants Passifs non courants Provisions pour retraites, Courant Provisions pour retraites courantes Provision pour garantie, Courant Provision pour restructuration, Courant Provision pour litiges, Courant Provision pour contrats déficitaires, Courant Provisions pour démantèlement, remise en état et réhabilitation, Courant Autres provisions pour risques et charges, Courant Autres provisions à court terme Fournisseurs Dettes sur acquisition d'immobilisations corporelles, Courant, Brut Dettes sur acquisition d'immobilisations incorporelles, Courant, Brut Dettes sur acquisition de titres de filiales intégrées globalement, Courant, Brut Dettes sur acquisition d'autres titres de participation, Courant, Brut Dettes sur acquisition d'autres actifs, Courant, Brut Dividendes à payer Autres dettes, Courant Intérêts à payer, Courant Fournisseurs et autres dettes Dettes d'impôt Impôts exigibles - Passif Emprunts, Courant Contrats de location-financement, Courant Obligations convertibles, Courant 8

9 Plan de comptes CODE DESCRIPTION (PASSIF) L2540 L2560 L2570 TL250 L2610 L2620 TL260 TL200 L3000 TL300 TL400 TL000 TEL00 Instruments dérivés, Courant Concours bancaires courants (équivalents de trésorerie) Autres passifs financiers, Courant Autres passifs financiers courants Produits constatés d'avance Autres passifs, Courant Autres passifs courants Passifs courants autres que les passifs liés aux actifs destinés à être cédés Passifs liés à un groupe d'actifs destinés à être cédés Passifs liés à un groupe d'actifs destinés à être cédés Passifs courants Total passifs hors capitaux propres Total passifs Résultat CODE DESCRIPTION (RESULTAT) P1110 TP111 P1120 TP112 TP110 P1210 TP120 P1310 TP130 P1410 TP140 P1510 TP150 P1610 P1611 P1612 P1613 P1614 P1615 P1620 P1630 P1640 P1650 P1660 TP160 Chiffre d affaires Chiffre d'affaires Coût des ventes Coût des ventes Marge brute Autres produits Autres produits Coûts de distribution Coûts de distribution Charges administratives Charges administratives Autres charges Autres charges Plus ou moins values de cession d'immobilisations corporelles Plus ou moins values de cession d'immeubles de placement Plus ou moins values de cession d'immobilisations incorporelles Plus ou moins values de cession d'actifs biologiques Plus ou moins values de cession d'autres actifs Plus ou moins values de cession de titres Résultat de fusion Dépréciation des écarts d'acquisition Gain sur acquisition à des conditions avantageuses Provisions internes Résultat de réévaluation à la juste valeur (opérationnel) Autres charges et produits opérationnels 9

10 CODE DESCRIPTION (RESULTAT) TP100 P2120 P2130 P2140 P2150 TP210 P2210 P2220 P2230 TP220 TP200 P3000 TP300 TP400 P5010 P5020 TP500 TP600 P7000 TP700 TP000 Résultat opérationnel Produits d'intérêt Résultat de réévaluation à la juste valeur (financier) Dividendes Autres produits financiers Produits financiers Dotations aux provisions sur titres de participation Charges d'intérêt Autres charges financières Charges financières Résultat financier Résultat des sociétés mises en équivalence Quote part de résultat des sociétés mises en équivalence Résultat avant impôt Impôt exigible Impôt différé Charge d'impôt Résultat des activités poursuivies Résultat des activités abandonnées Résultat des activités abandonnées Résultat net 10

11 Liste des documents de liasse Liste des documents de liasse CODE DESCRIPTION (DOCUMENTS DE LIASSE) P-A P-A00 PA0100 PA0200 PA0300 PA0400 P-A10 PA1100 PA1200 PA1300 P-A20 PA2100 PA2200 PA2300 PA2350 PA2360 PA2400 PA2500 PA2550 PA2600 P-A30 PA3100 PA3150 PA3200 PA3250 PA3300 PA3350 PA3400 PA3450 PA3500 PA3550 PA3900 P-A40 P-A41 PA4110 PA4120 PA4130 P-A42 PA4210 PA4220 PA4230 PA4240 Liasse de consolidation statutaire Sommaire de la liasse Sommaire de la liasse Portefeuille de titres et détention de capital Analyse en flux Analyse intra-groupe Balance Compte de résultat Actif Passif Portefeuille de titres et détention de capital Titres de participation Titres de participation - Dépréciation Acquisitions et cessions des titres de participation Acquisitions des titres de participation - Date Souscriptions aux augmentations de capital - Date Titres de participation - Nombre Situation nette Variations de capital et primes liées au capital - Date Détention du capital Analyse en flux Immobilisations corporelles Immeubles de placement Immobilisations incorporelles Actifs biologiques Actifs financiers - Créances Actifs financiers - Autres Stocks et autres actifs Trésorerie et autres équivalents de trésorerie Provisions Autres passifs Opérations particulières Analyse intra-groupe Comptes réciproques Intra-groupe - Compte de résultat Intra-groupe - Créances et Dettes Intra-groupe - Autres Plus ou moins values de cessions internes Acquisitions et cessions des immobilisations corporelles Acquisitions et cessions des immeubles de placement Acquisitions et cessions des immobilisations incorporelles Acquisitions et cessions des actifs biologiques 11

12 CODE DESCRIPTION (DOCUMENTS DE LIASSE) PA4250 P-A43 PA4310 PA4320 PA4330 P-A44 PA4410 PA4420 P-A45 PA4510 P-A50 PA5100 PA5200 PA5300 P-A60 PA6100 PA6200 PA6300 PA6400 PA6500 P-A70 PA7100 PA7200 PA7300 Acquisitions et cessions des actifs financiers Dividendes Dividendes reçus Dividendes versés Dividende versé par bénéficiaire et par date Provisions internes Créances douteuses Provisions Autres informations Chiffre d'affaires hors groupe par zone géographique Etats de synthèse Compte de résultat Bilan Tableau de flux de trésorerie Etats de contrôle Bilan par nature et flux Intra-groupe - Produits et charges Intra-groupe - Bilan Acquisitions et cessions des titres de participation (Contrôle) Tableau de flux de trésorerie (Contrôle) Contrôle Adoption des IFRS Compte de résultat (Ajustement aux IFRS) Actif (Ajustement aux IFRS) Passif (Ajustement aux IFRS) 12

13 Liste des flux Liste des flux CODE F00 F01 F02 F03 F04 F06 F09 F10 F15 F20 F25 F30 F35 F40 F50 F55 F70 F80 F92 F98 F99 Y99 DESCRIPTION Ouverture Entrées de périmètre Changement de mode (ancien mode) Changement de mode (nouveau mode) Variation de taux d'intégration Dividendes Changement de méthode comptable Résultat de la periode Variation Augmentation/ Acquisition Dotation Diminution/ Cession Reprise Variation de capital Reclassement Juste valeur Fusions internes Ecart de conversion Variation de taux d'intérêt Sorties de périmètre Clôture Résultat 13

14 Contrôles de liasse CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE) P-A P-A10 PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA Jeu de contrôles de la liasse de consolidation statutaire Balance Le total actif doit être égal au total passif à la clôture Le total actif doit être égal au total passif à l'ouverture La valeur brute des terrains et constructions doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des terrains et constructions doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des actifs corporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des actifs corporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des agencements et installations doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des agencements et installations doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des immobilisations corporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des immobilisations corporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture La valeur brute des matériels de bureau doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des matériels de bureau doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des véhicules doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des véhicules doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des machines doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des machines doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des autres immobilisations corporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des autres immobilisations corporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des immeubles de placement doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des immeubles de placement doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des marques commerciales doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des marques commerciales doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des actifs incorporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des actifs incorporels de prospection et d'évaluation doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des titres de journaux doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des titres de journaux doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des logiciels doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des logiciels doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture 14

15 Contrôles de liasse CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE) PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA P-A20 PA PA PA PA PA PA PA PA PA La valeur brute des licences et franchises doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des licences et franchises doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des brevets, marques et autres droits doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des brevets, marques et autres droits doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des conceptions et prototypes doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des conceptions et prototypes doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des immobilisations incorporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des immobilisations incorporelles en cours doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture La valeur brute des autres immobilisations incorporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des autres immobilisations incorporelles doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des actifs biologiques doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à la clôture La valeur brute des actifs biologiques doit être > ou = aux amortissements et dépréciations à l'ouverture La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations à la clôture La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations à l'ouverture Titres et capital Les variations des titres de participation doivent être analysées Les variations des titres de participation doivent être analysées par titre L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte à la clôture L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte à l'ouverture L'analyse par titre des titres de participation doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements Les variations des dépréciations des titres de participation doivent être analysées Les variations des dépréciations des titres de participation détaillées par titre doivent être analysées L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte à la clôture L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte à l'ouverture 15

16 CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE) PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA P-A30 PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA P-A41 PA PA L'analyse par titre des dépréciations des titres de participation doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements Les dotations aux dépréciations de titres doivent être égales au bilan et au compte de résultat Les plus ou moins values de cession des titres de participation doivent être égales au bilan et au compte de résultat L'analyse par partenaire des cessions de titres de participation doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des acquisitions de titres de participation doit être égale au total du compte Le nombre de titres de participation doit être renseigné à l'ouverture Le nombre de titres de participation doit être renseigné à la clôture Les variations des titres de participation en nombre doivent être analysées L'analyse par titre des titres de participation en nombre doit être égal au total du compte Le nombre de titres du capital doit être renseigné à l'ouverture Le nombre de titres du capital doit être renseigné à la clôture Les variations du nombre de titres composant le capital social doivent être analysées Les variations du nombre de titres composant le capital social détaillées par détentrice doivent être analysées L'analyse par détentrice du nombre de titre composant le capital doit être égale au total du compte La correction de la répartition groupe et intérêts non assortis de contrôle du résultat net ne devrait avoir auncune incidence sur le résultat total Les variations de la situation nette doivent être analysées L'analyse par titre des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition à des conditions avantageuses devrait être égale au total du compte La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations par titres à la clôture La valeur brute des titres de participation doit être > ou = aux dépréciations par titres à l'ouverture L'analyse par date des achats de titres de participation par partenaire devrait être égale au total par partenaire L'analyse par date des variations de capital devrait être égale au total du compte L'analyse par date des variations des primes liées au capital devrait être égale au total du compte L'analyse par date des augmentations de capital ventilées par titres devrait être égale au total du titre Analyse en flux Les variations des immobilisations corporelles doivent être analysées Les variations des immobilisations incorporelles doivent être analysées Les variations des immeubles de placement doivent être analysées Les variations des actifs biologiques doivent être analysées Les variations des créances douteuses doivent être analysées Les variations des autres actifs doivent être analysées Les variations des provisions doivent être analysées Les variations des autres passifs doivent être analysées Les variations des prêts at avances de trésorerie doivent être analysées Les variations des dépréciations sur prêts et avances de trésorerie doivent être analysées Les variations des instruments dérivés doivent être analysées Le flux de reclassement doit être équilibré entre actif et passif Le flux de changement de méthode comptable doit être équilibré entre actif et passif Le flux de restructuration doit être équilibré entre actif et passif (et résultat en cas d'incidence au compte de résultat) Comptes réciproques L'analyse par partenaire des comptes du compte de résultat doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à la clôture 16

17 Contrôles de liasse CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE) PA PA PA PA PA PA P-A42 PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA PA P-A43 PA PA PA P-A44 PA PA PA PA PA PA PA PA PA L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à l'ouverture L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements Les variations des postes du bilan détaillées par partenaire doivent être analysées L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à la clôture L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte à l'ouverture L'analyse par partenaire des postes du bilan doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements Plus ou moins values des cessions internes Les plus ou moins values de cession d'immobilisations corporelles doivent être égales au bilan et au compte de résultat Les plus ou moins values de cession d'immeubles de placement doivent être égales au bilan et au compte de résultat Les plus ou moins values de cession d'immobilisations incorporelles doivent être égales au bilan et au compte de résultat Les plus ou moins values de cession d'actifs biologiques doivent être égales au bilan et au compte de résultat Les plus ou moins values de cession d'actifs financiers doivent être égales au bilan et au compte de résultat L'analyse par partenaire des cessions d'immobilisations corporelles doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des acquisitions d'immobilisations corporelles doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des cessions d'immeubles de placement doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des acquisitions d'immeubles de placement doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des cessions d'immobilisations incorporelles doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des acquisitions d'immobilisations incorporelles doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des cessions d'actifs biologiques doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des acquisitions d'actifs biologiques doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des cessions d'actifs financiers doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des acquisitions d'actifs financiers doit être égale au total du compte Dividendes L'analyse par partenaire des dividendes reçus doit être égale au total du compte L'analyse par partenaire des dividendes versés doit être égale au total du compte L'analyse des dividendes versés ventilées par date pour un partenaire devrait être égale au total du partenaire Provisions internes Les variations des prêts et créances douteux doivent être analysées par partenaire L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte à la clôture L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte à l'ouverture L'analyse par partenaire des prêts et créances douteux doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements Les variations des provisions doivent être analysées par partenaire L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte à la clôture L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte à l'ouverture L'analyse par partenaire des provisions doit être égale au total du compte sur les flux de mouvements La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture 17

18 CODE DESCRIPTION (CONTRÔLES DE LIASSE) PA PA PA PA PA PA PA PA PA P-A45 PA PA PA PA PA PA PA PA La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture La valeur brute des autres créances doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture La valeur brute des créances clients doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture La valeur brute des créances non courantes doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à l'ouverture La valeur brute des prêts et avances de trésorerie, non courant doit être > ou = aux dépréciations par partenaire à la clôture Informations complémentaires L'analyse du chiffre d'affaires hors groupe par zone géographique doit être égale au total du chiffre d'affaires hors groupe à la clôture Les reclassements entre les postes du tableau des flux de trésorerie doivent être équilibrés Reclassification between comprehensive income statement line items should be balanced L'analyse par titre doit être égal au total du compte L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immobilisations corporelles doit avoir une destination unique au compte de résultat L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immeubles de placement doit avoir une destination unique au compte de résultat L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'immobilisations incorporelles doit avoir une destination unique au compte de résultat L'ajustement des amortissements relatifs aux cessions internes d'actifs biologiques doit avoir une destination unique au compte de résultat 18

19 Liste des natures Liste des natures CODE PACK01 PACK11 PACK91 PACKIFRS11 PACKIFRS12 PACKIFRS91 ADJ90 ADJ91 ADJIFRS91 FVA10 FVA11 FVA20 ELIM10 ELIM11 DIS10 DIS11 DIV10 DIV11 DIV20 DIV21 PRO10 PRO11 PRO20 PRO21 CONS01 CONS10 CTA01 CTA10 GW10 GW11 GW20 GW21 INV10 INV11 INV20 INV21 INV31 DESCRIPTION Données IFRS locales Données de liasse Ajustement aux normes Groupe - Local Données de liasse - Correction centrale Ajustement aux normes IFRS - Local Ajustement aux normes IFRS reporté en liasse en N+1 - Local Données de liasse - Correction centrale Retraitements Autre retraitement central - Auto Autre retraitement central - Man. Retraitement IFRS central - Man. Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Auto Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Man. Retraitement sur entrante (central) - Auto Elimination des comptes réciproques Elimination des comptes réciproques - Auto Elimination des comptes réciproques - Man. Elimination des résultats internes Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Auto Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Man. Neutralisation des dividendes - Auto Neutralisation des dividendes - Man. Remise à valeur historique - Dividendes - Auto Remise à valeur historique - Dividendes - Man. Neutralisation des dépréciations de titres - Auto Neutralisation des dépréciations de titres - Man. Neutralisation des provisions internes - Auto Neutralisation des provisions internes - Man. Ecritures de consolidation Ecriture de consolidation non répartissable Elimination du capital et des primes Remise à valeur historique - Situation nette - Man. Remise à valeur historique - Situation nette - Auto Comptabilisation des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition - Auto Comptabilisation des écarts d'acquisition et des gains d'acquisition - Man. Remise à valeur historique - Ecart d'acquisition - Auto Remise à valeur historique - Ecart d'acquisition - Man. Elimination des titres - Auto Elimination des titres - Man. Remise à valeur historique - Titres de participation - Auto Remise à valeur historique - Titres de participation - Man. Correction des plus ou moins values sur cession de titres (Devise locale) 19

20 CODE INV32 NCI11 NCI-ADJ90 NCI-AJIFRS90 NCI-CTA10 NCI-DIS10 NCI-DIV10 NCI-DIV20 NCI-FVA00 NCI-INV30 NCI-PACK01 NCI-PACK10 NCI-PACK90 NCI-PKIFRS10 NCI-PKIFRS12 NCI-PKIFRS90 NCI-PRO10 NCI-PRO20 CFS01 CFS10 GW00 GW01 RATE10 DESCRIPTION Correction des plus ou moins values sur cession de titres (Devise de consolidation) Calcul des intérêts non assortis de contrôle - Correction Autre retraitement - Mino. Autre retraitement - Mino. Remise à valeur historique - Situation nette - Mino. Neutralisation des plus ou moins values sur cession d'actifs - Mino. Neutralisation des dividendes - Mino. Remise à valeur historique - Dividendes - Mino. Juste valeur des entrées de périmètre (central) - Mino. Correction des plus ou moins values sur cession de titres - Mino. Données de liasse - Mino. Ajustement aux normes Groupe - Mino. Données de liasse - Correction - Mino. Ajustement aux IFRS - Mino. Ajustement aux IFRS - Mino. Données de liasse - Correction IFRS - Mino. Neutralisation des dépréciations internes de titres - Mino. Neutralisation des autres provisions internes - Mino. Natures techniques Correction des états financiers consolidés - Man. Correction des états financiers consolidés - Auto. Déclaration des écarts d'acquisition (brut et dépréciation) et des gains d'acquisition Auto. Déclaration des écarts d'acquisition (brut et dépréciation) et des gains d'acquisition - Man. Nature technique pour la restitution des taux 20

21 Traitements de consolidation Traitements de consolidation Fiche 1 Elimination des comptes réciproques Fiche 2 Elimination des provisions internes Fiche 3 Elimination des dividendes internes Fiche 4 Elimination des résultats de cession internes Fiche 5 Calcul des intérêts non assortis de contrôle Fiche 6 Elimination des titres Fiche 7 Remise à valeur historique Fiche 8 Comptabilisation des écarts d acquisition et des gains d acquisition 21

22 Traitements de consolidation Fiche 1 Elimination des comptes réciproques REFERENTIEL COMPTABLE: Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, 24). PRINCIPE: DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT: SCHEMA COMPTABLE: Les comptes réciproques sont éliminés en contrepartie d un compte de liaison : à 100% lorsque les deux sociétés sont intégrées globalement, à hauteur du taux d intégration de l intégration proportionnelle pour les transactions entre une intégration globale et une intégration proportionnelle, à hauteur du plus petit des deux taux d intégration lorsque les deux sociétés sont consolidées par intégration proportionnelle. Les opérations réciproques sont déclarées par partenaire dans le cahier P-A41. Opération intra-groupe entre V (Créances sur A = 1.000) et A (dette déclarée sur V = 1.000). Chez V (Vendeuse) A2210 Clients, Brut A A A L23CL Compte de liaison, Dettes et emprunts TP Chez A (Acheteuse) L2310 Fournisseurs V V L23CL Compte de liaison, Dettes et emprunts V TP Montants enregistrés dans les comptes sociaux (TP-999 est le code utilisé pour le hors-groupe) Elimination chez la vendeuse Elimination chez l acheteuse 22

23 Traitements de consolidation Fiche 2 Elimination des dépréciations et provisions internes REFERENTIEL COMPTABLE: Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, 24). PRINCIPE: Les dépréciations et provisions internes sont systématiquement éliminées, quels que soient les modes de consolidation des sociétés concernées. DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT: Les dépréciations et provisions sont détaillées par partenaire dans le cahier P-A44. SCHEMA COMPTABLE: Exemple : dépréciation constatée chez A sur une créance vis à vis de B à hauteur de 100. A2212 Clients, Dep. pour créances douteuses P1650 Provisions internes (Compte de résultat) Dépréciation enregistrée dans les comptes sociaux Elimination de la provision interne 23

24 Traitements de consolidation Fiche 3 Elimination des dividendes internes REFERENTIEL COMPTABLE: Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, 24). PRINCIPE: Le traitement d élimination des dividendes internes consiste à éliminer le produit financier enregistré par la bénéficiaire en contrepartie de ses réserves, en utilisant le montant des dividendes versés déclaré par la distributrice et converti si besoin avec le taux de change à la date de l opération. En raison de la conversion du compte de résultat au taux moyen, un écart de conversion peut être généré. Celui-ci est automatiquement reclassé en réserve de conversion. DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT: Les dividendes reçus et versés sont ventilés par distributrice/ bénéficiaire dans le cahier P-A43. SCHEMA COMPTABLE: Exemple : dividende versé par F : 100 EUR Dividende reçu par M : 100 EUR E1610 Résultats non distribués (F) P2140 Dividendes (M) (Compte de résultat) Montants enregistrés dans les comptes sociaux Elimination du produit financier chez la bénéficiaire sur la base de la déclaration de la distributrice 24

25 Traitements de consolidation Fiche 4 Elimination des plus ou moins values de cessions internes REFERENTIEL COMPTABLE : Les soldes, les transactions, les produits et les charges intragroupe doivent être intégralement éliminés (IAS 27, 24). PRINCIPE : DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT : Les plus ou moins-values internes de cession d actifs sont éliminées du résultat de la vendeuse en contrepartie du retour à la valeur historique de l actif concerné chez l acheteuse. Les principes d élimination sont les suivants : à 100% lorsque les deux sociétés sont intégrées globalement, à hauteur du taux d intégration de l intégration proportionnelle pour les transactions entre une intégration globale et une intégration proportionnelle, à hauteur du plus petit des deux taux d intégration lorsque les deux sociétés sont consolidées par intégration proportionnelle Le détail des acquisitions et cessions d actifs par partenaire est saisi dans le cahier P-A42. SCHEMA COMPTABLE : Exemple : V cède à A une machine pour La valeur nette comptable s élevait à 100 (valeur brute = 500, amortissement = 400). A1170 Machines (A) A1171 Machines, Dep. (A) P1610 +/- value cession immos corporelles (V) (Compte de résultat) A11CL Compte de liaison - Immobilisations corporelles (A) A11CL Compte de liaison - Immobilisations corporelles (V) Montants enregistrés dans les comptes sociaux Elimination du profit interne chez la vendeuse Retour au coût historique de l actif chez l acheteuse 25

26 Traitements de consolidation Fiche 5 Calcul des interêts non assortis de contrôle REFERENTIEL COMPTABLE : Les intérêts non assortis de contrôle calculés sur l actif net des filiales consolidées doivent être présentés séparément de la part du Groupe. PRINCIPE : Les intérêts non assortis de contrôle sont déduits de chaque compte de situation nette et comptabilisés dans des comptes dédiés. SCHEMA COMPTABLE : (Avant élimination des titres) La société M, mère du groupe, a participé en N, à la création de la société F, en souscrivant 60% de son capital. F est consolidée par intégration globale au 31/12/N. F a un capital de 100 et réalise un résultat de 20 sur l exercice. E1110 Capital E1610 Résultats non distribués Solde 0 Solde 72 A2610 Trésorerie 120 E2010 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats accumulés 48 Montants enregistrés dans les comptes sociaux Calcul des intérêts non assortis de contrôle Reclassement du capital de la filiale en réserve 26

27 Traitements de consolidation Fiche 6 Elimination des titres REFERENTIEL COMPTABLE : Les titres de participation consolidés sont éliminés chez les détentrices (IAS 27). PRINCIPE : Les titres de participation consolidés chez la détentrice sont éliminés en contrepartie du compte de liaison A181OC. Cette élimination est répercutée dans les réserves de la détenue par contrepartie du compte de liaison A181HC. La répartition de l incidence entre les réserves groupe et les intérêts non assortis de contrôle s effectue sur la base du pourcentage d intérêt du groupe dans la détentrice. DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT : Les titres détenus par la société consolidée sont déclarés sur la rubrique A1810 Titres de participation (document PA2100 du cahier P-A20). SCHEMA COMPTABLE : Même exemple que dans la fiche 5. Chez La Détentrice M A1810 Titres de participation A181OC Elimination des titres de participation - Détentrice Chez La Détenue F A181HC Elimination des titres de participation - Détenue E1110 Capital E1610 Résultats non distribués E2010 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats accumulés Montants enregistrés dans les comptes sociaux Elimination des titres F détenus par M Calul des intérêts non assortis de contrôle et reclassement du capital de la filiale en réserve (cf. fiche 5) 27

28 Traitements de consolidation Fiche 7 Remise à valeur historique REFERENTIEL COMPTABLE : Les comptes des sociétés en devise étrangère sont convertis en devise de consolidation selon les principes suivants (IAS 21) : les actifs et les passifs sont convertis au taux de change de clôture, le compte de résultat est converti au taux moyen de l exercice, les écart de conversion générés sont comptabilisés dans un compte dédié de la situation nette (Réserve de conversion). PRINCIPE : Concernant les capitaux propres, l écart de change entre les taux de change historiques et le taux de change de clôture est comptabilisé sur la rubrique «E Réserve de conversion». La part des intérêtes non assortis de contrôle est déduite, si besoin, et comptabilisée sur la rubrique «E Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion». DECLENCHEMENT DU TRAITEMENT : Le traitement repose sur le flux d écart de change calculé automatiquement sur l ensemble des rubriques du bilan. SCHEMA COMPTABLE : E1110 Capital E1610 Résultats non distribués Solde 0 Solde 480 E1560 Réserves de conversion E2060 Intérêts non assortis de contrôle - Réserve de conversion E2010 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats accumulés 120 Montants enregistrés dans les comptes sociaux et convertis au taux de clôture Remise à valeur historique (Valeur historique du capital = 100, des résultats non distribués = 500) Calcul des intérêts non assortis de contrôle (20%) et reclassement du capital en réserves 28

29 Traitements de consolidation Fiche 8 Comptabilisation des écarts d acquisition et des gains d acquisition REFERENTIEL COMPTABLE Selon IFRS 3, un regroupement d entreprises doit être comptabilisé en appliquant la méthode de l acquisition : - chaque actif et passif identifiable est évalué à la juste valeur à la date d acquisition, - les intérêts non assortis de contrôle de la détenue sont évalués à la juste valeur ou à hauteur de leur quote-part dans les actifs et les passifs de la filiale acquise, - la différence entre le prix d achat (augmenté de la juste valeur des intérêts non assortis de contrôle lorsque cette méthode est retenue) et la valeur nette des actifs identifiable est considérée comme un écart d acquisition. Si ce montant est négatif, il doit être traité comme un gain d acquisition et comptabilisé en résultat. PRINCIPE : Les écarts d acquisition et les gains d acquisition à des conditions avantageuses sont calculés automatiquement ou déclarés par écriture manuelle sur des rubriques annexes. Ces rubriques annexes sont utilisées pour comptabiliser automatiquement l écart d acquisition ou le gain d acquisition au bilan ou au compte de résultat de la détenue. L incidence des variations de change sur les écarts d acquisition (lorsqu une société acquise utilise une devise étrangère) est automatiquement comptabilisée en réserve de conversion. SCHEMA COMPTABLE : Exemple : La société M acquiert 90% d une filiale F. L écart d acquisition est de 100 dont 95 reviennent à F et 5 aux intérêts non assortis de contrôle (option «Juste valeur»). Chez la détenue F : A1310 Ecart d'acquisition E1610 Résultats non distribués E2010 Intérêts non assortis de contrôle - Réserves et résultats accumulés 5 29