Compte de résultat de l exercice N en CHARGES TOTAL PRODUITS TOTAL

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1 L entreprise PODENSAC ( SARL au capital de ), fabriquant de produits exotiques, est actuellement en pleine croissance. Elle vient de réaliser de nouveaux investissements qui lui permettront d augmenter sa production pour faire face à la demande pressante du marché. Elle vous communique en annexe; - Son compte de résultat résumé pour l exercice N, - Un tableau des soldes intermédiaires de gestion et vous demande de faire une analyse de son résultat pour l année qui vient de se terminer. 1. Quelle est la signification de la valeur ajoutée, de l excédent brut d exploitation et de la capacité d autofinancement? 2. Etablir le tableau des SIG fourni en annexe. 3. Calculer la CAF de deux manières. ANNEXES Compte de résultat de l exercice N en CHARGES TOTAL PRODUITS TOTAL Charges d exploitation PRODUITS D EXPLOITATION Achats de marchandises Ventes de marchandises Variation des stocks de marchandises Production vendue Achats de matières premières Production stockée Variation des stocks de matières premières Production immobilisée Achats non stockés de matières et fournitures Subventions d exploitation Services extérieurs Reprises sur amort. et provisions et transferts de charges Impôts, taxes et versements assimilés Autres produits 72 Charges de personnel Charges sociales PRODUITS FINANCIERS Dotations aux amortissements sur immobilisations Participation 384 Dotations aux provisions sur actif circulant D autres valeurs mobilières et créances de l actif Autres charges 738 Autres intérêts et produits assimilés Reprises sur provisions et transferts de charges Charges financières Produits nets sur cession de VMP Dotations aux amortissements et aux provisions 732 Intérêts et charges assimilées PRODUITS EXCEPTIONNELS Sur opérations de gestion Charges exceptionnelles Sur opérations en capital Sur opérations de gestion Produits des cessions d éléments d actif Sur opérations en capital Reprises sur provisions et transferts de charges Valeurs comptables des éléments de l actif cédés Dotations aux amortissements et aux provisions Participations des salariés aux fruits de l expansion Impôts sur les bénéfices Solde créditeur = bénéfice Solde débiteur = Perte TOTAL TOTAL

2 TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION Entreprise PODENSAC PRODUITS Colonne I CHARGES Colonne II SIG ( I - II ) N N - 1 Ventes de marchandises Coût d'achat des marchandises vendues MARGE COMMERCIALE... Production vendue Production stockée ou déstockage de production Production immobilisée TOTAL... TOTAL... PRODUCTION DE L'EXERCICE. Marge commerciale Consommation en provenance des tiers Production de l'exercice TOTAL... TOTAL... VALEUR AJOUTEE... Valeur ajoutée Impôts, taxes et versements assimilés Subvention d'exploitation Charges de personnel EXCEDENT BRUT ( insuffisance ) TOTAL... TOTAL... D'EXPLOITATION... Excédent brut d'exploitation Ou insuffisance brute d'exploitation Reprises sur charges et transferts Dotations aux amortissements et Autres produits aux provisions Autres charges TOTAL... TOTAL... RESULTAT D'EXPLOITATION... Résultat d'exploitation ( bénéfice ) Résultat d'exploitation ( perte ) Produits financiers Charges financières RESULTAT COURANT TOTAL... TOTAL... AVANT IMPOTS... Produits exceptionnels Charges exceptionnelles RESULTAT EXCEPTIONNEL... Résultat courant avant impôts Ou résultat courant avant impôts... Résultat exceptionnel ( bénéfice ) Résultat exceptionnel ( perte )... Participation des salariés Impôts sur les bénéfices TOTAL... TOTAL... RESULTAT DE L'EXERCICE... Produits sur cession d'éléments d'actif Valeur comptable des éléments cédés Plus ou moins value sur cession...

3 1. Définition de la VA, de l EBE et de la CAF. Confère définition dans le cours, le manuel et la fiche technique. 2. Tableau des soldes intermédiaires de gestion pour l exercice N Voir Annexe 3. Calcul de la capacité d autofinancement à partir de l excédent brut d exploitation et vérifié à partir du résultat. Le résultat de l exercice comptable ne signifie pas un accroissement de trésorerie du même montant car : - Tous les produits ne sont pas encaissables et toutes les charges ne sont pas décaissables, il existe des charges calculées. - Produits encaissables et charges décaissables ne sont pas forcement encaissés et décaissées en totalité à la clôture de l exercice. Si tous les produits sont encaissés et toutes les charges décaissées, la capacité d autofinancement représentent le potentiel de trésorerie. Ces encaissements et décaissements n étant pas réalisés en totalité à la clôture de l exercice, on préférera la notion d excédent de trésorerie d exploitation pour mesurer la trésorerie dégagée au cours d un exercice. ( EBE + variation du besoin en fonds de roulement ). La CAF représente la capacité de l entreprise à autofinancer ses investissements, à financer l accroissement de son besoin en fonds de roulement et à rembourser ses dettes Autofinancement net : CAF - dividendes versés DETERMINATION DE LA CAF N N - 1 Excédent ( ou insuffisance ) brut(e) d'exploitation Transferts de charges d'exploitation 0 + Autres produits d'exploitation 72 - Autres charges d'exploitation /- Quotes-parts d'opérations faites en commun + Produits financiers ( a ) Charges financières ( b ) Produits exceptionnels ( c ) Charges exceptionnelles ( d ) Participation des salariés Impôts sur les bénéfices CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT DE L'EXERCICE ( a ) Sauf reprises sur provisions ( b ) Sauf dotations aux amortissements et aux provisions financiers. ( c ) Sauf - Produits des cessions des éléments d'actif - Quotes-parts des subventions d'investissement virée au compte de résultat - Reprises sur provisions exceptionnelles ( d ) Sauf - Valeur comptable des éléments de l'actif cédés - Dotations aux amortissements et aux provisions exceptionnels.

4 N N - 1 Résultat net de l'exercice dotations aux amortissements et aux provisions Exploitation Financières 732 Exceptionnelles Reprises sur amortissements et provisions Exploitation 0 Financières 0 Exceptionnelles Subventions d'investissement virées au compte de résultat 0 - Produits des cessions d'éléments d'actif Valeur comptable nette des éléments d'actif cédés CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT DE L'EXERCICE

5 TABLEAU DES SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION Société PODENSAC PRODUITS Colonne I CHARGES Colonne II SIG ( I - II ) N N - 1 Ventes de marchandises Coût d'achat des marchandises vendues MARGE COMMERCIALE Production vendue Production stockée ou déstockage de production Production immobilisée TOTAL TOTAL... 0PRODUCTION DE L'EXERCICE Marge commerciale Consommation en provenance des tiers Production de l'exercice TOTAL TOTAL VALEUR AJOUTEE Valeur ajoutée Impôts, taxes et versements assimilés Subvention d'exploitation Charges de personnel EXCEDENT BRUT ( insuffisance ) TOTAL TOTAL D'EXPLOITATION Excédent brut d'exploitation Ou insuffisance brute d'exploitation Reprises sur charges et transferts Dotations aux amortissements et Autres produits 72aux provisions Autres charges 738 TOTAL TOTAL RESULTAT D'EXPLOITATION Résultat d'exploitation ( bénéfice ) Résultat d'exploitation ( perte ) Produits financiers 2 856Charges financières RESULTAT COURANT TOTAL TOTAL AVANT IMPÔTS Produits exceptionnels Charges exceptionnelles RESULTAT EXCEPTIONNEL Résultat courant avant impôts Ou résultat courant avant impôts... Résultat exceptionnel ( bénéfice ) Résultat exceptionnel ( perte )... Participation des salariés Impôts sur les bénéfices TOTAL TOTAL RESULTAT DE L'EXERCICE Produits sur cession d'éléments d'actif Valeur comptable des éléments cédés Plus ou moins value sur cession

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