Méthodologie de comptabilité générale Suisse

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1 Méthodologie de comptabilité générale Suisse La comptabilité servant avant toute chose à la transcription des flux financiers et réels qu une entreprise ou un agent dans un sens général réalise avec des tiers et ou avec elle-même. Bien qu étant propre à chaque pays, les normes internationales IASC par un soucis d harmonisation des règles, imposent, le respect de la règle true and fair views, issus de la linéarité des 3 tableaux de bords imposés ( un bilan présentant la photographie patrimoniale de l entreprise sur un exercice en général annuel, un compte de charges et de produits et des annexes explicatives des différentes charges non directement incorporables dans les bilans et résultats. Ce petit tutorial comptable sur Excel, non voué à exhaustivité des méthodes existantes, suit la méthode de la linéarité et de la comptabilité en partie double, à charges d y modifier le plan comptable et les divers taux, TVA, IS, IMPOTS, et tout autres Valeurs non permanentes afin de l adapter aux normes dans l état ou pays en vigueur ici, la comptabilité Suisse. Comme Tous les tableaux créent les Cellules vertes reçoivent les données. Extrait de cours de comptabilité générale appliquée sur Excel. Boni Johnson Asseu. COMPTABILITE DES CLIENTS L'écriture comptable pour la facture de vente au comptant 1000 CAISSE 1166, TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 L'écriture comptable de l'acompte reçu sera 1000 CAISSE FOURNISEUR ACOMPTE VERSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1100 CLIENT 666, ACOMPTE VERSE TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE MARCHNDISES Le règlement du client 1020 BANQUE 666, CLIENT 666,4 L'écriture d'une vente à crédit 1100 CLIENT 1166, TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE MARCHNDISES Le règlement du client à notre banque 1020 BANQUE 1166, CLIENT 1166,4

2 L'écriture comptable pour la facture d'achat de marchandises avec frais de port à charge du client sera 1100 CLIENT 1366, TVA DUE 0,08 286,4 FRAIS 6280 D'EXPEDITION 200 VENTE DE MARCHNDISES Le règlement du client à notre banque 1020 BANQUE 1366, CLIENT 1366,4 L'écriture comptable pour Le règlement des frais de port au comptant à charge de l'entreprise sera 6280 FRAIS D'EXPEDITION TVA DUE 0, CAISSE 648 L'écriture comptable de la facture d'achat avec escompte de règlement sera 1100 CLIENT 1166, TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 L'écriture du règlement avec escompte à notre banque CREANCES 1100 CLIENT 1108, ESCOMPTE ACCORDE ex 3% 5,00% TVA SUR ESCOMPTE 4, BANQUE 1103,76 L'écriture comptable de la facture de vente en compensation d'un salaire sera 5200 SALAIRES 1166, TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080

3 L'écriture comptable de la facture de vente sera 1100 CLIENT 1166, TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 L'écriture comptable du retour partiel de marchandise 3200 VENTE TVA 0, CLIENT 500 L'écriture comptable de la facture de vente sera 1100 CLIENT 1166, TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE MARCHNDISES Création de l'effet de commerce à l'égard du client 1110 EFFET à RECEVOIR 1166, CLIENT 1166,4 Lors du paiement de l'effet à notre banque 1020 BANQUE 1166,4 EFFET A 110 RECEVOIR 1166,4

4 L'écriture comptable de la facture de vente initiale sera 1100 CLIENT TVA DUE 0, VENTE DE MARCHNDISES La création de l'effet de commerce 1040 EFFET à RECEVOIR CLIENT 5346 Escompte d'effet auprès d'une banque avec des frais totaux de 150, BANQUE 5 196, EFFET A RECEVOIR 5 196,00 FRAIS DE BANQUE 150,00 Retour de l'effet cause défaut client et ajout d'un intérêt pour le client de 60, CLIENT 5 256,00 INTERET 6850 PRODUIT 60,00 Règlement du client en cas de meilleure fortune 1020 BANQUE 5 256, CLIENT 5 256,00 Les dettes sont irrécouvrables car acte de défaut de bien 8015 PERTES SUR CREANCES 4 866, TVA DUE 0,08 389, CLIENT 5 256,00 STOCK INTIAL EN DEBUT D'ANNEE (BILAN) L'écriture comptable de la facture de vente sera 1100 CLIENT 1166, TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 STOCK FINAL FIN D'ANNEE ( BILAN) 3833,6 écriture de variation du stock diminution 4280 VARIATION STOCK 1166,4 STOCK 1200 MARCHANDISE 1166,4 réécriture stock initial ( bilan) 3833,6

5 L'écriture comptable de la facture de vente initiale sera 1100 CLIENT TVA DUE 0, VENTE DE 3200 MARCHNDISES Mise en demeure avec frais de poursuite de CLIENT CAISSE 55 Les dettes sont irrécouvrables car acte de défaut de bien 8015 PERTES SUR CREANCES TVA DUE CLIENT Récupération d'une créance amortie 6850 PRODUIT EXEPTIONNEL PERTES SUR 8015 CREANCES COMPTABILITE DES CREANCIERS FOURNISSEURS L'écriture comptable pour la facture d'achat au comptant 4200 ACHAT DE MARCHANDISE TVA 0,08 86, CAISSE 1166,4 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 FOURNISEUR ACOMPTE VERSE CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 4200 ACHAT DE MARCHANDISE TVA SUR ACHAT 0, FOURNISSEUR ACOMPTE VERSE FOURNISSEUR 1120 Le règlement du fournisseur sera 2000 FOURNISSEUR BANQUE 1120

6 L'écriture comptable pour la facture d'achat à crédit 4200 ACHAT DE MARCHANDISE TVA 0,08 86, FOURNISSEUR 1166,4 Le règlement du fournisseur sera 2000 FOURNISSEUR 1166, BANQUE 1166,4 L'écriture comptable pour la facture d'achat de marchandises avec frais de port à charge du client sera 4200 ACHAT DE MARCHANDISE TVA SUR ACHAT 0, FRAIS DE PORT FOURNISSEUR 2230 le règlement du fournisseur sera 2000 FOURNISSEUR BANQUE 2230 L'écriture comptable pour Le règlement des frais de port à charge du fournisseur sera 4270 FRAIS DE PORT TVA SUR ACHAT 0, FOURNISSEUR CAISSE 648 L'écriture comptable de la facture d'achat avec escompte de règlement sera 4200 ACAHT DE MARCHANDISE TVA 8,00% FORNISSEUR 1080 L'écriture du règlement avec escompte 2000 FOURNISSEUR escomptes reçues 3% 5,00% 51, ESCOMPTE DE TVA 2, paiement total 1026

7 L'écriture comptable de la facture d'achat avec retour de marchandise de règlement sera 4200 ACHAT DE MARCHANDISE TVA 8,00% FORNISSEUR 1080 L'écriture comptable du retour de marchandise 2000 FOURNISSEUR TVA 8,00% ACHATE DE MARCHANDISE 500 L'écriture comptable pour Le règlement des frais de DOUANES sera 4272 FRAIS DE DOUANES TVA SUR ACHAT 0, CAISSE 648 L'écriture comptable pour la facture de création d'effet de commerce 4200 ACHAT DE MARCHANDISE TVA 0,08 86, FOURNISSEUR 1166,4 Création de l'effet de commerce au client 2000 FOURNISSEUR 1166, EFFET A PAYER 1166,4 Lors du paiement de l'effet 2120 EFFET A PAYER 1166, BANQUE 1166,4 STOCK INTIAL EN DEBUT D'ANNEE (BILAN) L'écriture comptable de l'augmentation de stock sera 4200 ACAHT DE MARCHANDISE TVA 0, FORNISSEUR 1080 STOCK FINAL FIN D'ANNEE (BILAN) 6080 écriture de variation du stock 1200 STOCK VARIATION DE STOCK 1080 réécriture stock initial (bilan) 6080

8 COMPTABILITE DES CREANCIERS AUTRES L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1530 ACHAT VEHICULE TVA SUR INVESTISSEMENT 0, FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE AUTRES DETTES Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES BANQUE L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE CAISSE L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1500 MACHINES ET APPAREILS TVA SUR INVESTISSEMENT 0, FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE AUTRES DETTES Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES BANQUE L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1521 MATERIEL INFORMATIQUE TVA SUR INVESTISSEMENT 0, FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE AUTRES DETTES Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES BANQUE 15700

9 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE CAISSE L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1510 MOBILIER ET INSTALLATION TVA SUR INVESTISSEMENT 0, FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE AUTRES DETTES Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES BANQUE L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE CAISSE L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1540 OUTILLAGE TVA SUR INVESTISSEMENT 0, FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE AUTRES DETTES Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES BANQUE L'écriture comptable pour la facture de réparation de véhicule au comptant 6280 FRAIS DE REPARATION TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86, CAISSE 1166,4 L'écriture comptable pour la facture du loyer est 6000 LOYER POSTE 1080 L'écriture comptable pour la facture d'assurance est 6300 ASSURANCE POSTE 350

10 L'écriture comptable pour la facture, mazout, électricité 6400 FRAIS MATIERES CONSOMMABLE TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86, POSTE 1166,4 L'écriture comptable pour la facture, EAU 6400 FRAIS MATIERES CONSOMMABLE TVA REDUIT 0,03 27, POSTE 1108,025 L'écriture comptable pour la facture, téléphone fax, internet 6510 FRAIS MATIERES CONSOMMABLE TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86, POSTE 1168,56 L'écriture comptable pour la facture de réparation de véhicule à crédit 6280 FRAIS DE REPARATION TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86, AUTRES DETTES 1167,48 Le règlement de la facture 2010 AUTRES DETTES 1167, BANQUE 1167,48 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 6280 FRAIS DE REPARATION TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86, FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE AUTRES DETTES 667,48 Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES 667, BANQUE 667,48 L'écriture comptable pour la facture d'abonnement natel 6510 ABONNEMENT NATEL TVA SUR INVESTISSEMENT 0, AUTRES DETTES 324 Le règlement de la facture 2010 AUTRES DETTES POSTE 324

11 L'écriture comptable pour la facture de note de frais du patron 6641 NOTE DE FRAIS DU PATRON TVA SUR INVESTISSEMENT 0, CAISSE 540 L'écriture comptable pour la facture d'achat papier, stylo, bureautique 6500 FRAIS ADMINISTRATIF TVA SUR INVESTISSEMENT 0, CAISSE 540 L'écriture d'un prélèvement de marchandise par le patron 2850 PRIVEE 1166, TVA DUE 0,08 86, VENTE DE MARCHNDISES 1080 COMPTABILITE DES OPERATIONS DE CLÒTURE L'écriture d'ajustement de provisions montant provision légale 1100 CLIENTS SUISSE % 2500 CLIENTS ETRANGERS LIBELLE EN 1101 SUISSE % 4000 CLIENTS ETRANGERS LIBELLE 1102 ETRANGERS % PROVISION CLIENT Provisions existants en début d'exercice Ajustement de la provision 1109 PROVISION CLIENT augmentation de la provision 8015 PERTE SUR CREANCES CLIENTS 1000 LES TRANSITOIRES L'écriture comptable pour une charge payée d'avance à exclure sera : Dates des charges payées d'avance Montant 1080 durée 585,00 date de clôture du bilan Montant à retirer 1300 ACTIF TRANSITOIRE LOYER 1080

12 L'écriture comptable pour un produit non encore parvenu à intégrer sera Dates des produits à recevoir Montant 1080 durée -165,00 date de clôture du bilan Montant à intégrer 1300 ACTIF TRANSITOIRE INTERETS PRODUITS 1080 L'écriture comptable pour une attente de ristourne des fournisseurs sur nos achats Dates des produits à recevoir Montant 5000 durée -165,00 date de clôture du bilan Montant à intégrer 1300 ACTIF TRANSITOIRE DEDUCTION OBTENUE 5000 L'écriture comptable pour des intérêts hypothécaire payés 2 fois dans l'année 1ere date des intérêts à payer et comptabilisé Montant durée Taux 4% ème date des intérêts à payer 179, Montant à retirer 1300 ACTIF TRANSITOIRE 7 955, CHARGES D'IMMEUBLE 7955,55556 L'écriture comptable pour prêts dont les intérêts son payés durant l'année date du versement des intérêts comptabilisés Montant durée Taux 4% 400 date de clôture du bilan 180, Montant à retirer 1300 ACTIF TRANSITOIRE 200, INTERETS PRODUIT 200

13 PASSIFSTRANSITOIRES L'écriture comptable pour une charge non encore parvenue à intégrer sera : Dates des charges à payer Montant 1080 durée 225,00 date de clôture du bilan Montant à intégrer 6000 LOYER PASSIFS TRANSITOIRES 1080 L'écriture comptable pour un produit reçu d'avance à exclure sera Dates des produits reçu d'avances Montant 1080 durée 195,00 date de clôture du bilan Montant à retirer 6850 INTERETS PRODUITS PASSIFS TRANSITOIRES 1080 L'écriture comptable pour des escomptes à déduire de nos ventes Dates des escomptes à déduire Montant 5000 durée -75,00 date de clôture du bilan Montant à retirer 3090 DEDCTION ACCORDEE PASSIFS TRANSITOIRES 5000 LES TITRES, OBLIGATARES ET ACTIONS Achat d'obligations avec intérêts couru à payer au vendeur Achat en nombre 2,00 Fais d'achat Nominal ,00 Cours ,00 Frais sur achat Taux d'intérêt ex: 4% 4% 176,65

14 Frais d'achat 176,65 Duration en jours Date normale de jouissance obligataire mois années 80, Intérêt courus à payer au vendeur 355,56 Date d achat des obligations mois années Cout total des achats ,21 Enregistrement des achats de vos obligations frais inclus 1050 TITRES OBLIGATAIRES , BANQUE 40376,65 Enregistrement de l'intérêt courus à payer au vendeur 7515 PRODUIT DES TITRES 355, BANQUE 355,5556 Achat d'actions Achat en nombre 2,00 Coût d'achat Nominal 100, ,00 cours 7 350,00 Frais total d'achat Frais d'achat 131,70 131,70 Date jours mois années Côut total ,70 Enregistrement des achats d'actions, frais inclus 1050 TITRE , BANQUE 14831,7 Vente d'obligations Nombre vendus 1,00 Montant des Ventes Nominal ,00 Cours ,00 Frais sur ventes à retirer Taux d'intérêt ex: 4% 5% 179,60 Frais sur les ventes 179,60 Duration en jours avant intérêts Date normal d'encaissement des mois années 96,00 intérêts 14 3 Intérêts courus à rembourser à 2000 l'acheteur 266,67 Date de ventes des obligations mois années Montant total à recevoir ,07

15 Enregistrement des ventes vos obligations frais inclus 1020 BANQUE , OBLIGATIONS 20220,4 Enregistrement de l'intérêt courus à payer à l'acheteur 1020 BANQUE 266, PRODUIT DES TITRES 266,667 Encaissement des coupons d'obligation et d'action à échéances Ventes des titres 1,00 Valeur coupons Nominal cours ,00 Taux Taux d'intérêt ex: 4% 6% 6% Taux dimpôt anticipé 35% Date intérêt mois années Coupons brut ,00 Impôt anticipé Date de présentation du coupons mois années 210, Coupons net à recevoir 390,00 Impôts à payer annuel sur feuille d'impôt 10 Anciens total d'impôt à payer Récupération de l'impôt anticipé 210,00 10 Nvx total d'impôt à payer Nouvel impôts 9 790, ,00 Enregistrement des produits des titres nets reçus 1020 BANQUE 390, PRODUIT DES TITRE 390 Enregistrement de l'impôt anticipé sur les titres prélevé ou créances contre l'afc 2800 PRIVEE 210, CREANCE AFC 210 Enregistrement de la récupération d'impôt anticipé 7815 PRODUIT DES TITRES 210, CREANCE AFC 210 Enregistrement de l'impôt total à payer déduit de l'impôt anticipé 2800 PRIVEE 9 790, BANQUE 9790

16 Réserves latentes sur les stocks de matières et marchandises Données de votre bilan et Pertes et profit ou résultat STOCK INITIAL 40 STOCKS FINAL 30 ACHATS 100 VENTES 300 FRAIS GENERAUX 150 BENEFICE / PERTE 40 TOTAUX EQUILIBRE PRAMA 100 CAN 300 VARIATION STOCK NORMAL 10 PRAMV 110 MB 190 FG 150 BENEFICE NORMAL SANS R.L 40 SI Résultat trop haut Constitution de réserves latentes sur le S final pour baisser le bénéfice imposable R. Latente de 20% 30 PRAMA 100 CAN 300 VARIATION STOCK AVEC R.L 16 PRAMV 116 MB 184 FG 150 NVX BENEFICE A PUBLIER AVEC R.L 34 Baisse du bénéfice publié - 6 SI pertes importantes remise valeur effective du stocks ou abattement des réserves latentes sur le S final pour éponger les pertes R. Latente de 20% 30 PRAMA 100 CAN 300 VARIATION STOCK AVEC R.L 10 PRAMV 110 MB 190 FG 150 NVX BENEFICE A PUBLIER AVEC R.L 40 Hausse du bénéfice publié 6

17 LES AMORTISSEMENTS Amortissement immobilisation Mobilier montant 100,00 Date achat Duration en Jrs taux linéaire 20,00% Date Mise serv ,00 durée 5,00 15,00 6,67 coefficient 2,00 0,40 jour d'acquisition 365,00 365,00 1,01 annuité 20,00 linéaire dégressif arithmétique dotation cumul dotation dotation capital rest.du capital rest.du remboursement amortissement amort. amort. amort. amort. année acquis. 2,00 2,00 2,00 98,00 4,00 96,00 0,67 1,00 20,00 20,00 22,00 78,00 38,40 57,60 7,33 2,00 20,00 20,00 42,00 58,00 23,04 34,56 14,00 3,00 20,00 20,00 62,00 38,00 13,82 20,74 20,67 4,00 20,00 20,00 82,00 18,00 10,37 10,37 27,33 5,00 18,00 18,00 100,00-10,37-27,33 Totaux 100,00 100,00-100,00-100, Amort Amortissement ,00 Immob 2, ,00 Immobilisation Décompte d'un amortissement financier linéaire à annuité constante sans établissement de tableau Emprunt Taux d'intérêt annuel 0,07 0,07 Durée mensuelle 12 3 Durée annuelle Durée mensuelle totale Taux annuel 0,07 0, annuités 17085, , Intérêts , Amortissement 8685, , remboursement amortissement intérêts capital rest.dû amort selon période voulue ligne d'amort(ex la 10ème) annuités 17085, , , , ,10459 Intérêts 5700, , Amortissement 11384, , vérification annuit =amort +int capital restant dû 81437, , , , , , banque emprunt écritures de dotation 8515 ch d'intérêt 5700, emprunt 11384, banque 17085,30033

18 LES SOCIETES FORMATIONS ET CONSTITUTIONS constitution d'une société en nom collectif entres associés réalisant des apports en numéraires Apports numéraire nature pierre Alice Tot.numéraire 150 numéraire 1 70 titres obligataire 80 immeuble - fonds de commerce - mat. Transport - stocks de march - T. apports nat. - total 150 nominal parts 100,00 total parts 1 500,00 écriture lors de la souscription pierre cpte apport/ total cession Alice 1131 cpte apport/ écriture lors de la libération de la promesse d'apport cpte pierre capital Alice 2801 cpte capital ,67 53,33 700,00 800, total cession 1020 banque/ 2800 apports pierre total cession 1050 titres obligataires / 2801 apports Alice total cession bilan d'ouverture/ divers actifs total cession divers passifs/ bilan d'ouverture bilan d'ouverture de la SNC entre les deux associés actifs passifs 1020 banque 70 pierre 2800 capitaux apports titres obligations 80 Alice 2801 capitaux apports 80 total de vérification le bilan de constitution est équilibré constitution d'une SNC Apport nature et (fonds de commerce) Apports numéraire nature bob jean Tot.numéraire numéraire numéraire 2 - APPORTS APPORTS jean ACTIFS PASSIFS jean caisse 15 créanciers 8 stocks 9 capital 60 débiteurs 14 pertes et profits 10 titres obligataires 10 provisions sur débiteur 1 500,00 mobilier et installation ,00 T. apports nat , ,00 total nominal parts 100,00

19 total parts 100, le stock de marchandise est réévalué à 8 1 les débiteurs sont repris moyennant une provision de 100, ,00 dissolution des réserves latentes sur le mobilier installation 8 500,00 40 constitution d'une provision pour réparation de 5 600, ,00 compte d'ajustement des fonds propres/ stocks 1 provision pour pertes sur débiteur/ compte d'ajustement mobilier et installation/ compte d'ajustement compte d'ajustement des fonds propres/ provision réparation 5 600,00 solde du fonds d'ajustement 6 600, , , ,00 La fortune nette ressort à 72 bilan d'apport en nature Actifs( caisse, stocks, débiteurs, titres, mobilier) Passifs ( créanciers, prov débiteurs, répet fortune) Total 187 bob 100 jean 87 nominal parts 100,00 53,48 46,52 total parts ,00 870,00 Bilan de la constititution de la snc à son ouverture ACTIFS PASSIFS 1000 caisse créanciers banque 100 bob 2800 capitaux stocks 8 jean 2801 capitaux débiteurs provisions débitrices 1 400, titres obligataires provisions réparations 5 600, mobilier et installation 40 Total écart sur bilan bilan équilibré - écriture lors de la souscription total cession bob 1100 cpte 2800 cpte bob apport/ capital total cession jean 1101 cpte 2801 cpte jean apport/ capital écriture lors de la libération de la promesse d'apport total cession 1020 banque/ apport bob total cession les suivants/ apport jean total cession bilan d'ouverture/ divers actifs total cession divers passifs/ bilan d'ouverture

20 Transformation des sociétés individuelles en société anonyme Apports numéraire 1 numéraire 35 Bernard 35 numéraire 2 - société à raison individuelle Bertrand société individuelle Vanny ACTIFS PASSIFS ACTIFS PASSIFS caisse 10 créanciers 50 Dettes 10 stocks 30 capital 30 capital 14 débiteurs 30 cpte privée 4 mobilier et installation T. apports nat. le bilan est équilibré pertes et profit 2 86 mobilier et installation 24 pertes et profit les associées décident de soumettre à évaluation les actifs du bilan d'apport de la société en raison individuelle le mobilier enregistre une plus-value de Augmentation des débiteurs du fait du change les frais de transformation sont de regroupement des fonds propres au compte capital de la SA pertes et profits / compte privée 2 2 compte privée /capital 6 6 divers actifs/ compte de transformation compte de transformation/ exigibles solde transformation / capital cession du patrimoine de la société individuelle betrand à la SA capital / SA divers exigible / SA capital / divers passifs exigibles / capital cession du patrimoine de la société Vanny capital / SA divers exigible / SA capital / divers passifs exigibles / capital apport du numéraire de l'associé Bernard à la SA banque / actionnaires frais de premier établissement/ banque opération de constitution de la sa promesse d'apport des associés actionnaire/ capital action compte betrand /apport compte Vanny /apport les suivants / actionnaires reprise des actifs en nature compte betrand /apport compte Vanny /apport divers actifs/ suivant compte betrand /apport compte Vanny /apport 10 10

21 les suivants / divers exigibles banque / actionnaires frais de premier établissement/ banque 5 5 bilan de fondation de la sa ACTIFS PASSIFS banque 30 créanciers 62 frais de fond 5 capital action 88 divers actifs 115 nombre 88,00 nominal 1 T. apports nat le bilan est équilibré - Répartition et comptabilisation de bénéfices dans les SA Nom de la société FAVRE SA Résultat d'activité N 150 Volume de Capital Action report à nouveau N ,00 Valeur nominal de l'action 100,00 résultat cumulés ,00 Nbre d'action 20 Montant de la Rés Gle 120 0,06 Siège social rue code postal Administrateur Bertrand adresse réserves générale mini légal 5% 0, , dividendes mini légal 5% 0, , ,00 solde bénéfice reporté 7 100,00 Solde ,00 Tantième libre 0, Obligation de réserve 10% 0, , ,00 divers réserves libres 0, ,00 Obligation de réserve 10% 0, ,00 825, ,00 superdividende libre 0, Obligation de réserve 10% 0, superdividendes 1,09 1,00 20 Obligation de réserve 0, ,00 Ran solde du superdividende 2 025,00

22 ACTIF BRUT AMORT/ NET PASSIF NET PROV 1000 Caisse Dettes fournisseurs Chèques postaux 3 200, , Autres dettes Compte courant bancaire 3 400, , Accomptes versés par les clients 4 500, Effet à recevoir 3 600, , Effets à payer Titre de placement 3 800, , Dettes sur les stés du groupes et actionnaires Actions propres Dettes avs Compte d'attente en monnaie Liquidité et titres 1100 Créances envers des tiers 4 200, , Dettes lpp , , Dettes all. Famil. Alfa Dettes bancaires à court terme Créances douteuse 1109 Provisions pour pertes sur créances 2 100, , TVA due Dettes afc 5 800, Autres créances Dividendes Associés compte d'apport 1140 Avances sur salaires 1170 IPM (marchandises, et services) 1171 IPI ( investissement ) 1176 Impôt anticipé à récupérer 1192 Acomptes versées aux fournissueurs 1193 Effet protestés, protet retour Tantièmes Ristournes dues 5 - Dettes à court terme Dettes bancaires à long terme Dettes hypothécaire Créances , ,00 Dettes à long terme 1200 Stocks de marchandises 1205 Combustible en soute 1210 Stocks de matières premières Stocks et travaux en cours , Charges payées d'avances 3 500, ,00

23 1301 Produits à recevoir Actifs ( régularisation, transitoires) ACTIFS CIRCULENTS 1420 Titres de participation 1450 Créances sur société affiliées et actionnaires 1500 Machines et appareils 1509 Cummul d'amortissement 1510 Mobilier d'exploitation 1519 Cummul d'amortissement 1512 Installations d'entrepôts 1520 Machines de bureau 1529 Cummul d'amortissement 1521 Infrastructures informatiques Dettes à payer , , Produits reçus d'avances , , Dettes hors exploitation , , , Logiciels Automobiles Cummul d'amortissement , Outillage Cummul d'amortissement 1600 Bâtiments d'exploitation 1609 Cummul d'amortissement Capital propre / Capital social Prélèvements privés Réserve générale 1610 Usines Réserves pour actions propres 1619 Cummul d'amortissement Réserves de réévaluation 1700 Brevet Réserves spéciales statutaires 1709 Cummul d'amortissement Prime à l'émission 1800 Frais de fondation Bénéfice reporté/perte reportée 1850 Actionnaires Bénéfice de l'exercice/perte de l'exercice 1860 Participants Bénéfices résultant du bilan ACTIFS IMMOBILISES , ,00 CAPITAUX PROPRES Total ACTIFS , ,00 Total PASSIFS ,00

24 Analyse du bilan Financier BILAN FINANCIER ANALYSES ACTIFS 0uvertures Ecart sur bilan - PASSIFS Totaux caisse, poste, banque 9 600,00 Dettes créanciers ,00 /fournisseurs et autres dettes Total des disponibles 9 600,00 Dettes fiscale et ,00 sociales Dividendes/ 35 tantième Effet en portefeuille et titres ,00 passif transitoire 15 Débiteurs, clients ,00 Dettes ou exigible à court terme < d' 1 an Provisions clients ou ducroire 5 Diverses créances à court terme 27 Dettes bancaires à long terme Actifs transitoires ,00 dettes hypothécaire Total des réalisables à court ,00 Emprunt exigible terme - d' 1 an à long terme + d' 1 an Stocks marchandises 30 Stocks matières 1ere et combustible , Capital propre / Capital social /privé Privé - Total des actifs d exploitation - d 1 an Autres créance de plus d'1 an 81 Réserve générale 58 Machines et appareils, mobilier, ,00 Autres réserves 27 installation, automobile, outillage Cumul d'amortissement 23 Bénéfice 3 reporté/perte reportée ou RAN+ Actifs immobilisés plus d'1 an 485 Bénéfice de 25 l'exercice/perte de l'exercice Cumul d'amortissement 80 Bénéfice issus du - bilan Actifs immobilisés plus d' ,00 Capitaux ou 263 an fonds propres Total ACTIFS ,00 Capitaux permanents ,00 Les ratios Ratios Calculs Significations des résultats Financement des immobilisations 0,75 K permanents / actifs > d'1 an les immobilisations doivent être financé par des k stables, ratio >1 Autonomie financière 0,50 K propres / K étrangers ratio >1, kx propres > kx étrangers, signe d'une indépendance fin.

25 Indépendance fin ou capacité d'endettement 0,40 K propres / K permanents Liquidité de l'actif 1,11 Actif > d'1 an / Actif total Trésorerie à terme 0,65 Actif < d'1 an(hs stocks) / dette < 1 an Trésorerie générale 1,00 Actif < 1 an / dette < 1 an Trésorerie immédiate 0,07 Disponibilité / dette < 1 an *100 mesure la marge d'endettement de l'entrepris. Ratio mini de 0.5 ratio faible dans les ese commerciales, rotation des actifs circulents mesure la capacité à honorer ses échéances sans stock, ratio >1 mesure la capacité de paiement des dettes à CT en liquidant le stock mesure la part des dettes à CT payable immédiatement, ratio faible Rentabilité des capitaux propres 0,10 Bénéfice net / K propres *100 mesure le gain d'activité réalisé par rapport au placement Rendement financier 0,17 Dividendes / K social *100 Solvabilité 1,50 Actif total / total dette<>1 an mesure le rendement attendu par les actionnaires sur 100 kf investis ration > 3, les dettes ne doivent pas dépasser 1/3 des actifs Compte 9000 de pertes et profit ou résultat 3290 Escomptes accordées aux clients Ventes de marchandises rabais, ristournes accorées Ventes de marchandises Commissions versées à des tiers Honoraires Charges de marchandises produits annexes d'exploitation Frais d'achats Autres produits Variation négative stocks Prestation à soi même variation de stock augmentation PRAMV Escomptes obtenues des fournisseurs 3500 MARGES BRUTE CAN MARGES BRUTE charges de personnel Salaires

26 5270 Charges sociales Autres charges d'exploitations Intérêts- et produits financiers reçus Loyers Produits financiers s/avoirs à court terme frais de véhicules Gains de change sur liquidités et titres Frais d'expédition prime d'assurance PJ Prime d'assurance RC Electricité Mazout Eau Frais d'administration Frais fax, téléphonie, internet Frais de port 2000 Honoraires pour fiduciaire et 6530 révision Honoraires pour conseil divers 2000 Charges pour conseil 6540 d'administration Charges pour assemblée générale 4000 Charges informatique / 6570 licence/update/ réseau Frais de Pub 9000 Frais de représentation ou du 6641 patron Frais ACE divers Frais de poursuite Différences de Caisse 2000 Intérêts charges et frais de 6800 banques 5000 Pertes de change s/liquidités et 6842 titres Frais d'émission Amortissements RESULTAT RESULTAT Charges des placements financiers Produits des titres Charges d'immeubles produits des participations Chauffage Produits d'immeuble 4000 RESULTAT RESULTA Charges exceptionnelles produits exeptionnels Pertes sur C. clients Réévaluations comptables 1000 Charges pour indemnités pour 8016 préjudices Bénéfices except s/aliénations actifs immob Impôt sur le bénéfice Subventions obtenues Impôt sur le capital Produits pour indemnités pour préjudices 100 RESULTAT 3 (Bénéfice) RESULTAT 3 (pertes)

27 Exemple de journal Date Libellée Débit crédit Débit crédit Montant Brut 13/01/2013 Vente marchandise au comptant Caisse Ventes brutes de marchandises 14/01/2013 Vente de marchandise à crédit Créances envers des tiers Ventes brutes de marchandises 15/01/2013 vente de marchandise comptant Compte courant bancaire Ventes brutes de marchandises 16/01/2013 paiement de facture d'eau Charges accessoires Chèques postaux 17/01/2013 avances acompte des clients Caisse 18/01/2013 Paiement du loyer par ccp Loyer 19/01/2013 Paiement charges de téléphone par ccp Téléphone 20/01/2013 Paiement de facture internet par ccp Télécopie Acomptes versés par les clients Chèques postaux Chèques postaux Chèques postaux 21/01/2013 Paiement de charges salariales par banque Salaires de production Compte courant bancaire 22/01/2013 Paiement des charges sociales par banque AVS, AI, APG, assurancechômage Compte courant bancaire 07/02/2013 Escompte accordée au client Créances envers des tiers Escomptes accordés 08/02/2013 achat de marchandise comptant /02/2013 Escompte reçue du fournisseur Achats de marchandises Déduction reçues Caisse Dettes fournisseurs 10/02/2013 vente de marchandise au comptant Caisse Ventes brutes de marchandises 11/02/2013 Facture d'honoraire de service Compte courant bancaire Ventes de prestations de services ou honoraires 12/02/2013 charges de formation clientèle pour les sal Conseils à la clientèle Chèques postaux 13/02/2013 vente de marchandise crédit /02/2013 assurances payée d'avance Ventes brutes de marchandises Charges payées d'avances Créances envers des tiers Assurance pour dommages

28 18/02/2013 baisse du stocks Variation de stocks marchandises Stocks de marchandises 19/02/2013 amortissement des machines Amortissements sur actifs Machines et appareils 20/02/2013 amortissement de la voiture en linéaire Amortissements sur actifs Automobiles 21/02/2013 amortissement du bâtiment d'exploitation Charges d'immeubles Bâtiments d'exploitation 22/02/2013 pertes définitive sur un client Pertes sur créances client Créances envers des tiers 23/02/2013 Prélèvement de marchandise du propriétaire Prélèvements privés Prestation -à soi même 01/03/2013 Tirer une traite contre un client Effet à recevoir Créances envers des tiers 02/03/2013 Paiement de l'effet du client Compte courant bancaire Effet à recevoir 03/03/2013 Accepter l'effet d'un fournisseur Dettes fournisseurs Effets à payer 04/03/2013 payer l'effet Effets à payer Compte courant bancaire 17/03/2013 pertes définitive sur un client Pertes sur créances client Créances envers des tiers 18/03/2013 avance frais de poursuite à charge du client /03/2013 récupération d'une créance amortie Créances envers des tiers Compte courant bancaire Caisse Pertes sur créances client 20/03/2013 création provision pour perte sur client Pertes sur créances client Provisions pour pertes sur créances 21/03/2013 ajustement pour augmentation provision Pertes sur créances client Provisions pour pertes sur créances 22/03/2013 amortissement d'une perte par une provision Provisions pour pertes sur créances Pertes sur créances client

29 23/03/2013 ajustement pour diminuer la provision /03/2013 virement d'une créance douteuse Provisions pour pertes sur créances Créances douteuse Pertes sur créances client Créances envers des tiers 25/03/2013 virement de l'ipm des marchandises achetées IPM (marchandises, et services) Achats de marchandises 26/03/2013 virement de l'ipi sur les immobilisations /03/2013 virement des ipi sur les ace IPI (investissement ) IPI (investissement ) Automobiles Autres charges d'exploitation ACE 28/03/2013 virement de la tva due sur les ventes Ventes brutes de marchandises TVA due 29/03/2013 virement de la tva due sur les PSM Prestation -à soi même TVA due 30/03/2013 virement de la tva due sur les ipm TVA due 31/03/2013 virement de la tva due sur les ipi TVA due 01/04/2013 virement solde tva due à l'afc TVA due IPM (marchandises, et services) IPI (investissement ) Compte courant bancaire 02/04/2013 engagement d'apport d'associé Ste de P Associés compte d'apport Capital propre / Capital social 03/04/2013 augmentation de l'apport d'associé Ste de P Associés compte d'apport Capital propre / Capital social 04/04/2013 libération de l'apport en espèce Caisse Associés compte d'apport 05/04/2013 libération de l'apport en marchandise Stocks de marchandises Associés compte d'apport 06/04/2013 libération d'un apport de créance client Créances envers des tiers Associés compte d'apport 07/04/2013 provision sur les apports de créances clients Associés compte d'apport Provisions pour pertes sur créances 08/04/2013 solde des apport viré sur le compte associé Prélèvements privés Associés compte d'apport

30 09/04/2013 intérêt produit par le capital d'un associé Charges financières pour crédit bancaire Prélèvements privés 10/04/2013 prélèvement bancaire d'un associé Prélèvements privés Compte courant bancaire 11/04/2013 prélèvement comptant d'un associé Prélèvements privés Caisse 12/04/2013 répartition et virement du bénéfice à l'associé Compte de Résultat Prélèvements privés 13/04/2013 répartition et virement de la perte à l'associé Prélèvements privés Compte de Résultat 14/04/2013 virement de salaire à l'associé Salaires pour le commerce des marchandises Prélèvements privés 15/04/2013 engagement d'apport d'associé Ste kx Actionnaires Capital propre / Capital social 16/04/2013 augmentation de l'apport d'associé Ste de P Actionnaires Capital propre / Capital social 17/04/2013 libération de l'apport en espèce Compte courant bancaire Actionnaires 18/04/2013 libération de l'apport en marchandise Stocks de marchandises Actionnaires 19/04/2013 libération d'un apport de créance client Créances envers des tiers Actionnaires 20/04/2013 provision sur les apports de créances clients Actionnaires Provisions pour pertes sur créances 21/04/2013 paiement des frais d'émission et aug /04/2013 financement des frais par la prime d'emmis /04/2013 solde de la prime d'emmis. A rés.gle /04/2013 achat de la sa de ses propre action Frais de fondation Prime à l'émission Prime à l'émission Actions propres Compte courant bancaire Frais de fondation Réserve générale Compte courant bancaire 25/04/2013 constitution de réserve pour actions propre Réserve générale Réserves pour actions propres 26/04/2013 réévaluation des titres particip. Pour kl actions Titres de participation Réserves de réévaluation 27/04/2013 réévaluation de l'imble. Pour couvrie kl actions Bâtiments d'exploitation Réserves de réévaluation

31 28/04/2013 virement résultat au bénéfice issu du bilan Compte de Résultat Bénéfices résultant du bilan 29/04/2013 virement bénef reporté au bénéfice issu du bilan Bénéfice reporté/perte reportée Bénéfices résultant du bilan 30/04/2013 virement résultat au bénéfice issu du bilan Bénéfices résultant du bilan Réserve générale 01/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à dividende Bénéfices résultant du bilan Dividendes 02/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à rés. Gle Bénéfices résultant du bilan Réserve générale 03/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à tantième Bénéfices résultant du bilan Tantièmes 04/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à rés. Spéc Bénéfices résultant du bilan Réserves spéciales statutaires 05/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à bénef. Report Bénéfices résultant du bilan Bénéfice reporté/perte reportée 06/05/2013 virement de l'impôt anticipé sur dividende Dividendes Dettes afc 07/05/2013 règlement de l'impôt anticipé Dettes afc Chèques postaux 08/05/2013 paiement des dividendes nets Dividendes 09/05/2013 paiement des tantièmes Tantièmes Compte courant bancaire Compte courant bancaire

32 LA TVA et son décompte Décompte de TVA trimestrielle Chiffre d'affaires brut 8,0% 250 Chiffre d'affaires brut 2,5% 120 Chiffre d'affaires brut 3,8% EXPORTATION 60 Prestation à soi même brut 8,0% 5 Prestation à soi même brut 2,5% Prestation à soi même brut 3,8% Total chiffres d'affaires 435 Déduction EXPORTATION 60 Opérations non imposables Escompte /rabais brut 8,0% 8 070,00 597,78 Escompte /rabais brut 2,5% 4 915,20 119,88 Escompte /rabais brut 3,8% - Total déduction ,20 Chiffres d'affaires imposables ,80 Calcul de l'impôts Livraisons et prestations de service brut 8,0% , ,11 Livraisons et prestations de service brut 2,5% , ,95 Prestation de service de l'hébergement 3,8% - - Chiffres d'affaires imposables pour vérification ,80 Acquisition de prestations de services pour les entreprises étrangères 8,0% - - Total impôts ,06 Impôts préalables sur les biens et services brut 8,0% ,67 Impôts préalables sur les biens et services brut 2,5% ,02 Impôts préalables sur les biens et services brut 3,8% - Total des impôts Marchandises 9 105,69 Impôts préalables sur les charges d'exploitation et investissement brut 8,0% ,44 Impôts préalables sur les charges d'exploitation et investissement brut 2,5% ,71 Impôts préalables sur les charges d'exploitation et investissement brut 3,8% - Total impôts 5 176,15 Réduction de l'impôts préalables sur les subventions, dons - - Total impôts préalables ,84 Liquidité pour l'afc 6 816,21 Solde à payer pour l'assujettit ou crédit de tva -

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