REVISION DU DS N 02 DE COMPTABILITE GENERALE CAS MELCHIOR

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1 REVISION DU DS N 02 DE COMPTABILITE GENERALE CAS MELCHIOR L entreprise «L atelier de Melchior» est une société anonyme au capital de euros. Située à proximité de Nantes, elle est spécialisée dans la production d articles de voyage et de maroquinerie de qualité. Elle tente de s adapter en permanence aux exigences du marché. A ce titre, elle innove régulièrement en réalisant de nombreux investissements. Dirigée par Monsieur MELCHIOR, elle emploie 11 salariés et réalise plus de 1 million d euros de chiffre d affaires annuel. L exercice comptable coïncide avec l année civile et l activité de l entreprise est soumise à la TVA au taux normal. La comptabilité est tenue dans un journal unique. Travaux sur les opérations courantes L entreprise «L atelier de Melchior» est sur le point de terminer son exercice comptable Cependant quelques documents relatifs aux opérations de la fin du mois de décembre 2006 n ont toujours pas été enregistrés. Ils vous sont remis en annexe 1. Travail à faire 1. Après avoir précisé la nature de la réduction obtenue sur la facture n 42581, indiquer ses conditions d obtention. 2. Expliquer à quoi correspondent les intérêts débiteurs figurant sur l avis de débit n 4621 reçu le 31 décembre Enregistrer les documents de l annexe 1 dans le journal de l entreprise. 4. Préciser l incidence de l enregistrement de la facture n sur le bilan et sur le compte de résultat. Etude d un investissement et de son financement Afin de rester compétitif dans le cadre de sa production en série, l entreprise «L atelier de Melchior» a procédé à l achat d une nouvelle presse de marquage à chaud sur le cuir. La facture vous est fournie en annexe 2. Cette presse permet également la pose de transferts ou de dorure. Elle est mise en service le 11 décembre 2006 et il est prévu de l utiliser dans les conditions suivantes : Années Nombre d heures Total heures Ce matériel est amorti en fonction du temps d utilisation. Pour financer une partie de cette acquisition, l entreprise a contracté un emprunt de auprès de sa banque (annexe 3). Travail à faire 1. Indiquer ce qui peut justifier l escompte apparaissant sur la facture de l annexe Enregistrer la facture d acquisition de la nouvelle presse. 3. Présenter sur votre copie le tableau d amortissement de la presse en vous limitant aux deux premières années. 4. Passer l écriture d inventaire au 31 décembre 2006 relative à la dotation aux amortissements de la nouvelle presse. 5. Quelle est l incidence de cette écriture sur la trésorerie de l entreprise? 6. Enregistrer la réception des fonds de l emprunt puis le paiement au fournisseur d immobilisation. 7. Retrouver le calcul du montant de la colonne «Amortissement» de l annexe 3 et indiquer ce que ce montant représente. REVISIONS DS N 2 DE COMPTABILITE CAS MELCHIOR C. ZAMBOTTO - 1 -

2 ANNEXE 1 - Opérations comptables de décembre 2006 LA TANNERIE CARRAT - Producteur de cuirs 22 Route d Anjou ESPELETTE Facture n 42581, le 15 décembre 2006 Peaux entières pleine fleur Charleston veau nappa satiné 0,8 à 1,1 mm Box-Calf traditionnel lissé 1,0 à 1,6 mm BRUT Remise de 4 % Net HT Frais de transport Total TTC Echéance : 31 janvier 2007 L atelier de Melchior Facture n 2385 Le 21 décembre Sacs à main, modèle Concorde, 50 Portefeuilles modèle Longchamp BRUT NET A PAYER TTC Echéance : 21 janvier 2007 à L atelier de Melchior à SARL Boissy 19 av des Gobelins PARIS 2 300, , ,00 268, ,00 150, , , , , ,00 940, ,80 Le 27 décembre 2006 : reçu facture d avoir A 426 du fournisseur LA TANNERIE DE CARRAT suite au retour pour nonconformité de peaux Box Calf relatifs à la facture n montant brut : Avis de débit reçu de la banque : LE CREDIT AGRICOLE 15 Grande rue Avis de débit n 4621 Intérêts débiteurs du quatrième trimestre 2006 Commission HT TVA sur commission Montant au débit de votre compte n 70294P le 31 décembre ,00 15,00 2,94 199,94 REVISIONS DS N 2 DE COMPTABILITE CAS MELCHIOR C. ZAMBOTTO - 2 -

3 Facture reçue du fournisseur MAGICOM : ANNEXE 2 - Informations concernant l acquisition de la nouvelle presse MAGICOM Marquage industriel ZI des Cloyes NANTES Facture n 64069, le 4 décembre 2006 Presse à chaud pneumatique Surface de marquage 60 x 80 Puissance de chauffe 500 W Frais de transport et d installation Brut HT Escompte de 2 % Net HT Total TTC Echéance : 12 décembre 2006 à L atelier de Melchior 5 600,00 400, ,00 120, , , ,48 ANNEXE 3 - Renseignements relatifs au financement de l immobilisation L emprunt accordé par la banque est versé sur le compte bancaire le 1 er décembre Le premier remboursement aura lieu le 1 er décembre «L atelier de Melchior» règle, le 7 décembre 2006, son fournisseur Magicom par chèque bancaire n Le tableau de remboursement de l emprunt est le suivant : TABLEAU DE REMBOURSEMENT DE L'EMPRUNT Taux : 5,00% 1er remboursement le : 1/12/2007 Montant emprunté : 7 000,00 Durée : 5 ans Échéance Capital dû en Capital dû en fin Intérêts Amortissement Annuité début de période de période 01/12/ ,00 350, , , ,00 01/12/ ,00 280, , , ,00 01/12/ ,00 210, , , ,00 01/12/ ,00 140, , , ,00 01/12/ ,00 70, , ,00 0,00 REVISIONS DS N 2 DE COMPTABILITE CAS MELCHIOR C. ZAMBOTTO - 3 -

4 CORRIGE DU CAS MELCHIOR Travaux sur les opérations courantes 1. Après avoir précisé la nature de la réduction obtenue sur la facture n 42581, indiquer ses conditions d obtention. Remise : réduction commerciale accordée en fonction de la quantité achetée ou de la qualité de l acheteur. 2. Expliquer à quoi correspondent les intérêts débiteurs figurant sur l avis de débit n 4621 reçu le 31 décembre Les intérêts débiteurs correspondent aux intérêts prélevés par la banque en raison du caractère débiteur du compte de l entreprise. Si le compte est débiteur du point de vue de la banque, c est qu il est créditeur du point de vue de l entreprise (les comptabilités sont dites réciproques). Ce qui veut dire qu il s agit d intérêts payés sur un découvert bancaire. 3. Enregistrer les documents de l annexe 1 dans le journal de l entreprise. 15/12/ Achat de matières premières 6 432, Transport sur achat 150, TVA déductible sur ABS 1 290, Fournisseurs 7 872,07 facture /12/ Clients 5 740, Ventes de produits finis 4 800, TVA collectée 940,80 Facture /12/ Fournisseurs 2 525, Achats de matières premières 2 112,00 (2200-4% 2200) TVA déductible sur ABS 413,95 Facture A426 31/12/ Services bancaires 15, TVA déductible sur ABS 2, Charges d'intérêts 182, Banque 199,94 Avis de débit n Préciser l incidence de l enregistrement de la facture n sur le bilan et sur le compte de résultat. Sur le bilan Augmentation des créances (TVA) à l actif pour 1 290,07 Augmentation des dettes au passif pour 7 872,07 Sur le compte de résultat Augmentation des charges pour soit Donc diminution du résultat pour ce montant REVISIONS DS N 2 DE COMPTABILITE CAS MELCHIOR C. ZAMBOTTO - 4 -

5 Etude d un investissement et de son financement 1. Indiquer ce qui peut justifier l escompte apparaissant sur la facture de l annexe 2. Escompte de règlement pour un paiement comptant ou par anticipation. 2. Enregistrer la facture d acquisition de la nouvelle presse. 04/12/ Matériel industriel 5 880, TVA déductible sur immobilisations 1 152, Fournisseur d'immobilisations 7 032,48 facture Présenter sur votre copie le tableau d amortissement de la presse en vous limitant aux deux premières années. Nature du bien : Date d acquisition : Mode d amortissement : Presse à chaud pneumatique Base d amortissement : 5 880,00 4 décembre 2006 Date de mise en service : 11 décembre 2006 Par unité d œuvre Unité d œuvre : Nombre d heures d utilisation Exercice Détail du calcul Dotation Valeur nette comptable Nb UO * 200 / , , * / , , Passer l écriture d inventaire au 31 décembre 2006 relative à la dotation aux amortissements de la nouvelle presse. 31/12/ Dotations aux amortissements 73, Amortissement du matériel industriel 73,50 Selon tableau d'amortissement 5. Quelle est l incidence de cette écriture sur la trésorerie de l entreprise? Cette écriture n a aucune incidence sur la trésorerie. Les dotations aux amortissements sont des charges calculées, elles n entrainent aucun décaissement, ni aucun encaissement. 6. Enregistrer la réception des fonds de l emprunt puis le paiement au fournisseur d immobilisation. 01/12/ Banque 7 000, Emprunt 7 000,00 Versement emprunt 07/12/ Fournisseur d'immobilisations 7 032, Banque 7 032,48 CB n Retrouver le calcul du montant de la colonne «Amortissement» de l annexe 3 et indiquer ce que ce montant représente. Amortissement = Montant de l emprunt = = Durée 5 Il correspond à la partie du capital remboursé à chaque échéance. REVISIONS DS N 2 DE COMPTABILITE CAS MELCHIOR C. ZAMBOTTO - 5 -