Une autre façon de visualiser la correction à effectuer est de préparer un tableau d analyse comme celui-ci :

Transcription

1 4 CHAPITRE VENTES ,32 200, ,6 Encaissements Régularisation Juin 30 MISE EN GARDE Afin de ne pas alourdir inutilement les démonstrations, nous ne présenterons pas les comptes de et de, qui sont aussi modifiés par la correction apportée. Vous trouverez les sommes liées à ces comptes dans le tableau d'analyse ainsi que dans l'écriture au registre des régularisations et des conversions. Une autre façon de visualiser la correction à effectuer est de préparer un tableau d analyse comme celui-ci : a) Soustraire les comptes clients au er juin b) Additionner les comptes clients au 30 juin clients 234, ,95 355,45 54,68 4,73 60,05 86,3 80,69 94,56 Ventes 093, ,53 200,84 MISE EN GARDE En comptabilité de caisse, on remplace le journal général par le registre des régularisations et des conversions. L en-tête de la colonne Numéro de compte devient ainsi Régularisations et conversions. L abréviation sera utilisée dans ce chapitre pour cette colonne. Il faut aussi noter que ce journal ou registre n est pas obligatoire ; nous le présentons pour faciliter la compréhension. REGISTRE DES RÉGULARISATIONS ET DES CONVERSIONS Page : 58 On peut maintenant rédiger l écriture de correction. Juin 30 clients 355,45 60,05 94,56 Ventes 200,84 (pour corriger les ventes en fonction des comptes clients au début et à la fin de la période)

2 2 LA COMPTABILITÉ DE CAISSE Inscrivez À VOUS DE JOUER! Le journal L Étoile du lac a prêté la somme de à son président, M. Jos Goulet, le er octobre 20X3. Les intérêts de 8 % sont payables une fois par année, soit le er octobre, en plus d un remboursement de capital annuel de 000. d abord ces transactions dans deux comptes en T afin de déterminer les intérêts et les intérêts créditeurs à inclure dans l exercice financier se terminant le 3 décembre, selon la méthode de la comptabilité d exercice. INTÉRÊTS À RECEVOIR 200,00 INTÉRÊTS CRÉDITEURS 2 Rédigez maintenant l écriture de correction au registre des régularisations et des conversions. REGISTRE DES RÉGULARISATIONS ET DES CONVERSIONS Page : 35

3 24 CHAPITRE a) Soustraire les comptes fournisseurs au er juin b) Additionner les comptes fournisseurs au 30 juin fournisseurs 2 589, ,43 977,45 557,70 645,29 87,59 878,37 06,33 37,96 Achats 53, ,8 75,90 Voici l écriture faite au registre des régularisations et des conversions afin de corriger les achats de nourriture : REGISTRE DES RÉGULARISATIONS ET DES CONVERSIONS Page : 59 Juin 30 Achats 75,90 87,59 37,96 fournisseurs 977,45 (pour corriger les achats en fonction des comptes fournisseurs au début et à la fin de la période) À VOUS DE JOUER! À la fin de l exercice se terminant le 3 décembre 20X3, la facture de téléphone du journal L Étoile du lac, pour le mois de décembre, n avait pas encore été réglée et s élevait à 345,28 (taxes incluses). Le comptable avait alors ajouté cette somme par écriture de conversion pour déterminer la charge totale de téléphone pour 20X3. Par contre, cette somme est incluse dans les débours de 3 985,78 de l exercice se terminant le 3 décembre. Enfin, la facture de 367,50 (taxes incluses), qui couvre le mois de décembre, n a pas encore été réglée. Préparez d abord le tableau d analyse et inscrivez ces transactions dans les comptes de grand livre afin de déterminer la charge de téléphone de l exercice financier se terminant le 3 décembre, selon la méthode de la comptabilité d exercice. a) Soustraire les comptes fournisseurs au er janvier b) Additionner les comptes fournisseurs au 3 décembre fournisseurs Téléphone

4 39 LA COMPTABILITÉ DE CAISSE REGISTRE DES RÉGULARISATIONS ET DES CONVERSIONS Page : 7 Déc. 3 Intérêts c) 95,00 Intérêts débiteurs c) 95,00 (pour ajuster les intérêts débiteurs sur l emprunt bancaire et l emprunt hypothécaire) D. Les comptes clients Au début de l exercice, les comptes clients totalisaient 5 000, et ils ont été encaissés. Comme ils s élèvent à à la fin de l exercice, il faut débiter le compte clients de la différence, c est-à-dire de 3 627, et créditer le compte lié, à savoir le compte Ventes, sans oublier les comptes et. clients Ventes a) Soustraire les comptes clients au er janvier 5 000,00 22,48 348, ,68 b) Additionner les comptes clients au 3 décembre 8 627,00 382,5 60, , ,00 60,67 253, ,29 REGISTRE DES RÉGULARISATIONS ET DES CONVERSIONS Page : 7 Déc. 3 clients d) 3 627,00 d) 60,67 d) 253,04 Ventes d) 3 23,29 (pour corriger les ventes en fonction des comptes clients au début et à la fin de l exercice) E. Les comptes fournisseurs M me Mireille Lafrenière vous fait part des sommes au début et à la fin de l exercice, en ce qui a trait aux comptes suivants : Téléphone Achats Électricité Début Fin

5 42 CHAPITRE REGISTRE DES RÉGULARISATIONS ET DES CONVERSIONS Page : 9 Déc. 3 i) 890,00 i) 8 725,00 i) 9 250,00 i) 4 570,00 Remise de taxes i) 6 795,00 (pour corriger la remise de taxes faite au cours de l année).5.4 La balance de vérification régularisée Le tableau.4 présente le chiffrier de conversion dans lequel on a reporté les sommes provenant du bilan au 3 décembre 20X3, des recettes et des débours de l année, de même que des régularisations et des conversions. On obtient ainsi les données comptables sous la forme d une comptabilité d exercice..5.5 L état des résultats et le bilan Le tableau.5 (page 44) présente les sommes reportées dans les colonnes État des résultats et État des capitaux propres et bilan du chiffrier de conversion. Nous pouvons donc préparer les états financiers de l entreprise Les Meubles Lafrenière au 3 décembre.

6 53 LA COMPTABILITÉ DE CAISSE 08 L état des recettes et des débours ci-dessous a été présenté par Robert Girard, propriétaire de l entreprise Le Lavoir des lavandières, pour l exercice terminé le 3 décembre 20X8. LE LAVOIR DES LAVANDIÈRES ÉTAT DES RECETTES ET DES DÉBOURS pour l exercice terminé le 3 décembre 20X8 Recettes Ventes Emprunt bancaire Mise de fonds additionnelle Débours Salaires et avantages sociaux Entretien et réparations équipement Équipement (achat de machines à laver) Électricité Téléphone Entretien et réparations bâtiment Remise des taxes à la consommation Remise aux gouvernements des retenues à la source Retrait du propriétaire Assurance Remboursement d emprunt hypothécaire Intérêts et frais bancaires Excédent des recettes sur les débours

7 54 CHAPITRE De plus, Robert Girard vous fournit les renseignements suivants : Solde bancaire clients Assurance payée d avance Équipement Amortissement cumulé équipement Bâtiment Amortissement cumulé bâtiment Terrain Intérêts Salaires Emprunt bancaire Emprunt hypothécaire Robert Girard capital 20X7 Déc ,25 30,25 452,2 678,8 600, , , , , ,00 234,89 96,58 884,6 440,00 0, ,00 20X8 Déc ,98 450, , , , , ,00 590,40 80, , ,00 TRAVAIL À FAIRE a) Préparer le chiffrier de conversion, et rédiger les régularisations au registre des régularisations et des conversions. b) Dresser les états financiers au 3 décembre 20X8 (arrondir au dollar près). 09 Voici le bilan de Kabotine, au 3 décembre 20X5 : KABOTINE BILAN au 3 décembre 20X5 ACTIF Actif à court terme Encaisse clients Stock de marchandises Total de l actif à court terme Immobilisations Matériel roulant Moins : Amortissement cumulé Équipement Moins : Amortissement cumulé Total des immobilisations Total de l actif