PRESENTATION DU PASSAGE AUX NORMES IFRS
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- Nathalie Viau
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1 PRESENTATION DU PASSAGE AUX NORMES IFRS 16 I 12 I
2 Présentation du passage aux normes IFRS Sommaire 1. Contexte de l élaboration des informations financières en normes IFRS et chronologie des événements clés Description des principales différences de présentation et de principes comptables 3. Impacts chiffrés sur les principaux indicateurs Conclusion 2
3 Présentation de passage aux normes IFRS Contexte de l élaboration des informations financières en normes IFRS et chronologie des événements clés
4 Présentation de passage aux normes IFRS Avertissement L AMF recommande la plus grande prudence dans la communication des informations IFRS. Les informations présentées dans ce document ont été préparées sur la base des normes IFRS adoptées à ce jour. Néanmoins, les normes établies par l IASB et approuvées par l Union Européenne sont susceptibles d évoluer et le traitement de certaines opérations pourrait s en trouver modifié. Les options retenues et les traitements effectués par KAUFMAN & BROAD ont été revus par les Commissaires aux Comptes du Groupe qui les ont jugés conformes aux normes IFRS. Le présent document vise à analyser les principaux impacts du passage aux normes IFRS. Il n a donc pas vocation à l exhaustivité. 4
5 Transition aux normes IFRS Contexte : Implication des Commissaires aux Comptes tout au long du processus Absence de normes spécifiques à l activité de promotion/construction Recours à des experts externes sur les sujets spécifiques Implication graduelle de l ensemble des acteurs du Groupe et présentation aux différents organes de Gouvernance 5
6 Calendrier décembre 2005 Mise en ligne de cette présentation Mi mars 2006 : Données financières T1 en IFRS Avril 2006 : Document de référence 2005 Publication des données financières du 1er trimestre de l exercice 2006 en normes IFRS avec comparatif 2005 retraité en IFRS États de rapprochement audités normes françaises / normes IFRS sur les capitaux propres et l endettement financier net au 1 er décembre 2004 et au 30 novembre 2005 ainsi que sur le résultat net 2005 Publication du Document de Référence 2005 Mi juin 2006 : Données financières S IFRS Mi sept : Données financières T3 en IFRS Décembre 2006 : Résultats annuels 2006 en IFRS Publication des données financières semestrielles consolidées en normes IFRS avec comparatif 2005 retraité en IFRS Publication des données financières du 3ème trimestre de l exercice 2006 en normes IFRS avec comparatif 2005 retraité en IFRS Publication des données financières 2006 en normes IFRS avec comparatif 2005 retraité en IFRS 6
7 Description des principales différences de présentation et de principes comptables 7
8 Première application des normes IFRS : principales options retenues Regroupements d entreprises : Le Groupe a choisi de retenir l option offerte par la norme IFRS 1 qui consiste à ne pas retraiter les acquisitions antérieures au 1er décembre Instruments financiers : La norme IAS 32 "Instruments financiers : informations à fournir et présentation" et la norme IAS 39 "Instruments financiers : comptabilisation et évaluation" ont été appliquées dès la date de transition. Paiement sur la base d'actions : La norme IFRS 2 "Paiement sur la base d'actions" a été appliquée aux plans de stock-options octroyés après le 7 novembre 2002 et dont les droits ne sont pas acquis au 1er décembre Autres normes IAS/IFRS : Le retraitement des valeurs d'entrée des actifs et passifs au 1er décembre 2004 a été effectué de façon rétrospective comme si ces normes avaient toujours été appliquées. 8
9 Présentation des comptes consolidés en normes IFRS Nouveau format de compte de résultat basé sur la recommandation du Conseil National de Comptabilité (CNC) du 27 octobre 2004 : Suppression de la notion de résultat exceptionnel Nouveau solde intermédiaire de gestion "Résultat opérationnel courant" : niveau de résultat privilégié dans la communication financière Présentation du bilan : Présentation de l'actif et du passif selon la distinction courant/non courant Information sectorielle : Secteurs inchangés par rapport aux normes françaises Tableau des flux de trésorerie : Présentation conforme à la norme IAS 7 9
10 Passage aux normes IFRS : changement de présentation du compte de résultat Indicateurs en normes françaises Résultat d exploitation Indicateurs en normes IFRS Résultat opérationnel : inclut le Résultat opérationnel courant et les «Autres produits et charges opérationnels» Charges et produits financiers Coût de l endettement financier net Charges et produits exceptionnels Notion supprimée : les produits et charges inhabituels et significatifs sont présentés en «Autres produits et charges opérationnels» 10
11 IAS 2 Éléments incorporés en stock (hors frais financiers) Principes actuels (normes françaises) Incorporation des dépenses préliminaires de développement en stock Incorporation des dépenses de publicité attachées aux programmes en stock Incorporation de coûts fixes indirects en stock Les commissions sur ventes figurent en charges commerciales Principes IAS/IFRS appliqués Enregistrement en charges des dépenses préliminaires de développement en l absence de forte probabilité de développement dans un futur proche Enregistrement en charges des dépenses de publicité Enregistrement en charges des coûts fixes indirects en l absence d outil de gestion permettant d identifier et d évaluer ces coûts selon les critères des normes IFRS Les commissions sur ventes sont incorporées dans le coût des ventes Impacts Impact avant impôt de - 25,1 M sur les capitaux propres au 1er décembre 2004 Impact de - 3,1 M sur le résultat
12 IAS 23 Frais financiers incorporés en stock Principe actuel (normes françaises) Incorporation des frais financiers en stock Principe IAS/IFRS appliqué Option pour la méthode de référence qui consiste à comptabiliser directement en charges de l exercice les coûts de financement des programmes Impacts Impact avant impôt de - 10,9 M sur les capitaux propres au 1er décembre 2004 Impact avant impôt de + 0,4 M sur le résultat
13 IAS 32 Instruments de capitaux propres : présentation Principes actuels (normes françaises) Comptabilisation des actions propres en «valeurs mobilières de placement» Reconnaissance en résultat du risque financier sur le rachat d actions propres dédiées au plan de stock-options Principes IAS/IFRS appliqués Enregistrement des actions à leur coût d acquisition en diminution des capitaux propres Constatation dans les capitaux propres des pertes ou gains sur les actions propres dès leur survenance Impacts Impact avant impôt de + 2,6 M sur les capitaux propres au 1er décembre 2004 Impact avant impôt de + 2 M sur le résultat 2005 Impact avant impôt de - 13,6 M dans les capitaux propres 2005 Impact cumulé avant impôt de - 8,6 M sur les capitaux propres au 30 novembre
14 IFRS 2 Paiement sur la base d actions Principe actuel (normes françaises) Plans de stock-options présentés en engagements hors bilan Principes IAS/IFRS appliqués Valorisation des options selon le modèle «Black Scholes & Merton» Enregistrement en charges de personnel linéairement sur la période d acquisition des droits avec une contrepartie directe en capitaux propres Impacts Pas d impact sur les capitaux propres au 1er décembre 2004 Impact de - 0,1 M sur le résultat 2005 avec une contrepartie directe en capitaux propres : donc pas d impact cumulé sur les capitaux propres au 30 novembre
15 IFRS 3 Regroupements d entreprises IAS 36 Dépréciation d actifs Principes actuels (normes françaises) Amortissement des écarts d acquisition de façon linéaire Test de dépréciation annuel Principe IAS/IFRS appliqué Écarts d acquisition plus amortis mais soumis à un test de dépréciation au moins une fois par an Impacts Pas d impact sur les capitaux propres au 1er décembre 2004 Impact de + 10,8 M sur le résultat
16 Principaux impacts du passage aux normes IFRS Impact Capitaux propres (Part du groupe) 1er déc Impact Compte de résultat 30 nov Impact direct sur les capitaux propres (Part du groupe) 30 nov Impact cumulé sur les Capitaux propres (Part du groupe) 30 nov françaises (en millions d euros) 210,6 52,5 * 243,5 IAS 2 Éléments incorporés en stock (hors frais financiers) - 25,1-3,1-28,2 IAS 23 Frais financiers incorporés en stock - 10,9 0,4-10,5 IAS 32 Instruments de capitaux propres 2,6 2,0-13,2-8,6 IFRS 2 Paiement sur la base d actions 0,0-0,1 0,0 IFRS 3 Amortissement du Goodwill 0,0 10,8 10,8 Impôts 11,6-1,0 0,6 11,2 Total Impact IFRS -21,8 9,0-12,6-25,3 IFRS 188,8 61,5-12,6 * 218,2 * Après distribution de dividendes : - 19,5 M 16
17 Impacts chiffrés sur les principaux indicateurs 17
18 Passage aux normes IFRS : Impacts sur les chiffres-clés 2005 en millions d'euros IFRS Françaises Écart Chiffre d affaires 1 048, ,7 0 Marge brute 248,8 258,4-9,6 Taux de marge brute % C.A. 23,7 % 24,6 % - 0,9 pt Résultat opérationnel courant 129,8 120,6 + 9,2 EBITDA (IFRS : CAF avant coût de la dette et impôt) 133,5 138,3-4,8 Résultat net pdg 61,5 52,5 + 9,0 Capitaux propres consolidés 230,8 256,1-25,3 Endettement financier net 156,3 160,9-4,6 Gearing pdg (%) 77 % 71 % + 6 pts 18
19 Impacts sur les capitaux propres (pdg) 1er décembre novembre ,6 M 188,8 M 243,5 M 218,2 M françaises IFRS françaises IFRS 19
20 Impacts sur les capitaux propres (pdg) au 1er décembre ,6 M Capitaux propres (pdg) + 11,6 188,8 M -25,1-10,9 + 2,6 françaises IAS 2 coûts non incorporés en stock (hors frais financiers) IAS 23 frais financiers non incorporés en stock IAS 32 actions propres impact fiscal IFRS 20
21 Impacts sur le résultat net au 30 novembre ,5 M Résultat net (pdg) + 10,8 61,5 M -3,1 + 0,4 + 2,0-0,1-1,0 françaises IAS 2 coûts non incorporés en stock (hors frais financiers) IAS 23 frais financiers non incorporés en stock IAS 32 actions propres IFRS 2 stock options Impact fiscal IFRS 3 arrêt de l amortissement des écarts d acquisition IFRS 21
22 Impacts sur les capitaux propres (pdg) au 30 novembre ,5 M Capitaux propres (pdg) -28,2-10,4-8,6 + 11,1 + 10,8 218,2 M françaises IAS 2 coûts non incorporés en stocks (hors frais financiers) IAS 23 frais financiers non incorporés en stock IAS 32 actions propres Impact fiscal IFRS 3 IFRS arrêt de l amortissement des écarts d acquisition 22
23 Impacts sur la marge brute ,4 M Marge brute + 27,0 + 12,4 248,8 M + 11,4-60,4 24,6% du CA 23,7% du CA françaises commissions sur ventes dépenses de publicité coûts fixes indirects frais financiers IFRS 23
24 Impacts sur la marge brute 2005 en millions d'euros IFRS françaises Impact Chiffre d affaires 1 048, ,7 0,0 Coût des ventes - 799,9-790,3-9,6 Marge brute 248,8 258,4-9,6 Marge brute en % du CA 23,7 % 24,6 % Cet écart provient : des commissions sur ventes reclassées de charges commerciales en coût des ventes pour - 60,4 M des dépenses de publicité activées et incorporées dans le coût des ventes en normes françaises et passées en charges commerciales en IFRS pour + 11,4 M de coûts fixes indirects activés et incorporés dans le coût des ventes en normes françaises et passés en charges d exploitation en IFRS pour + 27,0 M des frais financiers activés et incorporés dans le coût des ventes en normes françaises et passés dans le coût de l endettement financier net en IFRS pour + 12,4 M 24
25 Impacts sur le résultat opérationnel courant 2005 Résultat opérationnel courant + 48,6 129,7 M 120,6 M -13,2-16,7-9,6 françaises Marge brute Charges commerciales Charges administratives (coûts fixes indirects) Autres charges d exploitation IFRS 25
26 Impacts sur le résultat opérationnel courant 2005 en millions d'euros IFRS françaises Impact Marge brute 248,8 258,4-9,6 Charges commerciales - 27,9-76,5 + 48,6 Charges administratives - 56,7-43,5-13,2 Autres charges et produits d exploitation - 34,5-17,8-16,7 Résultat opérationnel courant 129,7 120,6 + 9,1 La baisse des charges commerciales est due au reclassement des commissions sur ventes en coûts des ventes (+ 60,4 M ) et au passage en charges des dépenses de publicité (- 11,8 M ) L augmentation des charges administratives et des autres charges et produits d exploitation est due au retraitement des coûts fixes indirects antérieurement stockés 26
27 Impacts sur le résultat net consolidé 2005 en millions d'euros IFRS françaises Impact Résultat opérationnel courant 129,7 120,6 +9,1 Autres charges et produits opér. - 1,5 0,0-1,5 Résultat opérationnel 128,2 120,6 +7,6 Coût de l endettement financier net - 19,3-7,3-12,0 Charges et produits exceptionnels 0,0-3,6 + 3,6 Charge d impôt - 34,1-33,1-1,0 QP résultat MEQ + 2,1 + 2,1 0,0 Amortissement écarts d acquisition 0,0-10,8 + 10,8 Résultat net consolidé 76,9 67,9 + 9,0 Résultat net part du Groupe 61,5 52,5 + 9,0 Les frais financiers ne sont plus activés en IFRS Les écarts d acquisition ne sont plus amortis en IFRS 27
28 Présentation des bilans en IFRS avec comparatif en normes françaises en millions d'euros IFRS FR IFRS FR Actifs non courants 175,5 81,5 94,8 93,6 Actifs courants 839,0 980,1 748,5 790,9 Total Actif 1.014, ,6 843,3 884,5 Capitaux propres (pdg) 218,2 243,5 188,8 210,6 Intérêts minoritaires 12,6 12,6 8,1 8,1 Capitaux propres 230,8 256,1 196,9 218,7 Passifs non courant 240,7 221,3 177,6 172,5 Passifs courant 543,0 584,2 468,8 493,3 Total Passif 1.014, ,6 843,3 884,5 28
29 Impacts sur l endettement net et sur le Gearing à fin 2005 en millions d'euros IFRS 2005 françaises IFRS 2004 françaises Capitaux propres consolidés (A) 230,8 256,1 196,9 218,7 dont part du Groupe (A ) dont Minoritaires 218,2 12,6 243,5 12,6 188,8 8,1 210,6 8,1 Endettement financier brut (B) 201,5 206,1 150,6 157,0 Trésorerie brute (C) 59,8 59,8 89,5 89,8 Soldes débiteurs et concours bancaires - 14,6-14,6-3,5-3,5 Trésorerie nette (D) 45,2 45,2 86,0 86,3 Endettement financier net (E) = (B) - (D) 156,3 160,9 64,6 70,7 dont part du Groupe (E ) 167,4 172,1 70,2 76,4 Gearing part du groupe (E /A ) 77 % 71 % 37 % 36 % Gearing (E/A) 68 % 63 % 33 % 32 % Endettement financier brut : frais d émission d emprunt obligataire présentés en déduction des emprunts en normes IFRS 29
30 Tableau des flux de trésorerie 2005 en normes IFRS en millions d'euros IFRS CAF avant coût de l endettement financier net et impôt 133,5 Impôt versé -23,0 Variation de BFR ajusté - 36,2 Flux de trésorerie généré par l activité 74,3 Flux de trésorerie lié aux opérations d investissement - 19,5 Flux de trésorerie disponible 54,8 Royalties payées d avance - 83,1 Flux lié aux actions propres et stock-options - 13,3 Dividendes versés aux actionnaires - 19,5 Distribution versée aux minoritaires - 10,9 Intérêts financiers nets versés, variation des instruments financiers - 19,3 Variation des emprunts 50,5 Flux net de trésorerie lié aux opérations de financement - 95,6 Variation de la trésorerie nette - 40,8 Trésorerie nette à l ouverture 86,0 Trésorerie nette à la clôture 45,2 30
31 Variation de l endettement financier net entre 2004 et 2005 en normes IFRS Endettement financier net + 10,9 + 19,5 + 13,3 + 83,1 + 19,3 + 0,5 156,3 M 64,6 M -74,4 + 19,5 1er déc Flux lié à l activité Flux d investis -sement Royalties payées d avance Actions propres et stockoptions Dividendes versés aux actionnaires Dividendes versés aux minoritaires Intérêts financiers versés Divers 30 nov
32 Impacts sur les indicateurs d exploitation 2005 en millions d'euros IFRS françaises Impact Chiffre d affaires 1 048, ,7 = Marge brute 248,8 258,4 -- Résultat opérationnel courant 129,8 120,6 + EBITDA (IFRS: CAF avant coût de la dette et impôt) 133,5 138,3 -- Résultat net part du Groupe 61,5 52,5 + BFR* 249,5 254,6 + Marge brute / CA 23,7 % 24,6 % -- Rés. op. courant / CA 12,4 % 11,5 % + Résultat net (pdg) par action 5,52 4,71 + BFR / CA 24 % 24 % = *(hors impôts différés, redevances et dettes liées aux acquisitions) ions) 32
33 Impacts sur les indicateurs de situation financière 2005 en millions d'euros IFRS françaises Impact CAF avant coût dette et impôt 133,5 Nouvel indicateur Flux de trésorerie activité (FTA) 74,3 56,8 + Flux de trésorerie disponible (FTD) 54,8 18,6 + Endettement financier net (pdg) 167,4 172,1 _ Capitaux propres (pdg) 218,2 243,5 _ FTA par action 6,7 5,1 + FTD par action 4,92 1,67 ++ Gearing (pdg) 77 % 71 % + 33
34 Bilan simplifié 2005 en millions d'euros IFRS Actif immobilisé Autres actifs et passifs non courants 92,4 43,9 BFR 250,8 Capitaux employés 387,1 Capitaux propres 230,8 Endettement financier brut 201,5 Trésorerie nette - 45,2 Endettement financier net 156,3 Financement des capitaux employés 387,1 34
35 Impacts sur les indicateurs de rentabilité financière 2005 en millions d'euros IFRS françaises Impact Capitaux employés moyens 324,4 353,3 -- CA / capitaux employés moyens 3,23 2,97 + Res. op. après impôts /CA 7,5 % 7,1 % + ROCE 24,5 % 20,9 % + ROE 28,2 % 21,5 % + Economic Value Added 55,2 47,4 + 35
36 Impacts sur les indicateurs de création de valeur et ratios boursiers 2005 en millions d'euros IFRS françaises Impact Cours de l action fin d année (en ) 62,1 62,1 = Dividendes distribués (en ) 1,8 1,8 = Capitalisation des actions 691,7 691,7 = Valeur d entreprise * 848,0 852,7 -- Market Value Added (MVA) ** 460,9 435,6 + Market to book ratio 219,2 % 204,4 % + Total Shareholder return 164,9 % 164,9 % = PER 11,25 13,18 -- * Valeur d entreprise : capitalisation des actions à la valeur de clôture + endettement financier net ** MVA : capitalisation des actions + endettement financier net capital employé (à la clôture) 36
37 Synthèse Impact positif significatif du passage aux IFRS sur le résultat net principalement en raison de l arrêt de l amortissement des écarts d acquisition Impact négatif sur les capitaux propres à l ouverture Légère baisse de la marge brute La diminution des capitaux propres conduit à l augmentation du Gearing 37
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