LES DOCUMENTS DE SYNTHESE Thème n 6 DE LA BALANCE AU COMPTE DE RESULTAT ET AU BILAN

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1 LES DOCUMENTS DE SYNTHESE Thème n 6 DE LA BALANCE AU COMPTE DE RESULTAT ET AU BILAN Mise à Niveau

2 LA BALANCE RAPPEL Toute opération intéresse au minimum deux comptes: l'un est débité d un compte l'autre est pour le MÊME MONTANT. C'est le principe de la Donc: Pour une opération donnée DÉBIT = Pour l'ensemble des opérations : TOTAL DÉBIT = Après inscription dans les comptes, il convient à nouveau de vérifier l égalité : Total DÉBIT =. C'est le rôle de la. BALANCE du TROCADERO au 30/11/N N comptes Intitulés Solde débiteur Solde créditeur 101 Capital Emprunts / Ets crédit ITMOI Matériel spécifique Autres immo. corporelles Fournisseurs Fournisseurs d'immobilisations Clients Banque Caisse Achats de matières premières Achats non stockés mat. et four Locations Entretien et réparations Rémunération du personnel Charges exceptionnelles Prestations de services TOTAUX / Comment les comptes sont-ils classés? 2/ Que constatez-vous concernant les totaux? 3/Effectuez la double détermination du résultat. Résultat = solde des PRODUTIS (7) solde des CHARGES (6) Résultat = solde des comptes de l ACTIF - solde des comptes du PASSIF = 2

3 Exemple : 1. Établissez la balance au 31 mars N du snack «Le Grignotin», à partir du grand-livre ci-dessous. Pour faciliter le travail, les montants qui apparaissent correspondent au solde de chaque compte. Stock Matière Première 3

4 Balance «Le Grignotin» au 31 mars N N DE COMPTE NOM DU COMPTE DEBIT CREDIT. TOTAUX 4

5 Les soldes sont-ils égaux? Que cela signifie? Toutefois la balance ne permet pas de contrôler un type particulier d'erreur ; lequel? Dans la balance, apparaissent tous les emplois et toutes les ressources de l'entreprise. À partir de ce document, il est donc possible de calculer le résultat après avoir regroupé les comptes de bilan (classes 1 à 5) et les comptes de gestion (classes 6 et 7). CHARGES Consommations Calculez le résultat de l exercice : Résultat = produit charges Résultat = actif passif = 2. Établissez le compte de résultat et le bilan : 5

6 COMPTE DE RESULTAT AU CHARGES (Emplois) MONTANT PRODUITS ressources) MONTANT Charges d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks de marchandises Achats de matières premières et autres approv. 60 Produits d'exploitation Ventes de marchandises Production vendue (biens et services) sous-total A - Montant net du CA Variation de stocks des matières premières et Autres achats et charges externes 61 et 62 Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Production stockée Production immobilisée et consommée Subventions d'exploitation Autres produits Dotations aux amortissements et aux provisions sous-total B Total I Total l(a+b) Charges financières 66 Produits financiers De participation Intérêts et charges assimilées Charges nettes sur cessions de VMP Autres intérêts et produits assimilés Produits nets sur valeurs mobilières de placement Total II Total II Charges exceptionnelles 67 Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Produits exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Reprises sur provisions et transferts de charge Total III Total III Impôts sur les bénéfices (VI) TOTAL GENERAL Total des charges (I+II+III+IV+V+VI) Solde créditeur = bénéfice TOTAL GENERAL Total des produits (I+II+III+IV) Solde débiteur = perte 6

7 BILAN AU Actifs (emplois) Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Immobilisations corporelles Passifs (ressources) Capitaux propres Capital Réserves Résultat - ITMOI (215) - Matériel spécifique (217) - Autres immob corp (218) Immobilisations financières Actif circulant Stocks MP Clients Banque Caisse Dettes Emprunts auprès des Ets de crédit Fournisseurs Fournisseurs d immobilisations Dettes fiscales et sociales Total Total 3/ Quel est le montant du résultat? Vous parait-il important? 7

8 Exemple 2 : Balance des comptes SARL BELHOTEL au 31 décembre N (par soldes) N DE NOM DU COMPTE DEBIT CREDIT 101 Capital Réserve légale Emprunt auprès des établissements de crédit Terrains Constructions I T M O I Matériels spécifiques d'exploitation Matériels de bureau et informatique Stocks de matières premières Stocks des autres approvisionnements Fournisseurs Clients État, impôt sur les bénéfices État, TVA à décaisser Valeurs mobilières de placement Banque Caisse Achats de matières premières Achats des autres approvisionnements Locations Entretien, réparations Prime d'assurance Publicité, publications, relations publiques Frais postaux et de télécommunication Services bancaires Impôts et taxes sur rémunérations Rémunérations du personnel Charges de sécurité sociale Charges d'intérêts Ventes de prestations de services Produits des autres immobilisations financières Produits exceptionnels sur opérations de gestion Totaux / Calculez le résultat au 31/12/N à partir des comptes de bilan et à partir des comptes de gestion. Résultat = Résultat = 2/ Établissez le compte de résultat au 31/12/N. 8

9 Compte de résultat au 31/12/N Charges d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks CHARGES PRODUITS Produits d'exploitation Ventes de marchandises Production vendue (biens et services) Achats de matières premières et autres approv. sous-total A - Montant net du CA Variation de stocks Autres achats et charges externes Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Production stockée Production immobilisée et consommée Subventions d'exploitation Autres produits Dotations aux amortissements et aux provisions Autres charges sous-total B Charges financières Total I Produits financiers Total l(a+b) Dotations aux amortissements et aux provisions Intérêts et charges assimilées De participation Autres intérêts et produits assimilés Total II Total II Charges exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Produits exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Dotations aux amortissements et provisions Total III Total III Impôts sur les bénéfices TOTAL GENERAL Total des charges Solde créditeur = bénéfice Total des produits Solde débiteur = perte TOTAL GENERAL 3/ Etablissez le bilan au 31/12/N. 9

10 Bilan du «Belhôtel» au 31/12/N Actif immobilisé ACTIF Capitaux propres PASSIF Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Concessions, brevets, licences Fonds commercial Capital social Réserves Report à nouveau Résultat de l'exercice Immobilisations corporelles Terrains Constructions Installations techniques matériels out. ind. Autres immobilisations corporelles Immobilisations financières Dépôts et cautionnement TOTAL I Actif circulant TOTAL I Stocks et en-cours Matières premières et autres appro. Créances Clients et comptes rattachés Autres créances Valeur mobilière de placement Dettes Emprunts et dettes auprès des Ets de crédit Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immo. et comptes rattachés Autres dettes Disponibilités TOTAL II TOTAL II TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 10

11 SYNTHESE THEME N 6 LA BALANCE C'est un tableau qui regroupe tous les comptes de l'entreprise. Pour chacun des comptes du grand-livre apparaîtra le total des mouvements débits, le total des mouvements crédits et le solde débiteur ou créditeur du compte.selon les entreprises la balance peut être hebdomadaire, mensuelle ou établie dès que l'entreprise en ressent le besoin. La balance est réalisée à partir des comptes du grand-livre. Remarque : le logiciel de comptabilité ne validera jamais une écriture comptable tant qu il n'y aura pas l'égalité: débit = crédit. Cependant, il est impératif de toujours vérifier que les totaux de la balance présente bien l'égalité des mouvements (débits et crédits) et des soldes (débiteurs et créditeurs). Grâce à la balance qui regroupe sur un même tableau la situation de tous les comptes de l'entreprise, il est possible, semaine après semaine ou mois après mois de: Tous les comptes existant dans l'entreprise doivent figurer dans la balance (y compris les comptes soldés). À partir de la balance, on peut établir: - le bilan, - le compte de résultat. 11

12 TP N 1 : LE CIEL ETOILÉ Le restaurant «Le Ciel Étoile» vous présente ses comptes au 31/12/N. Le gérant, Monsieur Biron, vous demande de compléter à partir de la balance, le bilan et le compte de résultat cidessous: Balance au 31/12/N N DE NOM DU COMPTE DEBIT CREDIT 101 Capital Emprunt Fonds commercial Constructions Installations techniques Autres immobilisations corporelles Stocks de matières premières Fournisseurs Clients Sécurité sociale et autres organismes sociaux Banque Caisse Achats de matières premières Variation de stocks de matières premières Achats non stockés de matières consommables RRR obtenus sur achats de matières premières Services extérieurs Autres services extérieurs Impôts taxes versements assimilés Rémunération du personnel Charges sociales Charges d'intérêts Charges exceptionnelles sur opérations de gestion Dotations aux amortissements Ventes de prestations de services RRR accordés sur ventes de prestations de services Production immobilisée et consommée Revenus de capitaux mobiliers Produits exceptionnels sur opérations de gestion 650 TOTAUX

13 Compte de Résultat Charges d'exploitation Achats de marchandises Variation de stocks CHARGES PRODUITS Produits d'exploitation Ventes de marchandises Production vendue (biens et services) Achats de matières premières et autres approv. sous-total A - Montant net du CA Variation de stocks Autres achats et charges externes Impôts, taxes et versements assimilés Salaires et traitements Charges sociales Dotations aux amortissements et aux provisions sur immobilisations : amortissements Production stockée Production immobilisée et consommée Subventions d'exploitation Reprises sur provisions et amortissements, transferts de charges Autres produits sur immobilisations : provisions sur actif circulant : provisions sous-total B Autres charges Total I Total l(a+b) Charges financières Intérêts et charges assimilées Charges nettes sur valeurs mobilières de placement Produits financiers Autres intérêts et produits assimilés Différences positives de change Produits nets sur valeurs mobilières Total II Total II Charges exceptionnelles Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Produits exceptionnels Sur opérations de gestion Sur opérations en capital Total III Total III Impôts sur les bénéfices Total des charges Solde créditeur = bénéfice Total des produits Solde débiteur = perte TOTAL GENERAL TOTAL GENERAL 13

14 Bilan ACTIF Actif immobilisé Immobilisations incorporelles Frais d'établissement Concessions, brevets, licences Fonds commercial Immobilisations corporelles Terrains Constructions Installations techniques matériels out. ind. Autres immobilisations corporelles Immobilisations financières Dépôts et cautionnement TOTAL I Actif circulant Stocks et en-cours Matières premières et autres approv. Créances Clients et comptes rattachés Autres créances Disponibilités TOTAL II PASSIF Capitaux propres Capital social Réserves Report à nouveau Résultat de l'exercice TOTAL I Dettes Emprunts et dettes auprès des Ets de crédit Dettes fournisseurs et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Dettes sur immo. et comptes rattachés Autres dettes TOTAL II TOTAL GÉNÉRAL TOTAL GÉNÉRAL 14