CORRIGE BAC BLANC ) Dans quel document de synthèse apparaîtra le solde de ce compte 421? Préciser à quel poste.
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- Anne Godin
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1 Dossier 1 La rémunération du personnel (25 points) 1) Quelle est l utilité d un bulletin de paie? Le bulletin de paie constitue une preuve juridique du travail effectué par le salarié et précise la contrepartie monétaire de ce travail. Il permet de justifier les droits à la retraite et à la couverture sociale. 2) Quels sont les organismes sociaux mentionnés dans les annexes 1 et 2, et quels risques sociaux couvrent-ils? Les annexes 1 et 2 mentionnent trois organismes sociaux : - l URSSAF, qui assure contre les risques de maladie, maternité, vieillesse, accidents du travail - les ASSEDIC qui couvrent le risque de chômage, - les caisses de retraite complémentaire qui permettent de compenser la perte de revenu liée à la cessation d activité. 3) Présenter le calcul des salaires nets à payer pour les deux salariés, en décembre 2011 en justifiant le détail des calculs. SNAP = Salaire brut + indemnités cotisations salariales acomptes Pour Petitpouce, le SNAP = ( ) 400 = Pour Voitout, le SNAP = ( ) 600 = ) Enregistrer dans le journal au 31 décembre 2011, les salaires bruts, les indemnités, les retenues salariales et les charges patronales (annexes 1 et 2). Date N compte Intitulé Libellé Débit Crédit 31/12/ Pers, avances/acomptes Acomptes Banques /12/ Rémunération du personnel Salaires bruts Indemnités Personnel, rémun dues /12/ Personnel, rémun dues Retenues sal Sécurité sociale Assedic CRC Pers, avances/acomptes /12/ Charges de SS et de prévoyance Charges patronales Sécurité sociale Assedic CRC 158 5) Présenter le compte 421 (compte schématique), et expliquer son solde au 31/12/2011, après les enregistrements ci-dessus. D 421 Personnel-Rémunérations dues C Retenues salariales Salaires bruts et indemnités SC Le solde est créditeur, ce qui correspond à une dette de la SARL OMBR AJ envers les salariés.
2 6) Dans quel document de synthèse apparaîtra le solde de ce compte 421? Préciser à quel poste. Ce solde apparaît au passif du bilan dans les dettes. 7) Calculer le coût salarial du mois de décembre 2010, pour l entreprise OMBR AJ. Coût salarial = salaires bruts + indemnités + charges patronales = ( ) = Dossier 2 Schéma relationnel et travaux de facturation (35 points) Première partie : schéma relationnel : 1)Les trois formes normales Une relation est en 1 ère forme normale si elle possède une clé primaire et si tous ses attributs sont indivisibles (1 seule information) Une relation est en 2 ème forme normale si elle est en 1 ère forme normale et si tous les attributs dépendent complètement de la clé primaire (clé concaténée). Une relation est en 3 ème forme normale si elle est en 2 ème forme normale et si tous les attributs dépendent directement de la clé primaire. 2) Vous trouverez dans l annexe 3 deux extraits du schéma relationnel pour la gestion des factures. L un erroné (les règles de normalisation n étant pas respectées), le deuxième corrigé. Vous êtes chargé de justifier les modifications apportées au schéma relationnel. - Une erreur de 1 ère forme normale dans la table CLIENT : l attribut Adresse n est pas élémentaire et peut être décomposé. - Une erreur de 2 ème forme normale dans la table LIGNE_FACTURE : l attribut PrixUnitaireProd ne dépend pas complètement de la clé primaire, mais d une partie seulement, c'est-à-dire de CodeProd. - Une erreur de 3 ème forme normale dans les tables FACTURE : l attribut NomCli ne dépend pas directement de la clé primaire NumFac, donc il est nécessaire de supprimer NomCli de la relation. 3) Les requêtes R1 : R2 : Select Count(Codeprod) From Produit ; SELECT Désignprod, SUM(Quantité) AS Total FROM PRODUIT, LIGNE_FACTURE WHERE PRODUIT.CodeProd=LIGNE_FACTURE.CodeProd GROUP BY Désignprod ; R3 : Insert Into CLIENT Values (C24,»»SOPRENA», 35, «Rue de la république», 38000, Grenoble», ) ; R4 : R5 : Update PRODUIT Set PrixUnitaireProd=85 Where CodeProd=«TR24»; Delete From PRODUIT Where CodeProd=«TR15» ; 4) Besoin d information de la requête : Quantité totale vendue par produit
3 Deuxième partie : travaux de facturation : 1) Compléter la facture n V543 destiné au client C lub Fitness (annexe A, à rendre avec la copie). SARL OMBR AJ le 8/12/2011 Montpellier Club Fitness Facture n V543 Désignation Quantité Prix unitaire Montant Stores 80 cm plastique blanc Stores 100 cm alu marron ,00 49,00 Montant brut Remise 5 % Net commercial Escompte 1 % Net financier TVA 19,6 % Net à payer 3.900, , ,00 685, ,00 130, , , ,28 2) Compléter l avoir n AV632 destiné au client Clu b Fitness (annexe A, à rendre avec la copie) SARL OMBR AJ le 24/12/2011 Montpellier Club Fitness Avoir n AV632 Désignation Quantité Prix unitaire Montant Stores 100 cm alu marron 20 49,00 980,00 3) Comptabiliser dans le journal ces deux documents. Montant brut Remise 5 % Net commercial Escompte 1 % Net financier TVA 19,6 % A déduire 980,00 49,00 931,00 9,31 921,69 180, ,34 Date N Intitulé Débit Crédit 8/12/ Clients , Escompte accordé 130, Ventes de produits finis , TVA collectée 2.525,43 Facture n V543 Club Fitness 24/12/ Ventes de produits finis 931, TVA collectée 180, Clients 1.102, Escompte accordé 9,31 Avoir n AV632 Club Fitness 4) Dans quelles situations l entreprise peut-elle établir un avoir? Pour les retours de marchandises ou d autres approvisionnements) L entreprise peut aussi établir un avoir dans le cadre de réductions commerciales (remises oubliées, ristournes de fin de période et rabais pour non-conformité) et dans le cadre d une réduction financière conditionnelle (escompte de règlement).
4 Dossier 3 L investissement et son financement (40 points) 1) Trouver le coût d acquisition du véhicule utilitaire, sachant que l entreprise a opté pour la comptabilisation en charge de la carte grise. Eléments Montant Prix d achat ,00 Installation vitres teintées 1.000,00 Brut ,00 Remise 5 % 800,00 Coût d acquisition ,00 2) Enregistrer la facture n 411OMBR01 dans le jour nal. Journal : HA Exercice : 2011 Date N compte Intitulé Débit Crédit 01/01/ Matériel de transport , Impôts et taxes 200, Etat, TVA déductible sur immobilisation 2 979, Fournisseur ,20 d immobilisation Facture 411OMBR01 3) Dans le cas d un règlement comptant (sous huitaine au plus), M. George souhaite négocier avec le fournisseur un escompte de 2 %. Préparer un courriel adressé au fournisseur pour négocier ce point avec lui. à Objet : renaultpez@wanadoo.fr v/facture 411OMBR AJ Montpellier, le 02/01/2011 Monsieur, Nous avons bien reçu votre facture 411OMBR01 pour la livraison d une fourgonnette Express, d un montant de ,20 et comme convenu, la reprise du véhicule en 2016 sera faite à Si nous décidons de vous régler au comptant, pourriez-vous avoir l amabilité de nous accorder un escompte de 2 %. Dans le cas contraire, veuillez nous indiquer les modalités d un règlement différé. Dans l attente de votre réponse, nous vous prions d agréer, Monsieur, l expression de nos salutations distinguées. M. George 4) Plan d amortissement Base amortissable = coût d acquisition HT valeur résiduelle = = (Remarque : la carte grise ne s amortit pas) Durée d amortissement : 5 ans de 2012 à 2016.
5 Immobilisation : Fourgonnette Express Date de mise en service : 1/01/2012 Mode d amortissement : non linéaire Base Année Annuité CORRIGE BAC BLANC 2012 Durée d utilisation : 5 ans valeur brute : Valeur résiduelle : cumul annuités Valeur nette comptable amortissable (1) (1) * / = (le véhicule est amorti en fonction des Kms parcourus chaque année. 5) Présenter les avantages et les inconvénients des deux modes de financement. Autofinancement Emprunt Avantages Pas de charge d intérêt Permet d étaler le financement de l immobilisation sur une durée plus longue Inconvénients Mobilise fortement la trésorerie (si le montant nécessaire est disponible) Charges financières Réduit l autonomie financière de l entreprise 6) Tableau d amortissement de l emprunt. A B C D E F G 1 Capital emprunté : Taux d intérêt : 5 % 2 Nombre d annuités : 5 4 N Echéance Capital début Capital fin de Intérêt annuel Amortissement Annuité période période /01/ , , , /01/ ,99 630, , , , /01/ ,63 484, , , , /01/ ,95 330, , , , /01/ ,64 169, , ,01 0, , ,00 Enregistrer le déblocage des fonds par la BNP le 8 janvier 2012 Date N compte Intitulé Débit Crédit 08/01/ Banque , Emprunts auprès d EC ,00 la 1 ère annuité de remboursement au 1 er janvier 2013 Date N compte Intitulé Débit Crédit 01/01/ Emprunts auprès d EC 2787, Charges d intérêt 770, Banque 3557,01 7) Retrouver le calcul des cellules D5, E5 et G5 du tableau d amortissement de l emprunt, en annexe C, établi avec EXCEL. D5 =si(c5>0 ;C5*$G$1;0) ou = C5*$G$1 E5 =si(c5>0 ;F5-D5;0) ou = F5-D5 G5 =si(c5>0 ;C5-E5;0) ou = C5-E5
6 Dossier 4 Travaux d inventaire (25 points) 1) Qu est-ce qu une dépréciation? Une provision? Qu est-ce qui les différencie de l amortissement? La dépréciation est la constatation comptable d un amoindrissement de la valeur d un élément d actif. La provision est constituée pour prendre en compte un risque futur qu un évènement rend probable. Contrairement à l amortissement, la dépréciation et la provision résultent de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles. 2) A quel principe comptable sont rattachées les créances douteuses? Ces notions sont l application concrète du principe de prudence. 3) A partir de l annexe 6, Remplissez le tableau permettant d analyser les comptes clients à l inventaire (annexe D). Voir Annexe D. 3.1) Que signifie «à solder»? Il faut clôturer le compte client concerné car le client ne paiera plus rien, il est totalement insolvable. 3.2) Rappeler à partir de quel montant doit être calculé la dépréciation des comptes clients? A partir du montant HT HT = TTC / (1,196) 3.3) Enregistrez au journal les écritures nécessaires. 31/12/ Dotations aux dep. des actifs circ Dépréciation des cptes 491 clts 2550 Dotations 31/12/N 491 Dépréciation des comptes clients Reprise s/ dep des A. C Reprises 31/12/N 654 perte s/ créances irrécouvrables TVA collectée clients douteux 1794 clt Delpinois 4) Incidence de la créance Delpinois sur le compte de résultat de 2011 : La créance est devenue irrécouvrable, c est donc une charge. Les charges augmentent et le résultat diminue.
7 Annexe D : Etat des créances douteuses au 31/12/2011N Dépréciations Nom Créances Créances nécessaires au Dépréciations Réajustements des clients au 31/12/N irrécouvrables 31/12/N antérieures douteux TTC HT % Montant Dotation Reprise. Montant TVA Ministral % Delpinois Loiret 4018, %
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