LETTRE CIRCULAIRE n
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- Gabrielle Cormier
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1 LETTRE CIRCULAIRE n GRANDE DIFFUSION Réf Classement Montreuil, le 05/12/ /12/2011 DIRECTION DE LA REGLEMENTATION DU RECOUVREMENT ET DU SERVICE POLE REGLEMENTATION ET SECURISATION JURIDIQUE / REGLEMENTATION / TI - EPM / GESTION DES COMPTES Affaire suivie par : FC / MR OBJET Modification par arrêté des modalités des calculs de l'assiette des cotisations apprentis Texte à annoter : LCIRC ; A compter du 7 septembre 2011, l'assiette mensuelle des cotisations dues pour les apprentis est calculée sur la base de 151,67 heures fois le montant horaire du SMIC en vigueur au premier janvier de l'année au cours de laquelle est versée la rémunération. Les modalités de calcul de l assiette mensuelle des cotisations des apprentis sont modifiées par l arrêté du 3 août 2011 modifiant l arrêté du 5 juin 1979 modifié fixant les cotisations forfaitaires de sécurité sociale afférentes à l emploi des apprentis (J.O du 6/09/2011). En application de l'article L du code du travail et des dispositions prévues par l'arrêté du 5 juin 1979 modifié, l'assiette des cotisations sociales dues sur le salaire versé aux apprentis (y compris lorsqu'elles sont prises en charge par l'etat) est forfaitaire. Elle est déterminée à partir de la rémunération minimale due à l apprenti exprimée en pourcentage du SMIC selon l âge et l année d étude de l apprenti et après abattement de 11 points. Il convient de rappeler que cette assiette des cotisations de sécurité sociale est retenue pour le calcul des contributions d assurance chômage et des cotisations AGS dues au titre du contrat d apprentissage (Cir. Unédic n du 21 janvier 2011). 1 les ressources de la Sécurité sociale
2 Par ailleurs, le changement de la valeur du SMIC au 1 er décembre 2011 est sans incidence sur l assiette des cotisations. I. JUSQU AU 6 SEPTEMBRE 2011 INCLUS L'assiette mensuelle des cotisations est calculée sur la base de 169 fois le montant du SMIC horaire en vigueur au 1 er janvier de l'année (décret n du 17 décembre 2010) au cours de laquelle est versée la rémunération (arrêté du 5 juillet 2000 modifiant l'arrêté du 5 juin 1979) et ce, quelle que soit la durée légale du travail dans l entreprise. II. A COMPTER DU 7 SEPTEMBRE 2011 A. L ASSIETTE L arrêté du 3 août 2011 aligne la base de calcul de l assiette des cotisations sur celle de la rémunération conformément aux termes de l article L du code du travail. En conséquence, l assiette mensuelle est calculée sur la base de 151,67 fois le montant horaire du SMIC en vigueur au 1 er janvier de l année au cours de laquelle est versée la rémunération. L'arrêté du 3 août 2011 paru au JO du 6 août 2011 qui fixe la base mensuelle de calcul des cotisations pour les apprentis à 151,67 fois le Smic horaire au 1 er janvier de l'année au cours de laquelle est versée la rémunération au lieu de 169H est applicable le lendemain de sa publication soit le 7 septembre. Il s'applique aussi bien aux contrats en cours qu'aux contrats futurs. Les cotisations dues sur les rémunérations versées à compter du 7 septembre sont calculées en appliquant cet arrêté. Les dispositions concernant la prise en charge des cotisations par l Etat sont sans changement. L assiette des cotisations permettant le calcul du montant des cotisations sociales restant à la charge de l employeur (cotisation accidents du travail-maladies professionnelles, FNAL, CSA) applicables à compter du 1er janvier 2011 sont indiqués sur les tableaux joints en annexe. 2 les ressources de la Sécurité sociale
3 Il est rappelé que dans la mesure où les apprentis bénéficient d une assiette forfaitaire, la rémunération réelle perçue, l horaire de travail, la déduction forfaitaire spécifique pour frais professionnels ou les avantages en nature éventuels dont bénéficieraient les apprentis n ont aucune incidence sur le calcul des cotisations. B. VERSEMENT TRANSPORT Le versement transport est dû dans la mesure où l employeur occupe plus de 9 salariés, non compris les apprentis (article L du code du travail) dans une zone concernée par cette taxe. Dans ce cas, le versement transport doit être calculé sur la base forfaitaire citée cidessus, laquelle s ajoute aux rémunérations des autres salariés de l entreprise. C. FRACTIONNEMENT DE L ASSIETTE ET DE LA COTISATION En cas d absence non rémunérée, pour quelque cause que ce soit ou en cas de périodicité de paie autre que mensuelle, les cotisations sont calculées sur autant de trentièmes de l assiette forfaitaire visée ci-dessus que le temps de présence effectif de l apprenti comporte de jours ouvrables ou non ouvrables (article 4 de l arrêté du 5 juin 1979). Les tableaux joints précisent la valeur du trentième de chacune des bases forfaitaires. Pour déterminer la cotisation due, il convient d appliquer, à l assiette résultant du nombre de trentièmes correspondant à la période de présence, le taux des cotisations qui s applique au cas particulier ; le cas échéant le résultat de l opération est arrondi à l euro le plus proche. D. COMPLETUDE DE LA DADS 2010 S agissant de la déclaration annuelle des données sociales, dès lors que la cotisation 3 les ressources de la Sécurité sociale
4 AT/MP, la cotisation plafonnée FNAL de 0,10%, la contribution solidarité autonomie de 0,30% et éventuellement la contribution supplémentaire FNAL de 0,40%, et le versement transport sont dues, la rémunération forfaitaire doit être portée sur la DADS par les employeurs. PJ : Barèmes septembre les ressources de la Sécurité sociale
5 APPRENTIS - BAREME DES COTISATIONS (ENSEMBLE DU TERRITOIRE) Pour les rémunérations versées à compter du 7 septembre 2011 (Art. L , D et 27 et L du code du travail - Arrêté du 5 juin 79 modifié par l'arrêté du 20 novembre 92, l arrêté du 5 juillet 2000 et l arrêté du 3 août 2011). La base forfaitaire est égale à la fraction de SMIC correspondant aux taux mentionnés à l'article D du code du travail diminués de 11 points, indépendamment de la rémunération réelle versée à l'apprenti. Les barèmes, ci-dessous, ont été établis en fonction du SMIC en vigueur au 1 er janvier 2011, soit 9,00 euros. Pour tout contrat d apprentissage conclu à compter du 1 er janvier 2007, la cotisation d accidents du travail - maladie professionnelle est due. Le versement transport dû, le cas échéant, doit être calculé sur les bases forfaitaires, ci-dessous. 1) SECTEUR PRIVE a) entreprises de plus de 20 salariés COTISATION (0,80%) (a) BASE FORFAITAIRE sur 151,67 fois le smic horaire en vigueur au 1 er janvier 2011 D'EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 en EN EUROS EN EUROS EN EUROS 14% 191 6, % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10% +0,40%) et contribution solidarité autonomie (0,30%). 1
6 b) entreprises de 11 à 19 salariés COTISATION (0,40%) (a) BASE FORFAITAIRE (151,67 HEURES) D EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 EN EN EUROS EN EUROS EN EUROS 14% 191 6, % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10%) et contribution solidarité autonomie (0,30%). Depuis le 1 er août 2005, seuls les employeurs de 20 salariés et plus sont redevables de la cotisation supplémentaire FNAL de 0,40% 2
7 2) SECTEUR PUBLIC a) Entreprises de moins de 20 salariés Apprentis préparant un diplôme de niveau V (CAP, BEP) COTISATION (0,40%) (a) BASE FORFAITAIRE (151,67 HEURES) D EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 EN EN EUROS EN EUROS EN EUROS 14% 191 6, % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10%) et contribution solidarité autonomie (0,30%). Seuls les employeurs de 20 salariés et plus sont redevables de la cotisation supplémentaire FNAL de 0,40% à compter du 1 er janvier
8 (b) Apprentis préparant un diplôme de niveau IV (BT, BP, Bac pro) COTISATION (0,40%) (a) BASE FORFAITAIRE (151,67 HEURES) D EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 EN EN EUROS EN EUROS EN EUROS 24% , % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10%) et contribution solidarité autonomie (0,30%). Seuls les employeurs de 20 salariés et plus sont redevables de la cotisation supplémentaire FNAL de 0,40% à compter du 1 er janvier
9 Apprentis préparant un diplôme de niveau III (BTS, DUT ) COTISATION (0,40%) (a) BASE FORFAITAIRE (151,67 HEURES) D'EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 EN EN EUROS EN EUROS EN EUROS 34% , % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10%) et contribution solidarité autonomie (0,30%). Seuls les employeurs de 20 salariés et plus sont redevables de la cotisation supplémentaire FNAL de 0,40% à compter du 1 er janvier
10 b) Entreprises de 20 salariés et plus Apprentis préparant un diplôme de niveau V (CAP, BEP) COTISATION (0,80%) (a) BASE FORFAITAIRE (151,67 HEURES) D EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 EN EN EUROS EN EUROS EN EUROS 14% 191 6, % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10% + 0,40 %) et contribution solidarité autonomie (0,30%) 6
11 Apprentis préparant un diplôme de niveau IV (BT, BP, Bac pro) COTISATION (0,80%) (a) BASE FORFAITAIRE (151,67 HEURES) D EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 EN EN EUROS EN EUROS EN EUROS 24% , % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10% + 0,40 %) et contribution solidarité autonomie (0,30%) 7
12 Apprentis préparant un diplôme de niveau III (BTS, DUT ) COTISATION (0,80%) (a) BASE FORFAITAIRE (151,67 HEURES) D'EFFET EN % DU SMIC MENSUELLE EN 1/30 EN EN EUROS EN EUROS EN EUROS 34% , % , % , % , % , % , % , /09/ % , % , % , % , % , % , % , % , % , (a) uniquement Fonds National d'aide au Logement (FNAL) (0,10% + 0,40%) et contribution solidarité autonomie (0,30%) 8
13 APPRENTIS : CONTRIBUTIONS AU REGIME D ASSURANCE CHOMAGE ET AGS 1) SECTEUR PRIVE D EFFET 07/09/2011 BASE FORFAITAIRE SUR 151,67 heures ASSURANCE CHOMAGE CONTRIBUTIONS AGS En % du SMIC Mensuelle en 6,40% P.P 4,00%(1) P.S 2,40% (2) 0,30% 14% % % % % % % % % % % % % % % % ) SECTEUR PUBLIC a) Apprentis préparant un diplôme de niveau V (CAP, BEP) D EFFET 07/09/2011 BASE FORFAITAIRE SUR 151,67 heures ASSURANCE CHOMAGE CONTRIBUTIONS AGS En % du SMIC Mensuelle en 6,40% P.P 4,00%(1) P.S 2,40% (2) 0,30% 14% % % % % % % % % % % % % % % %
14 b) Apprentis préparant un diplôme de niveau IV (BT, BP, Bac pro) D EFFET 07/09/2011 BASE FORFAITAIRE SUR 151,67 heures ASSURANCE CHOMAGE CONTRIBUTIONS AGS En % du SMIC Mensuelle en 6,40% P.P 4,00%(1) P.S 2,40% (2) 0,30% 24% % % % % % % % % % % % % % % % c) Apprentis préparant un diplôme de niveau III (BTS, DUT.) D EFFET 07/09/2011 BASE FORFAITAIRE SUR 151,67 heures ASSURANCE CHOMAGE CONTRIBUTIONS AGS En % du SMIC Mensuelle en 6,40% P.P 4,00%(1) P.S 2,40% (2) 0,30% 34% % % % % % % % % % % % % % % %
Code du Travail, Art. L6222-23 à L6222-33
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