EXERCICES COMPLEMENTAIRES EN AUTOCORRECTION

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1 EXERCICES COMPLEMENTAIRES EN AUTOCORRECTION EXERCICE 1 La société REFOUR fait partie du secteur de la grande distribution. Générant chaque année des profits importants dans plusieurs de ses magasins, elle se permet une politique d investissement très importante. L entreprise est assujettie à la TVA au taux normal. Vous êtes chargé(e) de procéder à l analyse et à l enregistrement des opérations suivantes : 05/01/N 13/01/N 05/02/N 13/02/N Versement d un acompte de 500 la société SGBD lors de la commande d un logiciel. Paiement par chèque bancaire n Réception de la facture concernant l acquisition d un logiciel de gestion de bases de données relationnelles pour HT. Un acompte de 500 avait été versé à la commande. Facture n 786, paiement différé. Acquisition d un terrain destiné à la construction d une nouvelle grande surface. Valeur du terrain : (non soumis à TVA), droits de mutation : L entreprise a opté pour l immobilisation de ces frais et ne paie immédiatement que les droits de mutation, le reste étant à régler en plusieurs fois. Chèque bancaire n Facture n 697. Paiement de l acquisition du logiciel par chèque bancaire n (facture n 786) 26/07/N Acquisition d une imprimante laser couleur grand format. Brut HT : 4 900, remise commerciale de 10 % Frais d installation et de mise en route : 200 HT. Escompte de règlement de 2 %, Facture n 55353, paiement immédiat par chèque n /09/N 20/11/N 30/11/N Acquisition d un véhicule de tourisme pour HT. Facture n 414, paiement différé. Acquisition d un copieur professionnel pour le service comptable. Brut HT : , frais de livraison et d installation : 700 HT. Facture n 0098, paiement différé. Le copieur a une durée d utilisation prévue de 10 ans mais le tambour du copieur a une durée d utilisation de 5 ans et sa valeur est estimée à HT. Acquisition d un bureau pour le directeur de l entreprise. Brut HT : 450, remise commerciale de 5 %, paiement au comptant en espèces. (Facture n Pièce de caisse n 70). 05/01/N 237 Avances et acomptes versés/cdes d immobilis. Incorporelles Banques Chèque bancaire n /01/N 2051 Logiciels Etat, TVA déductible sur immobilisations Avances et acomptes versés/cdes d immobilis. Incorporelles Fournisseurs d immobilisations Facture n /02/N 211 Terrains Banques Fournisseurs d immobilisations Facture n 697 / Chèque bancaire n M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 9

2 13/02/N 404 Fournisseurs d immobilisations Banques Chèque bancaire n /07/N 2183 Matériel de bureau et matériel informatique (4 900 *90% *98%) ((4 900 *90%) + 200)*98% Etat, TVA déductible sur immobilisations Banques Facture n chèque bancaire n /09/N 2182 Matériel de transport * Fournisseurs d immobilisations Facture n /11/N Matériel de bureau et matériel informatique - Tambour ( 700 / * 8 000) Matériel de bureau et matériel informatique -Structure ( ) + ( 700 / * ) Etat, TVA déductible sur immobilisations Fournisseurs d immobilisations Facture n F /11/N 6063 Fournitures d entretien et de petit équipement 450 *95% Etat, TVA déductible sur autres biens et services Caisse Facture n Pièce de caisse n 70 EXERCICE 2 L entreprise répare des jouets et vend à des détaillants : - des jouets en bois qu elle fabrique (cubes, jeux de quilles, camions) - des jouets qu elle achète auprès de fabricants (poupées, robots, jeux électroniques) Ces opérations sont soumises au taux de TVA de 20%. L exercice comptable coïncide avec l année civile. L entreprise a communiqué son n d identification intracommunautaire, ses clients également sauf précision contraire dans l énoncé. L entreprise n a exercé aucune option en matière de TVA, ses fournisseurs également sauf précision contraire dans l énoncé Comptes de TVA utilisés par l entreprise : 4452 Etat, TVA due intracommunautaire Etat TVA déductible sur décaissements Etat, TVA déductible/ immobilisations Etat, TVA déductible communautaire/ immobilisations Etat, TVA déductible sur ABS Etat, TVA déductible communautaire/abs Etat, TVA à décaisser Etat, crédit de TVA à reporter Etat TVA collectée Etat TVA collectée sur encaissements L entreprise a effectué les opérations suivantes en décembre N: Comptabiliser dans le journal de l entreprise les opérations ci-dessous après avoir complété les factures si elles sont incomplètes M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 10

3 02/12 : Réception de la facture suivante : Ets FOREST (France) DOIT 02/12 Facture n 78 Bois de sapin Remise 1% Net commercial HT Escompte 0.5% Net financier HT TVA 20% Net à payer TTC (sous 7 jours) / Achats stockés - de MP (et fournitures) Etat, TVA déductible sur ABS Escomptes obtenus Fournisseurs (Fournisseur FOREST) Facture n : Achat de 300 actions à 70 l une de la Sté NICO spécialisée dans les placements financiers sur Internet. Les perspectives de plus-values dans 2 ans sont prometteuses. L entreprise ne souhaite pas s immiscer dans la gestion de la Sté NICO. Les frais sur cette opération sont de 100 HT. Règlement en fin de mois. Les frais sont activés. 03/ TIAP (300*70 ) Etat, TVA déductible/immobilisations Fournisseurs d immobilisations : Facture reçue de MOBDECO (France) : bureau et fauteuil pour le directeur commercial : HT, frais de transport : 60 HT. Un acompte de 500 a été payé en novembre, paiement sous 8 jours. Facture n 225. Présenter la facture MOBDECO DOIT 06/12 Facture n 225 Bureau et fauteuil Frais de transport Brut HT TVA 20% Total TTC Acompte Net à payer TTC Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 06/ Mobilier de bureau Etat, TVA déductible sur immobilisations Avances et acomptes versés/ cdes d immobilisations corporelles Fournisseurs d immobilisations Facture n M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 11

4 7/12 : Facture établie à l ordre de MAXJEUX (France) : 10 jeux électroniques à 80 HT l un, remise : 2%, escompte 1%. Un acompte de 200 a été reçu le 30/11 pour cette opération. Règlement à 30 jours. Facture n 125. DOIT MAXJEUX 07/12 Facture n 125 Jeux électroniques Remise 2% Net commercial HT Escompte 1% Net financier HT TVA 20% Net TTC Acompte Net à payer TTC / Clients (Client MAXJEUX) Escomptes accordés Clients, avances et acomptes reçus sur commandes Ventes de marchandises Etat, TVA collectée Facture n : Facture reçue de MECA (France) : tour à bois pour fabriquer les jouets en bois : HT, frais d installation : 30 HT, frais de transport : 60 HT, remise de 1% sur l ensemble. Un acompte de 500 a été payé en novembre. Paiement sous 8 jours. Facture n 225. Présenter la facture MECA DOIT 08/12 Facture n 225 Tour à bois Frais d installation Transport Brut HT Remise 1% Net HT TVA 20% Net à payer Acompte Net à payer TTC Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 08/ Matériel industriel Etat, TVA déductible sur immobilisations Avances et acomptes versés sur commandes Fournisseurs d immobilisations Facture n M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 12

5 08/12 : Facture de nettoyage des locaux : 700 HT. Règlement sous 30 jours. Facture n 41 08/ Entretien et réparations Etat, TVA déductible sur décaissements Fournisseurs Facture n 41 9/12 : Une partie du bois livré présentant des défauts, les Ets FOREST envoie une facture mentionnant un rabais de 5% sur la facture n 78 du 02/12. Facture n A78 Présenter la facture : FOREST AVOIR 09/12 Facture n A78 Rabais / facture n 78 du 02/12 5% * Escompte 0.5% * Net HT TVA 20% Net à déduire TTC Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 09/ Fournisseurs (Fournisseur FOREST) Escomptes obtenus RRR obtenus sur achats de MP Etat, TVA déductible/abs Facture n A : MECA (France) nous accorde un escompte de 1%, (facture n 225A) sur la facture du 08/12. Paiement du solde ce jour par chèque bancaire n 77. Présenter la facture MECA AVOIR 10/12 Facture n 225A Escompte 1% * TVA 20% 4.14 Net à déduire TTC Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 10/ Matériel industriel Etat, TVA déductible sur immobilisations Fournisseurs d immobilisations Facture n 225A Comptabiliser le règlement. 10/ Fournisseurs d immobilisations Banques ( ) Chèque bancaire n 77 Quel est le coût d acquisition de ce tour à bois? = M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 13

6 12/12 : Facture n 584 reçue du concessionnaire PEUGEOT : - véhicule Peugeot 307 : HT - carte grise : plein de GPL : 50 HT. Paiement par chèque bancaire n Les frais de carte grise ne sont pas activés. Quel est le coût d acquisition de ce véhicule? * 1.2 = / Matériel de transport Droits d enregistrement et de timbre Achats fournitures non stockables Etat TVA déductible/abs 50 * 20% Banques Facture n 584 Chèque bancaire n /12 : Mise en service d un entrepôt dont la construction, effectuée par l entreprise, a débuté en N-1. Coût de la construction au N-1 : HT. Valeur effective de la construction au N : HT. 15/ Constructions Constructions en cours Production immobilisée : L entreprise acquiert un ordinateur, facture n 76, montants HT : - ordinateur : ; imprimante : 400 ; contrat de maintenance : 100 ; escompte 1% sur l ensemble Présenter le corps de la facture Eléments Montants Ordinateur Imprimante Contrat de maintenance HT Escompte 1% Net financier HT TVA 20% Net à payer TTC Comptabiliser cette facture dans le journal de l entreprise 17/ Matériel de bureau et matériel informatique * Etat, TVA déductible/immobilisations *20% Fournitures d entretien et de petit équipement Maintenance Escomptes obtenus 500 *1% Etat, TVA déductible/abs ( ) *20% Fournisseurs d immobilisations Facture n M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 14

7 18/12 : Facture établie à l ordre de la Sté UNE FOIS (BELGIQUE) : 500 jeux de quille à 10 HT le jeu, remise : 2%. Règlement à 30 jours. Facture n 126. Présenter la facture : DOIT Sté UNE FOIS 18/12 Facture n 126 Jeux de quille Remise 2% Net à payer Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 18/ Clients UE (Client Sté UNE FOIS) Ventes de Produits finis UE Facture n /12 : Achats de bois à l entreprise PINTO (Portugal). Montant HT : HT, transport : 60 HT, facture n 561 Présenter la facture : PINTO DOIT 19/12 Facture n 561 Bois Transport Net à payer Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 19/ Achats stockés - de MP (et fournitures) CE Transport sur achats CE Fournisseurs CE Facture n / Etat, TVA déductible /ABS communautaire Etat, TVA due intracommunautaire *20% M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 15

8 31.12 : Facture adressée à l entreprise MES JOUETS pour une ristourne sur le chiffre d affaires de l année : HT (jeux en bois) Conditions d octroi de la ristourne : - de 0 à 1000 : 0%, de à : 1%, de à : 1,5%, de à : 2%, au-delà : 2,5%. Facture A80 Présenter la facture : AVOIR MES JOUETS 31/12 Facture n A80 Ristourne sur CA de N : ( ) * 0% 0.00 ( ) * 1% ( ) * 1.5% ( ) *2% Net HT TVA 20% 9.80 Net à déduire TTC Comptabiliser dans le journal la facture ci-dessus : 31/ RRR accordés sur ventes PF Etat, TVA collectée Clients Facture A M COMPTABILITE FINANCIERE Exercices sur le thème 6 MT TOUTIN/ C ZAMBOTTO 16