1 La méthode comptable

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1 SOMMAIRE 1 La méthode comptable Thème 1 Normalisation et règlementation comptables 9 Exercice 1 Normalisation comptable 9 Exercice 2 Plan comptable général et référentiels comptables 10 Exercice 3 Utilisateurs des comptes annuels 11 Exercice 4 Obligations de présentation des comptes annuels 12 Thème 2 Analyse des opérations et mécanisme de la partie double 15 Exercice 5 Emplois, ressources et traduction comptable 15 Exercice 6 Traduction comptable et tenue d un compte 17 Thème 3 Organisation comptable de base et approche des documents de synthèse 19 Exercice 7 Journal, grand livre et balance 19 Exercice 8 Bilan et compte de résultat 23 2 L analyse comptable des opérations courantes Thème 4 Taxe sur la valeur ajoutée 27 Exercice 9 Principes et champ d application de la TVA 27 Exercice 10 Mécanisme de la TVA 28 Exercice 11 Dispositifs d autoliquidation de la TVA 28

2 4 LES CARRÉS DU DCG 9 EXERCICES D INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Thème 5 Opérations avec les fournisseurs et les clients : achats et ventes de biens 31 Exercice 12 Achats et ventes avec réductions 31 Exercice 13 Achats, ventes et avoirs 33 Thème 6 Opérations avec les fournisseurs et les clients : frais de port et emballages 39 Exercice 14 Frais de port 39 Exercice 15 Emballages commerciaux 41 Thème 7 Opérations avec les fournisseurs et les clients : prestations de services 45 Exercice 16 Achats de prestations de services 45 Exercice 17 Achats et ventes de prestations de services 46 Thème 8 Opérations commerciales avec l étranger 49 Exercice 18 Régimes de TVA et résultats de change 49 Exercice 19 Achats et ventes de biens meubles corporels à l étranger 50 Thème 9 Opérations de trésorerie : caisse et banques 53 Exercice 20 Espèces, chèques, cartes bancaires, virements 53 Exercice 21 Effets de commerce, mobilisation des créances et affacturage 54 Exercice 22 État de rapprochement et écritures de redressement 56 Exercice 23 État de rapprochement et écritures de redressement, à partir de documents 58 Thème 10 Rémunération du personnel et taxes assises sur les rémunérations versées aux salariés 61 Exercice 24 Calcul de la cotisation vieillesse 61 Exercice 25 Comptabilisation de la paie et des charges sociales patronales 62 Exercice 26 Comptabilisation de la taxe sur les salaires 64 Thème 11 Comptabilisation de la déclaration de TVA 67 Exercice 27 Calcul de la TVA nette due 67 Exercice 28 Comptabilisation de la déclaration de TVA 68 Exercice 29 Détermination de la TVA à déclarer et comptabilisation de son paiement 69 Thème 12 Opérations d investissement 71 Exercice 30 Distinction Actif / Charge 71 Exercice 31 Calcul du coût d acquisition d immobilisations 72 Exercice 32 Évaluation du fonds commercial 73 Exercice 33 Comptabilisation de l acquisition d immobilisations incorporelles et corporelles 74

3 Sommaire 5 Exercice 34 Comptabilisation d immobilisations produites par l entreprise 77 Exercice 35 Méthode de comptabilisation par composants 78 Exercice 36 Comptabilisation des immobilisations financières 79 Exercice 37 Comptabilisation d immobilisations 80 Exercice 38 Comptabilisation de l acquisition à titre gratuit d une immobilisation 82 Thème 13 Opérations de placement : valeurs mobilières de placement 85 Exercice 39 Acquisitions et revenus de VMP 85 Exercice 40 Comptabilisation d opérations de placement 86 Thème 14 Opérations de financement 89 Exercice 41 Emprunt bancaire 89 Exercice 42 Subventions d investissement 91 Exercice 43 Crédit-bail 93 Exercice 44 Comptabilisation d opérations d investissement et de financement 93 3 Les travaux d inventaire Thème 15 Inventaire intermittent et variation des stocks 97 Exercice 45 Évaluation du stock final 97 Exercice 46 Comptabilisation des stocks et variations des stocks 98 Thème 16 Amortissements : calcul et comptabilisation 101 Exercice 47 Base amortissable et valeur résiduelle 101 Exercice 48 Plan d amortissement linéaire et extraits de bilan 102 Exercice 49 Amortissement du fonds commercial 104 Exercice 50 Plans d amortissement comptable et fiscal avec comptabilisation 104 Exercice 51 Amortissements des immobilisations décomposables 108 Exercice 52 Amortissements exceptionnels fiscaux 108 Exercice 53 Calcul et comptabilisation des amortissements 110 Thème 17 Dépréciation des immobilisations incorporelles et corporelles 115 Exercice 54 Évaluation de dépréciations 115 Exercice 55 Dépréciations : comptabilisation et extraits des tableaux de synthèse 117 Exercice 56 Calcul de la valeur actuelle et de la dépréciation d une immobilisation amortissable 118 Exercice 57 Incidence des dépréciations sur les immobilisations amortissables 120 Exercice 58 Comptabilisation des dépréciations sur plusieurs exercices 121

4 6 LES CARRÉS DU DCG 9 EXERCICES D INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Thème 18 Dépréciation des autres éléments d actif (stocks, créances, titres) 123 Exercice 59 Dépréciation des stocks 123 Exercice 60 Dépréciation des créances clients sur plusieurs exercices 124 Exercice 61 Dépréciation des titres 126 Exercice 62 Dépréciation des stocks, des créances clients et des titres 127 Thème 19 Provisions 133 Exercice 63 Constitution, ajustement et réalisation d un litige 133 Exercice 64 Comptabilisation de provisions d après leur nature 134 Thème 20 Ajustement des charges et des produits 137 Exercice 65 Charges et produits constatés d avance 137 Exercice 66 Charges à payer et produits à recevoir 138 Exercice 67 Régularisation de charges et de produits 138 Thème 21 Variations de change : écarts de conversion 141 Exercice 68 Calcul et comptabilisation des écarts de conversion à l inventaire 141 Exercice 69 Écarts de conversion sur plusieurs exercices 142 Thème 22 Sorties d immobilisations 145 Exercice 70 Cession d immobilisations non amortissables ayant fait l objet d une dépréciation 145 Exercice 71 Cession d immobilisations amortissables totalement amorties 146 Exercice 72 Cession d immobilisations partiellement amorties et non dépréciées 146 Exercice 73 Cession d immobilisations partiellement amorties et dépréciées 147 Exercice 74 Cession d immobilisations ayant fait l objet d amortissements dérogatoires 148 Exercice 75 Cession d immobilisations subventionnées 149 Exercice 76 Calcul de la déduction exceptionnelle acquise en cas de cession d immobilisation 150 Exercice 77 Mise au rebut d une immobilisation 150 Exercice 78 Cession de titres immobilisés 152 Thème 23 Clôture et réouverture des comptes Notion d affectation du résultat 155 Exercice 79 Écritures de détermination du résultat 155 Exercice 80 Affectation du résultat dans une entreprise individuelle 158 Exercice 81 Affectation du résultat dans une société 158 Exercice 82 Contrepassation d écritures d ajustement de charges et de produits 159

5 Sommaire 7 4 L organisation pratique de la comptabilité Thème 24 Organisation et contrôles comptables 161 Exercice 83 Pièces comptables, organisation et contrôles comptables 161 Exercice 84 Système centralisateur et comptes de virements internes 165 Exercice 85 Organisation du système centralisateur informatisé Les documents de synthèse Thème 25 Documents de synthèse en système de base 169 Exercice 86 Compte de résultat en système de base 169 Exercice 87 Bilan en système de base 173 Exercice 88 Tableaux de l annexe en système de base 176 Thème 26 Documents de synthèse en système développé 181 Exercice 89 Extraits du compte de résultat en système développé 181 Exercice 90 Extraits du bilan en système développé 185 Exercice 91 Tableau des soldes intermédiaires de gestion 187 Exercice 92 Capacité d autofinancement 190 Exercice 93 Fonds de roulement net global, besoin en fonds de roulement et trésorerie 190 Exercice 94 Tableau de financement 193