Les placements LES ASSURANCES MARTINEZ JOURNAL GÉNÉRAL

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1 CHAPITRE 5 Les placements chap. 5, n o 1 a) LES ASSURANCES MARTINEZ 20X4 Févr. 01 Placements temporaires obligations Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de certificats d obligations de la Ville de Toronto à leur valeur nominale de 100 $) Mars 01 Placements temporaires obligations Intérêts à recevoir 500 Banque opérations (pour enregistrer l acquisition d obligations de Matco ltée d une valeur nomimale de $, à 98,5 plus les intérêts courus : Valeur attribuée : $ 98,5 % = $ Intérêts à recevoir : $ 6 % (2 mois / 12 mois) = 500 $) Juill. 01 Banque opérations Intérêts à recevoir 500 Intérêts créditeurs (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Matco ltée : $ 6 % (6 mois / 12 mois) = $) Août 01 Banque opérations Intérêts créditeurs (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de la Ville de Toronto : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $) Août 01 Banque opérations Placements temporaires obligations Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations (pour enregistrer la vente de certificats d obligations de la Ville de Toronto à 101 $ : Prix de vente : $ 101 % = $) Valeur attribuée $) Gain matérialisé $) 41

2 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 LES ASSURANCES MARTINEZ chap. 5, n o 1 a) (suite) 20X4 Nov. 01 Banque opérations Placements temporaires obligations Intérêts créditeurs 400 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations 100 (pour enregistrer la vente de 40 % des obligations de Matco ltée à 99 plus les intérêts courus : Intérêts courus : $ 6 % (4 mois / 12 mois) 40 % = 400 $) Prix de vente : $ 40 % 99 % = $) Valeur attribuée : $ 40 % = $) Gain matérialisé 100 $) LES ASSURANCES MARTINEZ chap. 5, n o 1 b) 20X4 Déc. 31 Intérêts à recevoir 900 Intérêts créditeurs 900 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de Matco ltée : $ 60 % = $ 6 % (6 mois / 12 mois) = 900 $) 20X5 Janv. 01 Intérêts créditeurs 900 Intérêts à recevoir 900 (écriture de réouverture) LES ASSURANCES MARTINEZ BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X4 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires obligations $ chap. 5, n o 1 c) Explication Placements temporaires obligations Févr Août 01 Mars Nov

3 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 1 d) LES ASSURANCES MARTINEZ PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X4 Intérêts créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations (1 000 $ $) $ $ Explication Intérêts créditeurs Juill Août Nov Déc chap. 5, n o 5 a) LEROUX PAYSAGISTE 20X5 Févr. 15 Placements temporaires actions Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de actions ordinaires de Telco ltée au prix de 12,36 $ l action) Avr. 12 Placements temporaires actions Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de actions privilégiées de Bélair inc. au prix de 12,24 $ l action) Juin 10 Dividendes à recevoir Dividendes créditeurs (pour enregistrer le dividende à recevoir sur les actions de Telco ltée) Juill. 15 Banque opérations Dividendes à recevoir (pour enregistrer l encaissement du dividende sur les actions de Telco ltée) 43

4 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 LEROUX PAYSAGISTE chap. 5, n o 5 a) (suite) 20X5 Sept. 05 Dividendes à recevoir Dividendes créditeurs (pour enregistrer le dividende à recevoir sur les actions de Bélair inc. : actions 1,50 $ = $) Sept. 12 Banque opérations Placements temporaires actions Dividendes à recevoir Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions (pour enregistrer la vente des actions privilégiées de Bélair inc. à 14,50 $ incluant le dividende à recevoir ; Prix de vente : actions 14,50 $ = $ Moins : Dividende inclus dans ce prix Prix de vente réel $ Moins : Valeur attribuée Gain matérialisé $) Nov. 09 Écriture mémoire Leroux Paysagiste possède maintenant actions de Telco ltée dont la valeur nominale est de $, soit 6,18 $ l action. Déc. 15 Banque opérations Placements temporaires actions Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 610 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Telco ltée au prix net de 6,79 $ l action : Prix de vente : actions 7,00 $ = $ Moins : Frais de courtage (7 000 $ 3 %) 210 Prix de vente net Moins : Valeur attribuée (1 000 actions 6,18 $) Gain matérialisé 610 $) 44

5 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 5 b) LEROUX PAYSAGISTE BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X5 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires actions $ Explication Placements temporaires actions Févr Sept. 12 Avr Déc chap. 5, n o 5 c) LEROUX PAYSAGISTE PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X5 Intérêts créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions $ $ Explication Dividendes créditeurs Juin Sept Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Sept Déc

6 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 20X4 Déc. 31 PISCINES MAXIMUM chap. 5, n o 9 a) Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires (pour ajuster la provision pour perte non matérialisée sur l évaluation (des titres de placements temporaires : (4 600 $ $ = $, Provision pour perte non matérialisée X4 Janv (régularisation) Déc. 31) chap. 5, n o 9 b) PISCINES MAXIMUM BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X4 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires Moins : Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires $ $ chap. 5, n o 9 c) PISCINES MAXIMUM 20X5 Janv. 17 Banque opérations ,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions 3 066,67 Placements temporaires actions ,67 (pour enregistrer la vente de actions ordinaires de Circo inc. : Prix de vente : actions 20,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage : $ 2 % = 400,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ (1 000 actions / actions) = ,67 Perte matérialisée 3 066,67 $) 46

7 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 13 a) BARRETTE ET BEAUDOIN 20X3 Mars 15 Placements temporaires actions 2 000,00 Banque opérations 2 000,00 (pour enregistrer l acquisition de 500 actions ordinaires de Bell électrique ltée à 4 $ l action) Mai 20 Dividendes à recevoir 4 000,00 Dividendes créditeurs 4 000,00 (pour enregistrer le dividende de 2 $ à recevoir sur les actions d Hydro naturel inc.) Mai 23 Banque opérations 9 700,00 Perte matérialisée sur vente de titres de placements actions 1 300,00 Placements temporaires actions ,00 Dividendes à recevoir 1 000,00 (pour enregistrer la vente de 500 actions d Hydro naturel inc. : Prix de vente : 500 actions 20,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage (3 %) 300, ,00 $ Moins : Dividende déclaré 1 000,00 Prix de vente net 8 700,00 $ Valeur attribuée : $ (500 actions / actions) ,00 Perte matérialisée sur vente 1 300,00 $) Mai 31 Banque opérations 3 000,00 Dividendes à recevoir 3 000,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir sur les actions d Hydro naturel inc.) Juin 01 Placements temporaires obligations 9 800,00 Intérêts à recevoir 41,67 Banque opérations 9 841,67 (pour enregistrer l acquisition de 100 certificats d obligations de Rapido ltée d une valeur nominale de 100 $ à 98 plus les intérêts courus de $ 5 % (1 mois / 12 mois)) Août 12 Écriture mémoire Le nombre d actions d Hollex ltée passe de 500 à 600 et leur valeur attribuée, à 8,33 $ chacune. 47

8 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 BARRETTE ET BEAUDOIN chap. 5, n o 13 a) (suite) 20X3 Août 15 Banque opérations ,00 Placements temporaires actions ,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 9 460,00 (pour enregistrer la vente des actions de Bell électrique ltée : Prix de vente : actions 18,00 $ = ,00 $ Moins : Frais de courtage (2 %) 540,00 Prix de vente net ,00 $ Valeur attribuée : $ $ ,00 Gain matérialisé sur vente 9 460,00 $) Sept. 21 Banque opérations 3 000,00 Placements temporaires actions 2 500,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions 500,00 (pour enregistrer la vente de 300 actions d Hollex ltée au prix de 10 $ l action : Valeur attribuée : 300 actions 8,33 $ = $) Nov. 01 Banque opérations 250,00 Intérêts à recevoir 41,67 Intérêts créditeurs 208,33 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations de Rapido ltée : $ 5 % (6 mois / 12 mois) = 250 $) Nov. 01 Banque opérations 5 970,00 Placements temporaires obligations 5 880,00 Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations 90,00 (pour enregistrer la vente de 60 certificats d obligations de Rapido ltée à 99,5 : Prix de vente : $ 99,5 % = $) Valeur attribuée : $ 60 % = ) Gain matérialisé 90 $) 48

9 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 13 b) BARRETTE ET BEAUDOIN 20X3 Déc. 31 Intérêts à recevoir 33,33 Intérêts créditeurs 33,33 (pour enregistrer les intérêts à recevoir sur les obligations de Rapido ltée : $ 5 % (2 mois / 12 mois) = 33,33 $) Déc. 31 Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 2 535,00 Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 2 535,00 (pour enregistrer la provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires) Explication Rapido ltée Hydro naturel inc. Hollex ltée Valeur attribuée $ $ Valeur marchande $ $ Provision pour perte non matérialisée 375 Janv (régularisation) Déc. 31 chap. 5, n o 13 c) BARRETTE ET BEAUDOIN BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X3 ACTIF Actif à court terme Placements temporaires Moins : Provision pour perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires $ $ 49

10 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 13 d) BARRETTE ET BEAUDOIN PRODUITS TIRÉS DES PLACEMENTS TEMPORAIRES POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X3 Intérêts créditeurs Dividendes créditeurs Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires obligations Gain matérialisé sur vente de titres de placements temporaires actions Perte matérialisée sur vente de titres de placements temporaires actions Perte non matérialisée sur l évaluation des titres de placements temporaires 242 $ (1 300) (2 535) $ Explication Intérêts créditeurs 208,33 Nov ,33 Déc ,66 chap. 5, n o 17 a) GALERIE D ART IVANY 20X3 Avr. 01 Placements à long terme obligations Banque opérations (pour enregistrer l acquisition de titres de placements en obligations de la Ville de Trois-Rivières au prix de $ : $ 12 3% (voir la table d actualisation 7.1) = $ 0, = $ $ 5 % (6 mois / 12 mois) = $ 9, % (voir la table d actualisation 7.2) $) 50

11 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 17 b) GALERIE D ART IVANY TABLEAU D AMORTISSEMENT DE L ESCOMPTE D ACQUISITION Date Valeur attribuée Encaissement Intérêts créditeurs Amortissement de la prime d acquisition 20X3 Avr ,00 $ 0$ 0$ 0$ 20X3 Oct , ,38 701,38 20X4 Avr , ,42 722,42 20X4 Oct , ,09 744,09 20X5 Avr , ,42 766,42 20X5 Oct , ,41 789,41 20X6 Avr , ,09 813,09 20X6 Oct , ,48 837,48 20X7 Avr , ,61 862,61 20X7 Oct , ,49 888,49 20X8 Avr , ,14 915,14 20X8 Oct , ,60 942,60 20X9 Avr , ,87 970, $ ,00 $ 9 954,00 $ GALERIE D ART IVANY chap. 5, n o 17 c) 20X3 Oct. 01 Banque opérations 5 000,00 Placements à long terme obligations 701,38 Intérêts créditeurs 5 701,38 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations et l amortissement de l escompte d acquisition) 51

12 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 GALERIE D ART IVANY chap. 5, n o 17 d) 20X3 Déc. 31 Intérêts à recevoir 2 500,00 Placements à long terme obligations 361,21 Intérêts créditeurs 2 861,21 (pour régulariser les intérêts créditeurs et l amortissement de l escompte d acquisition : Intérêts créditeurs : ,38 $ 6 % (3 mois / 12 mois) = 2 861,21 $ Intérêts à recevoir : $ 5 % (3 mois / 12 mois) = 2 500,00 $ Amortissement de l escompte 361,21 $) GALERIE D ART IVANY chap. 5, n o 17 e) Valeur attribuée au 1 er octobre 20X ,38 $ Plus : Amortissement de l escompte d acquisition du 10 janv. au 31 déc. 361,21 Valeur attribuée au 31 décembre 20X ,59 $ Placements à long terme obligations 20X1 Avr ,89 Oct ,00 20X2 Avr ,00 Oct ,68 20X3 Avr ,66 Oct ,45 Déc , ,71 52

13 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 21 a) MATHIEU BOYER ET FRÈRES 20X2 Janv. 01 Placements à long terme obligations ,06 Banque opérations ,06 (pour enregistrer l acquisition de titres de placements en obligations de la Ville de Val-d Or : $ 0, ) Mars 15 Placements à long terme actions ,00 Banque opérations ,00 (pour enregistrer l acquisition de actions ordinaires de Datacorp ltée : Prix d acquisition : actions 22,50 $ = ,00 $ Plus : Frais de courtage de 2 % 900, ,00 $) Mai 03 Dividendes à recevoir 3 000,00 Dividendes créditeurs 3 000,00 (pour enregistrer le dividende de 1,50 $ à recevoir sur les actions ordinaires de Datacorp ltée) Juin 02 Banque opérations 3 000,00 Dividendes à recevoir 3 000,00 (pour enregistrer l encaissement du dividende à recevoir sur les actions de Datacorp ltée) Juill. 01 Banque opérations 1 400,00 Placements à long terme obligations 260,25 Intérêts créditeurs 1 660,25 (pour enregistrer l encaissement des intérêts sur les obligations et l amortissement de l escompte d acquisition : Intérêts encaissés : $ 4 % (6 mois / 12 mois) = 1 400,00 $ Intérêts créditeurs : ,06 $ 5 % (6 mois / 12 mois) = 1 660,25 Amortissement de l escompte 260,25 $) Nov. 09 Écriture mémoire Le nombre d actions ordinaires de Datacorp ltée passe à et leur valeur attribuée à $ / actions, soit 15,30 $ l action. 53

14 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 MATHIEU BOYER ET FRÈRES chap. 5, n o 21 b) 20X2 Déc. 31 Intérêts à recevoir 1 400,00 Placements à long terme obligations 266,76 Intérêts créditeurs 1 666,76 (pour régulariser les intérêts et l amortissement de l escompte d acquisition : Intérêts créditeurs : (66 410,06 $ + 260,25 $) 5 % (6 mois / 12 mois) = 1 666,76 $ Intérêts à recevoir : $ 4 % (6 mois / 12 mois) = 1 400,00 Amortissement de la prime 266,76 $) chap. 5, n o 21 c) MATHIEU BOYER ET FRÈRES BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X2 ACTIF Actif à court terme Placements à long terme (note 1) $ Note 1 Placements à long terme : les placements de portefeuille sont comptabilisés à la valeur d acquisition, et leur valeur marchande est de $. Ville de Val-d Or Datacorp ltée Valeur marchande $ $ 54

15 LES PLACEMENTS chap. 5, n o 25 a) TRANSPORT X5 Mai 12 Caisse populaire opérations Placements à long terme actions détenues dans une société satellite (pour enregistrer l encaissement d un dividende de 2 $ pour les actions détenues dans Transport Canamax) Déc. 31 Placements à long terme actions détenues dans une société satellite Produit tiré de la participation dans une société satellite (pour enregistrer la quote-part du bénéfice net de la société satellite Transport Canamax : 25 % $ = $) 20X6 Juill. 16 Caisse populaire opérations Placements à long terme actions détenues dans une société satellite (pour enregistrer la réception d un dividende de Transport Canamax : $ 1,50 $ = $) Déc. 31 Placements à long terme actions détenues dans une société satellite Produit tiré de la participation dans une société satellite (pour enregistrer la quote-part du bénéfice net de la société satellite Transport Canamax : 25 % $ = $) 20X7 Déc. 31 Perte découlant de la participation dans une société satellite Placements à long terme actions détenues dans une société satellite (pour enregistrer la quote-part de la perte nette de la société satellite Transport Canamax : 25 % $ = $) 55

16 RECUEIL DE SOLUTIONS POUR ÉTUDIANTS CHAPITRE 5 chap. 5, n o 25 b) TRANSPORT 6000 BILAN PARTIEL AU 31 DÉCEMBRE 20X7 ACTIF Actif à long terme Placements à long terme (note 1) $ Note 1 Placements à long terme : la société détient 25 % des actions ordinaires de Transport Canamax. Ce placement dans une société satellite est comptabilisé à la valeur de consolidation. 56

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