EXAMEN - 2 ème SESSION

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1 CNAM - CENTRE RÉGIONAL ASSOCIÉ DE NICE COMPTABILITÉ ET GESTION DE L ENTREPRISE (II) EXAMEN - 2 ème SESSION Année universitaire : 2007/2008 Durée : 2 heures Enseignant : G. PAYERAS Sujet Ce sujet comporte 7 pages. Assurez-vous que cet exemplaire soit complet, sinon demandez-en un autre. La liste des comptes du plan comptable général. Document autorisé La calculatrice à fonctionnement autonome. Matériel autorisé Les différents dossiers du sujet sont indépendants. Compléments d information Les travaux doivent être rédigés à l encre et non au crayon à papier. Temps conseillé Lecture du sujet Dossier n 1 Dossier n 2 Dossier n 3 10 mn 60 mn 30 mn 20 mn page 1

2 Dossier n 1 - L analyse du bilan L entreprise Lagon Bleu qui est spécialisée dans la fabrication d équipements dédiés à l aquariophilie (aquariums, filtrations, chauffages...) vous charge de l analyse fonctionnelle de son bilan Pour cela, vous disposez du bilan comptable en pages 4 et 5, ainsi que des informations suivantes : - les achats annuels de matières premières HT s élèvent à euros ; - les autres achats et les services extérieurs HT se montent à euros ; - la valeur brute du stock initial de matières premières était de euros ; - la valeur brute du stock initial de produits finis était de euros ; - le coût de production des produits finis vendus ressort à euros ; - le chiffre d affaires annuel HT généré par l activité est de euros ; - le taux de TVA applicable est de 19,60 %. Travail à faire : 1 ) Complétez le bilan fonctionnel condensé de l exercice Actif 2007 Passif 2007 Emplois stables Ressources stables Emplois d'exploitation Ressources d'exploitation Trésorerie de l'actif Trésorerie du passif Total Total 2 ) Calculez le fonds de roulement net global de l exercice 2007 et sa variation par rapport à Analyse fonctionnelle du bilan Variation En valeur En % Fonds de roulement net global (FRNG) ) Calculez le besoin en fonds de roulement de l exercice 2007 et sa variation par rapport à Analyse fonctionnelle du bilan Variation En valeur En % Besoin en fonds de roulement (BFR) /... page 2

3 4 ) Calculez la trésorerie nette de l exercice 2007 et sa variation par rapport à Analyse fonctionnelle du bilan Variation En valeur En % Trésorerie nette (méthode 1) Trésorerie nette (méthode 2) ) Calculez et commentez les ratios de l exercice Ratio Formule Calcul pour 2007 Moyenne du secteur Commentaire Autonomie financière Ressources propres Dettes de financement 2,43 = Liquidité générale Empl. expl. + Trésor. actif Ress. expl. + Trésor. passif 1,85 = Liquidité immédiate Trésorerie de l'actif Ress. expl. + Trésor. passif 0,24 = Rotation du stock de matières premières Stock moyen MP x 360 Coût achat MP consommées = 18,1 Rotation du stock de produits finis Stock moyen PF x 360 Coût production PF vendus = 5,7 Crédit accordé aux clients Créances clients x 360 CA annuel TTC 30,6 = Crédit obtenu des fournisseurs Dettes fournisseurs x 360 Achats annuels TTC 28,9 = page 3

4 N BILAN - ACTIF D.G.I. N 2050 Formulaire obligatoire (article 53 A du code général des impôts). Désignation de l'entreprise : Entreprise Lagon Bleu Durée de l'exercice exprimée en mois* 12 Adresse : Durée de l'exercice précédent* 12 Numéro SIRET* Code APE Exercice précédent clos le : Exercice clos le : 31/12/ /12/2006 Brut Amortissements, Net Net provisions Capital souscrit, non appelé (0) AA Immobilisations incorporelles : Frais d'établissement* AB AC Frais de recherche et développement* AD AE IConcessions, brevets, droits similaires AF AG LFonds commercial (1)AH AI IAutres immobilisations incorporelles AJAK BAvances acomptes immob. incorporelles ALAM Immobilisations corporelles : Terrains AN AO Constructions AP AQ IInstallations tech. matériel out. industriel AR AS Autres immobilisations corporelles AT AU Immobilisations en cours AV AW Avances et acomptes AX AY Immobilisations financières : IParticipations (mise en équivalence) CSCT TAutres participationscu CV Créances rattachées à des participations BB BC AAutres titres immobilisésbd BE Prêts BF BG Autres immobilisations financières* BH BI TOTAL (I) BJ BK Stocks* : Matières premières, approvisionnements BL BM En cours de production de biens BN BO En cours de production de services BP BQ Produits intermédiaires et finis BR BS Marchandises BT BU Créances : Avances et acomptes versés/commandes BV BW Clients et comptes rattachés (3)* BX BY FAutres créances (3)BZ CA ICapital souscrit et appelé, non versé CBCC TDivers : Valeurs mobilières de placement CD CE ADisponibilitésCF CG Charges constatées d'avance (3)* CH CI TOTAL (II) CJ CK Charges à rép./plusieurs exercices* (III) CL Primes de remb. des obligations (IV) CM Ecarts de conversion actif* (V) CN E S ACTIF IMMOBILISE M M O F C T N A L REG REGULARISATION RIS ATI C ACTIF C CIRCULANT I R C U RENVOIS : TOTAL GENERAL (0 à V) CO A page 4

5 Formulaire obligatoire (article 53 A du code général des impôts) Désignation de l'entreprise : N BILAN - PASSIF avant répartition DG.I. N 2051 Entreprise Lagon Bleu Exercice 2007 Exercice Capitaux propres : Capital social ou individuel (1)* Dont versé : DA Primes d'émission, de fusion, d'apport,... DB Ecarts de réévaluation (2)* Dont écart d'équ. EK DC Réserve légale (3) DD Réserves statutaires ou contractuelles DE Réserves réglementées (3) (4) DF Autres réserves DG Report à nouveau DH RESULTAT DE L'EXERCICE (bénéfice ou perte) DI Subventions d'investissement DJ Provisions règlementées* DK TOTAL (I) DL Autres fonds propres : Produit des émissions de titres participatifs DM Avances conditionnées DN TOTAL (II) DO Provisions pour risques et charges : Provisions pour risques DP Provisions pour charges DQ 705 TOTAL (III) DR Dettes (5) : Emprunts obligataires convertibles DS Autres emprunts obligataires DT Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit (6) DU Emprunts et dettes financières divers (7) DV Avances et acomptes reçus sur commandes en cours DW 544 Dettes fournisseurs et comptes rattachés DX Dettes fiscales et sociales DY Dettes sur immobilisations et comptes rattachés DZ Autres dettes EA Compte de régularisation : Produits constatés d'avance (5) EB TOTAL (IV) EC Ecarts de conversion passif* (V) ED TOTAL GENERAL (I à V) EE Renvois : (1) Ecart de réévaluation incorporé au capital 1B Réserve spéciale de réévaluation (1959) 1C (2) Dont Ecart de réévaluation libre 1D Réserve de réévaluation (1976) 1E (3) Dont réserve réglementée des plus-values à long terme* EF (4) Dont rés. relative à l'achat d'oeuvres originales d'artistes vivants* EJ (5) Dettes et produits constatés d'avance à moins d'un an EG (6) Dont concours bancaires courants, soldes créditeurs de banque EH (7) Dont emprunts participatifs EI page 5

6 Dossier n 2 - Les stocks Dans le cadre des travaux d inventaire de l exercice 2007, la société commerciale Eladora vous demande de traiter les opérations liées à ses stocks. L extrait de la balance par soldes avant inventaire au 31/12/07 se présente comme suit. N de compte Intitulé du compte Débiteur Solde Créditeur 326 Stocks d emballages 3 840, Stocks de marchandises , Dépréciations des stocks de marchandises 510,00 L inventaire physique du 31/12/07 fournit les informations suivantes : stocks d emballages : stocks de marchandises : dépréciations des stocks d emballages : 130. Travail à faire : 1 ) Enregistrez les régularisations des stocks et de leur dépréciation dans le bordereau de saisie ci-après. Bordereau de saisie au journal unique de la société Eladora Date Libellé N de compte Débit Crédit 2 ) Complétez l extrait du bilan simplifié au 31/12/07 qui suit. ACTIF Brut Amortissements, provisions Net... Actif circulant Stocks d emballages Stocks de marchandises... page 6

7 Dossier n 3 - Les provisions Au cours de l année 2006, un litige est apparu entre l entreprise Sturgis et un de ses salariés monsieur Raybaud. Aucun accord n ayant pu être trouvé, l affaire a été portée en justice. A l inventaire du 31/12/06, l entreprise Sturgis estime qu il faut prévoir le versement d une indemnité de 4 000, ainsi que 700 de frais de procès. Le 23/09/07, le Conseil des prud hommes condamne l entreprise Sturgis : au versement d une indemnité de à son salarié ; à 710 de frais de procès. L entreprise Sturgis ne faisant pas appel de cette décision, celle-ci règle le jour même ces deux montants par les chèques bancaires n et A l inventaire du 31/12/07, l entreprise Sturgis effectue la régularisation nécessaire à la fin de ce litige. Travail à faire : 1 ) Enregistrez toutes les écritures des années 2006 et 2007 relatives au litige et à sa provision qui a un caractère exceptionnel, dans le bordereau de saisie ci-dessous. Bordereau de saisie au journal unique de l entreprise Sturgis Date Libellé N de compte Débit Crédit 2 ) Complétez l extrait des provisions inscrites au bilan simplifiées au 31/12/07 qui suit, en vous basant uniquement sur le litige entre l entreprise Sturgis et son salarié. Nature des provisions Montant au début de l exercice Augmentations : dotations de l exercice Diminutions : reprises de l exercice Montant à la fin de l exercice Provisions réglementées Provisions pour risques et charges Provisions pour dépréciation page 7

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