LIVRET APPRENANT LES CONCEPTS FONDAMENTAUX 3EME PARTIE LES COMPTES : LE PLAN COMPTABLE. Initiation partie3 - les comptes
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- Rachel Marois
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1 1 Initiation partie3 - les comptes LIVRET APPRENANT LES CONCEPTS FONDAMENTAUX 3EME PARTIE LES COMPTES : LE PLAN COMPTABLE Danièle DELALANDE Daniel BAR Christophe GONET Version du 06/04/2004 Objectif : savoir débiter et créditer les comptes
2 Initiation partie 3 - les comptes 2 SOMMAIRE Le plan comptable A./ Définition B./ Organisation C./ Présentation par classe 1) Les classes du bilan 2) Les classes du compte de résultat 3) Utilisation du plan comptable
3 3 Initiation partie3 - les comptes INITIATION A LA COMPTABILITE 3ème partie : les COMPTES Le plan comptable A/ Définition Le plan comptable est un ensemble de règles et de modalités permettant de remplir correctement les fonctions comptables. Les principes de base figurant dans le plan comptable au titre des dispositions générales sont : " à l effet de présenter des états reflétant une image fidèle de la situation et des opérations de l'entreprise, la comptabilité doit satisfaire, dans le respect de la règle de prudence, aux obligations de régularité et de sincérité". La prudence est l'appréciation raisonnable des faits afin d éviter le risque de transfert sur l avenir d'incertitudes présentes susceptibles de diminuer le patrimoine et les résultats de l'entreprise. La régularité est la conformité aux règles et procédures en vigueur. La sincérité est l'application de bonne foi de ces règles et procédures en fonction de la connaissance que les responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l'importance des opérations, événements et situation. B/ Organisation La comptabilité doit être organisée de telle sorte qu'elle permette : - la saisie complète, l'enregistrement chronologique et la conservation des données de base ; - la disponibilité des informations élémentaires et l'établissement, en temps opportun, d'états dont la production est prévue ou requise ;
4 Initiation partie 3 - les comptes 4 - le contrôle de l'exactitude des données et des procédures de traitement. classe 1 : Capitaux classe 2 : Immobilisations classe 3 : Stocks et en-cours classe 4 : Comptes de tiers classe 5 : Comptes financiers classe 6 : Charges classe 7 : Produits classe 8 : Comptes spéciaux classe 9 : Comptes analytiques C/ Présentation par classe Le plan comptable utilise un classement décimal (de 10 en 10). Il est découpé en 9 classes de la manière suivante : 1) Les classes du bilan pour voir l animation 1 Attention : la classe 4 est la plus difficile car on la retrouve à l'actif et au passif. Lorsque vous aurez affaire à un compte commençant par le chiffre 4, vous devez impérativement l'analyser. Si ce compte enregistre des biens, il va à l'actif du bilan, s'il enregistre des dettes, il va au passif du bilan 2) Les classes du compte résultat pour voir l animation 2 3) Utilisation du plan comptable Nous devons ouvrir un compte Client. Son numéro dans le plan comptable est le 411. Nous avons affaire à un compte de la classe 4. Ce compte enregistre des biens, il va à l'actif du bilan Un numéro de compte porte au minimum 3 chiffres, et est adapté selon les besoins de l'entreprise. Quand vous aurez besoin d'un nouveau compte, vous devrez rechercher son numéro dans le plan comptable, dès que vous l'aurez trouvé, le premier chiffre vous indiquera sa classe, vous saurez donc si c'est un compte d'actif, de passif, de charges ou de produits. Exemples : Nous devons ouvrir le compte Achat de marchandises. Son numéro dans le plan comptable est le 607. Nous avons affaire à un compte de la classe 6. Ce compte ira en charges dans le compte résultat
5 5 Initiation partie3 - les comptes EXERCICE N 1 Travail à faire : A l'aide du plan comptable, retrouvez pour chaque numéro de compte, son intitulé exact, et sa position en indiquant son numéro de classe dans la bonne colonne N COMPTE INTITULE ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS 707 Ventes de marchandises pour voir la correction 1
6 Initiation partie 3 - les comptes 6 Numéro de COMPTE INTITULE EXERCICE N Capital X Constructions Matériel de transport Matériel de bureau et informatique Emballages récupérables Dépôts et cautionnements versés Stocks de marchandises Fournisseurs Clients Personnel Rémunérations dues Sécurité sociale Etat-Taxes sur le Chiffre d'affaires Banques Chèques postaux Caisse Achats de marchandises Entretien et réparation Primes d'assurance Rémunérations d'intermédiaires Transport de biens Frais postaux et de télécom. Services bancaires et assimilés Rémunération du personnel Charges d'intérêts Escompte accordé Ventes de marchandises Produits d'activités annexes Escompte obtenu Remettez dans l'ordre décimal en utilisant le tableau cidessous, les comptes suivants et indiquer par une croix sa nature : BILAN COMPTE RESULTAT ACTIF PASSIF CHARGES PRODUITS pour voir la correction 2
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