COMPTABILITE COMMERCIALE ANALYSES FINANCIERES. carrière du receveur communal (CO_RC), 2005 cycle A C11 (CO_RC 05A1)

Dimension: px
Commencer à balayer dès la page:

Download "COMPTABILITE COMMERCIALE ANALYSES FINANCIERES. carrière du receveur communal (CO_RC), 2005 cycle A C11 (CO_RC 05A1)"

Transcription

1 COMPTABILITE COMMERCIALE ET ANALYSES FINANCIERES carrière du receveur communal (CO_RC), 2005 cycle A C11 (CO_RC 05A1)

2 - 2 - CHAPITRE I ENTREE DANS LA MATIERE A. LE BILAN Créée pour produire des biens (boulanger) ou rendre des services (épicier, loueur de voitures automobiles), l entreprise a à sa disposition au début de son existence des fonds qu elle fait fructifier par le travail et les échanges. A la création de l entreprise le propriétaire apporte de l argent. Durant l existence de l entreprise le propriétaire a) effectue des dépenses pour achats de mobilier, d installations, de marchandises, pour frais (salaires, loyer, impôts etc.) b) réalise des recettes (ventes de marchandises ou rémunérations pour services rendus). Il y a donc d une part transformation de l argent apporté par le propriétaire en biens d équipement destinés à rester dans l entreprise et en marchandises et produits destinés à être vendus d autre part transformation de marchandises en argent qui rentre dans la caisse de l entreprise.

3 - 3 - A la fin de l entreprise les biens, marchandises, mobilier sont vendus, les créances encaissées, les dettes payées. Il ne reste alors que de l argent qui est versé au propriétaire de l entreprise. La différence entre ce que le propriétaire reçoit à la fin et ce qu il a apporté au début constitue le résultat de l activité de l entreprise pendant son existence : un bénéfice ou une perte. Pour avoir la situation d une entreprise à un moment donné il faut connaître : ses avoirs = son actif : matériel mobilier marchandises argent en caisse, en banques créances (clients) etc. ses dettes = son passif : dettes (fournisseurs) dettes (banques) etc. La différence entre avoirs (actif) et dettes (passif) fait connaître la situation nette ou capital actuel de l entreprise. ACTIF - PASSIF TIERS ACTIF = CAPITAL ACTUEL = CAPITAL ACTUEL + PASSIF TIERS Le capital constitue une dette de l entreprise vis-à-vis de son propriétaire, dette dont le remboursement sera effectué à la cessation du commerce. L égalité ou l équation établie ci-dessus est représentée sous la forme d un tableau appelé bilan. Actif Capital + Dettes

4 - 4 - Exemple de bilan d'une entreprise ACTIF PASSIF ce qu'elle possède - chez elle - aux tiers ce qu'elle doit Installation Fournisseurs Marchandises Caisse chez les tiers - à son propriétaire Créances sur clients Capital actuel On peut encore donner les définitions suivantes : Le PASSIF représente l origine des avoirs. L ACTIF représente l emploi des avoirs. Le bilan est un tableau qui fait connaître la situation d une entreprise à un moment donné. Exercices nos 1 à 4

5 - 5 - Exercice no 1 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan du commerce A. Immeuble commercial Mobilier commercial Matériel du magasin Camions Marchandises Il y a en caisse en banque Les clients doivent Il est dû aux fournisseurs à l'etat (impôts) à la B.G.L

6 - 6 - Solution de l'exercice no 1 ACTIF BILAN PASSIF Immeuble Fournisseurs Mobilier Etat Matériel B.G.L Camions Capital Marchandises Caisse Banque Clients

7 - 7 - Exercice no 2 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison B Marchandises Dû aux fournisseurs A recevoir des clients Encaisse 500 Compte en banque (avoir) Véhicules Machines Dette impôt 700 Matières premières 200

8 - 8 - Solution de l'exercice no 2 ACTIF BILAN PASSIF Marchandises Fournisseurs Clients Dette d'impôt 700 Encaisse 500 Capital Banque Véhicules Machines Matières premières

9 - 9 - Exercice no 3 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison C Dette B.G.L Créances clients Marchandises Immeuble I.C.C. à payer (impôt commercial communal) 125 Encaisse Camion B.C.E.E. c.c. (avoir) Mobilier Frais à payer Effets à recevoir Installation Fournisseurs Machines Matières premières Effets à payer 3 250

10 Solution de l'exercice no 3 ACTIF BILAN PASSIF Créances clients Dette B.G.L Marchandises I.C.C. à payer 125 Immeuble Frais à payer Encaisse Fournisseurs Camion Effets à payer B.C.E.E. c.c. avoir Capital Mobilier Effets à recevoir Installation Matières premières Machines

11 Exercice no 4 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison D Capital Dette B.C.E.E Marchandises Installation Clients Caisse Fournisseurs Dexia B.I.L

12 Solution de l'exercice no 4 ACTIF BILAN PASSIF Créances clients Fournisseurs Marchandises B.C.E.E Installation Dexia B.I.L. c.c Encaisse Capital

13 B. COMPARAISON DE DEUX BILANS SUCCESSIFS Le résultat La comparaison du poste capital dans les deux bilans établis l un au début, l autre à la fin d une période fait connaître le résultat de l exploitation de l entreprise pendant cette période. La période comprise entre deux bilans successifs est appelée période comptable ou exercice. Si le capital nouveau est plus grand que le capital ancien il y a profit ou bénéfice. Si le capital nouveau est plus petit que le capital ancien il y a perte. (En ce moment nous faisons encore abstraction des prélèvements et apports opérés au courant de l exercice). Exemple: ACTIF BILAN DE DEBUT D'EXERCICE PASSIF Mobilier Capital Marchandises Caisse ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Créances Différence: Capital fin - Capital début = perte de 2 500

14 ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Créances Différence: Capital fin - Capital début = bénéfice de Cependant, en comptabilité on présente le bilan de fin d exercice de façon à conserver le capital avec sa valeur initiale et de faire apparaître de la sorte distinctivement le résultat. Les bilans de fins d exercice doivent donc se présenter de la façon suivante : ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Créances Perte ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Bénéfice 5000 Créances On constate que :

15 la diminution de capital (la perte) figure à l ACTIF du bilan - l augmentation de capital (le bénéfice) figure au PASSIF du bilan. Formule de bilan ACTIF - PASSIF = RESULTAT (Profit ou perte) (le passif comprend alors les dettes ainsi que le capital initial) ou bien ACTIF - PASSIF - CAPITAL INITIAL = RESULTAT CAPITAL ACTUEL CAPITAL ACTUEL - CAPITAL INITIAL = RESULTAT (toujours abstraction faite des prélèvements et des apports effectués au cours de l exercice)

16 C. LES CAUSES DU RESULTAT Les charges et les produits Le commerçant effectue des dépenses : a) d équipement (installation, mobilier, matériel, etc.) b) d exploitation (marchandises et frais). D autre part, le commerçant réalise des recettes (vente de marchandises ou paiement de services). Parmi ces recettes et ces dépenses il y a des produits et des charges qui, ensemble avec d autres produits et charges que nous apprendrons à connaître dans la suite, ont engendré le résultat constaté par la comparaison de deux bilans successifs. Nous pouvons retenir dès maintenant la Formule de gestion : PRODUITS CHARGES = RESULTAT (Profit ou Perte) Ainsi donc il existe deux méthodes de constater le résultat d une entreprise : CAPITAL ACTUEL CAPITAL INITIAL = RESULTAT (abstraction faite des prélèvements et des apports) ou bien PRODUITS CHARGES = RESULTAT Retenons également que recettes et dépenses n est pas la même chose que produits et charges. Exercices nos 5 à 7

17 Exercice no 5 Le le bilan de la maison X a été établi avec les données suivantes: Fonds de commerce Stock de marchandises Banque (avoir) Dû aux fournisseurs Matériel Encaisse 750 Dû par les clients Le 31 décembre de la même année l'inventaire fournit les données suivantes: Fonds de commerce Stock de marchandises En banque Dû aux fournisseurs Matériel Encaisse 250 Dû par les clients Il est demandé: 1. D'établir le bilan d'ouverture au D'établir le bilan de clôture au tout en faisant apparaître distinctement le résultat.

18 Solution de l'exercice no 5 Actif Bilan d'ouverture au Passif Fonds de commerce Fournisseurs Stock de marchandises Capital Banque Matériel Encaisse 750 Créances clients Actif Bilan de clôture au Passif Fonds de commerce Fournisseurs Stock de marchandises Capital Banque Bénéfice Matériel Encaisse 250 Créances clients

19 Exercice no 6 Sachant que les créances s'élèvent à la moitié des dettes et que l'entreprise a réalisé un profit égal au dixième du capital initial, il est demandé de compléter le bilan suivant: ACTIF BILAN DE CLÔTURE PASSIF Matériel Dettes Mobilier Capital initial Marchandises Caisse Créances

20 Solution de l'exercice no 6 Créances = 1/2 des dettes (10 000) = Profit = 1/10 du capital initial = Caisse = différence entre Actif et Passif ACTIF BILAN DE CLÔTURE PASSIF Matériel Dettes Mobilier Capital initial Marchandises Bénéfice Caisse Créances

21 Exercice No 7 Le capital initial d une entreprise est de dont la moitié représente un apport de mobilier et de matériel et le reste des espèces en caisse. A la fin d une période qui se solde par une perte de 2 500, les marchandises sont évaluées à et les créances à Le double de l existant en caisse couvrirait exactement les dettes. Il est demandé d établir le bilan à la fin de la période sachant que le mobilier et le matériel n ont subi aucune dépréciation.

22 Solution de l'exercice no 7 Bilan d'ouverture Mobilier et matériel Capital Encaisse Bilan de clôture Mobilier et matériel Capital Stock de marchandises (50 000) Créances Perte Dettes (X) (51 250) Encaisse (X/2) X = X/2 X - X/2 = X/2 = 1 250

23 CHAPITRE II LES COMPTES 1. DEFINITION ET DESCRIPTION Un commerçant ayant en caisse, en début de journée, 100, désire contrôler l exactitude de la caisse le soir du même jour. Encaissements et décaissements : ,50 7,50 + 2, Solution arithmétique (somme algébrique) ,50 + 2,50 (7, ) = 107,50. Solution comptable Le dispositif comptable usité est un tableau appelé compte dans lequel les augmentations sont inscrites d un côté et les diminutions de l autre. Par convention, la gauche du compte est appelée DEBIT et la droite du compte est appelée CREDIT. DEBIT CAISSE CREDIT encaisse matin 100,00 décaissements successifs 7,50 encaissements successifs 20,00 15,00 17,50 10,00 2,50 Total du débit 140,00 Total du crédit 32,50 Définition : Le compte est un tableau dans lequel sont enregistrées les opérations relatives au même objet. Le solde d un compte (S) est la différence entre le total du débit (D) et celui du crédit (C). Si D > C, le solde est débiteur Si C > D, le solde est créditeur Pour arrêter un compte on ajoute le solde au plus petit total. On doit obtenir deux totaux égaux que l on souligne d un double trait. En effet, la différence (solde) de deux nombres est le nombre qu il faut ajouter au plus petit pour obtenir le plus grand.

24 Exemple précédent DEBIT CAISSE CREDIT 100,00 7,50 20,00 15,00 17,50 10,00 2,50 (32,50) Solde débiteur 107,50 140,00 140,00 2. CLASSIFICATION DES COMPTES I. Comptes de valeurs ou comptes de situation de bilan A) Valeurs actives 1. Valeurs immobilières ou Immobilisé Immeubles Mobilier Matériel Frais de I er établissement etc. 2. Valeurs réalisables ou Réalisable a) Valeurs d exploitation Marchandises Matières premières Produits finis etc. b) Comptes de tiers Clients Avances aux fournisseurs Débiteurs etc. 3. Disponible Caisse Compte-chèques postaux Banques

25 Effets à recevoir B) Valeurs passives 1. Dettes à court terme a) Comptes de tiers Fournisseurs Avances clients Autres créanciers b) Comptes financiers Banques Effets à payer 2. Dettes à long terme Dettes à plus d un an II. Comptes du commerçant A) Capital 1. Capital initial 2. Apports 3. Prélèvements B) Résultat

26 III. Comptes de résultat (comptes produits et charges) Schéma : ACTIF BILAN PASSIF IMMOBILISE REALISABLE DISPONIBLE (PERTE) Besitzkonten Comptes de l actif DETTES CAPITAL (BENEFICE) Schuldkonten Betriebsvermögenskonto Comptes du passif PRINCIPE : Chaque compte intervient comme s il avait une existence propre et comme s il pouvait agir librement et en toute indépendance. Cette règle vaut également pour le compte CAPITAL, qui est considéré comme compte du passif. Il constitue en effet une dette de l entreprise vis-à-vis du patron. - Exercices nos 8 à 10 -

27 Exercice no 8 Etablissez et soldez le compte caisse Encaisse le 15 octobre au matin 946,15 Payé pour matériel de bureau 46,13 Payé pour nettoyage des bureaux 12,12 Encaissé les ventes au comptant facture No ,87 facture No ,08 facture No ,45 Payé pour achat de marchandises 241,25 Reçu un acompte d un client 150,00 Payé loyer du magasin 120,00 Encaissé les ventes au comptant facture No ,50 Payé téléphone du magasin 21,10 Payé l électricité du magasin 23,00 Encaissé les ventes au comptant facture No ,50

28 Solution de l'exercice no 8 DEBIT CAISSE CREDIT Ouverture 15/10 946,15 pmt matériel de bureau 46,13 encaissé facture no ,87 pmt nettoyage des bureaux 12,12 encaissé facture no ,08 pmt achat de marchandises 241,25 encaissé facture no ,45 pmt loyer magasin 120,00 acompte client 150,00 pmt téléphone 21,10 encaissé facture no ,50 pmt électricité 23,00 encaissé facture no ,50 (sous-total) 463,60 Solde débiteur 860, , ,55

29 Exercice no 9 Etablissez et soldez le compte du client Muller le notre créance s élève à le nous envoyons une facture de le le client Muller nous verse le nous lui envoyons une facture de le il nous renvoie une partie des marchandises pour 250 le il nous verse 3 000

30 Solution de l'exercice no 9 DEBIT CLIENT MULLER CREDIT ouverture s/paiement n/facture s/retour n/facture s/paiement (9 500) Solde débiteur

31 Exercice no 10 Etablissez et soldez le compte du fournisseur Schmitt le notre dette est de le il nous envoie des marchandises pour le nous lui payons le nous lui renvoyons des marchandises pour le nous recevons des marchandises pour 2 750

32 Solution de l'exercice no 10 DEBIT FOURNISSEUR SCHMITT CREDIT n/paiement ouverture n/retour n/achat (11 250) n/achat Solde créditeur

33 CHAPITRE III LA COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE PRINCIPES DE BASE : 1 Chaque opération donne lieu à une écriture double d égale valeur DEBIT = CREDIT (Il n y a donc pas de débit sans crédit et inversement). 2 L augmentation d un compte de l actif est exprimée par un DEBIT La diminution d un compte de l actif est exprimée par un CREDIT L augmentation d un compte du passif est exprimée par un CREDIT La diminution d un compte du passif est exprimée par un DEBIT 3 Il en résulte l équation : ACTIF = PASSIF Explications concernant le principe de base no 2 : Admettons au départ une encaisse de Cette encaisse constitue un élément positif donc actif. Toute opération qui augmente cette encaisse donne lieu à un nouvel élément positif venant s ajouter à ceux existants antérieurement, donc + ou DEBIT Toute opération qui diminue cette encaisse annule partiellement ou totalement le montant existant antérieurement, donc ou CREDIT Admettons maintenant au départ une dette de Cette dette constitue un élément négatif donc passif. Toute opération tendant à diminuer cette dette correspond à un enrichissement, donc + ou DEBIT Toute opération tendant à accroître cette dette correspond à une nouvelle dette, c està-dire à un appauvrissement, donc ou CREDIT Nous pouvons donc dire : en cas d enrichissement d un compte : + DEBIT en cas d appauvrissement d un compte : CREDIT

34 ad 1) Exemples : nous prélevons de l argent dans la caise et nous le versons sur notre compte en banque Banque V.A. Caisse V.A. 1) 250 1) 250 ad 2) nous achetons une nouvelle installation à terme Installation V.A. Créditeurs divers V.P. 2) ) ad 3) nous demandons un crédit à la banque pour payer nos fournisseurs Fournisseurs V.P. Banque V.P. 3) ) ad 4) nous payons notre dette fournisseur par prélèvement de l argent dans la caisse Fournisseur V.P. Caisse V.A. 4) ) Exercices nos 11 à 19

35 Exercice no 11 a) D o n n é e s 1. Le rentier R établit un commerce et engage une somme de qu il prélève de sa fortune privée. Cette somme est versée dans la caisse de l entreprise. 2. L entreprise emprunte auprès d une banque et paie le prix de l immeuble dans lequel elle est installée. 3. Au moyen des fonds en caisse l entreprise achète les installations du magasin pour Au moyen des fonds en caisse l entreprise achète des marchandises pour L entreprise achète des marchandises à crédit auprès du fournisseur F pour L entreprise achète au moyen de fonds en caisse une voiture pour L entreprise achète un nouveau lot de marchandises de au moyen a) de fonds en caisse de b) d un nouveau crédit de auprès de la Banque. b) S o l u t i o n Caisse Comptes de valeur de l actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Capital Immeuble Installations Banque Fournisseur F Marchandises Voiture Total débits : ========== Total crédits : ==========

36 Solution de l'exercice no 11 Comptes de valeur de l'actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Caisse (1) (3) Capital (1) (4) (6) Banque (2) (7) (7) Immeuble (2) Fournisseur F (5) Installation (3) Marchandises (4) (5) (7) Voiture (6) Total débits: Total crédits:

37 D o n n é e s 1. M établit un commerce en apportant : Exercice no 12 a) un immeuble b) de l argent liquide qu il verse dans la caisse Opérations après l établissement : a) il achète un camion qu il paie au comptant b) il prélève de l argent dans la caisse qu il verse à la Banque pour l ouverture d un compte 250 c) il achète des marchandises qu il paie au comptant d) il fait un emprunt auprès d une banque et verse l argent en caisse S o l u t i o n Comptes de valeur de l actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Capital Immeubles Banque Caisse Camion Banque Marchandises Total débits : ========== Total crédits : ==========

38 Solution de l'exercice no 12 Comptes de valeur de l'actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Immeuble 1a) Capital 1) Caisse 1b) a) d) b) 250 Banque 2d) c) Camion 2a) Banque 2b) 250 Marchandises 2c) D = C Total débits: Total crédits:

39 Exercice no 13 Situation à l ouverture de l entreprise 1) Marchandises dont 1/5 non encore payées ) Dette envers BCEE ) Mobilier ) Caisse Opérations après l établissement a) Achat d un immeuble (prix reste dû) b) Frais d achat (s ajoutent au prix d achat net) Notaire payé par Caisse 300 Enregistrement, payé par BCEE 950 (augmentation de la dette) c) Paiement des fournisseurs par la BCEE (nouvelle augmentation de la dette) d) Versement à la poste pour l ouverture d un compte chèque postal 75 S o l u t i o n Comptes de valeur de l actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Marchandises Capital Mobilier Caisse Immeuble CCP Marchandises BCEE Fournisseur Dette s/immeuble Total débits : ========== Total crédits : ==========

40 Solution de l'exercice no 13 Comptes de valeur de l'actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Marchandises Capital Mobilier Fournisseurs c) Caisse BCEE b) 300 b) 950 d) 75 c) Immeuble a) Dette s/immeuble a) b) 300 c) 950 CCP d) Total débits: Total crédits:

41 Exercice no 14 Traduisez en langue ordinaire les écritures comptables suivantes : 1) Banque Crédit) Chèque postal Débit) 2) Fournisseurs Débit) Banque Crédit) 3) BCEE Débit) Banque Crédit) 4) Marchandises Débit) Fournisseurs Crédit) 5) Clients Crédit) 125 Compte chèque Débit) 6) Clients Débit) 150 Compte chéque Crédit) 7) Marchandises Débit) Fournisseurs Crédit) 8) Fournisseurs Débit) 375 Marchandises Crédit) 9) Installation Débit) 150 Caisse Crédit)

42 Solution de l exercice no 14 1) transfert de la BANQUE au CCP 2) paiement aux FOURNISSEURS par BANQUE 3) transfert de la BANQUE à la BCEE 4) achat MARCHANDISES à CREDIT (terme) 5) paiement des CLIENTS au CCP 6) remboursement aux CLIENTS par CCP (notes de crédit, ristournes) 7) achat MARCHANDISES à CREDIT (terme) 8) retour de MARCHANDISES aux FOURNISSEURS 9) achat d une INSTALLATION payée par CAISSE

43 Exercice no 15 Bilan d ouverture au Machines Capital Mobilier Fournisseurs 500 Véhicule Marchandises 500 Caisse Clients Opérations après l ouverture 1) Versement à la banque (ouverture d un compte courant) ) Achat d une nouvelle machine (par caisse) ) Achat de marchandises, prix reste dû ) Paiement à fournisseur par banque 875 5) Achat de nouveau mobilier (prix reste dû) ) Versement par client à Caisse 375 7) Emission d un virement bancaire pour paiement du nouveau mobilier = paiement par banque (en principe attendre l extrait bancaire avant de comptabiliser) Il est demandé a) d établir le bilan d ouverture b) de comptabiliser les différentes opérations

44 Solution de l'exercice no 15 Bilan d'ouverture au Machines Capital Mobilier Fournisseurs 500 Véhicule Marchandises 500 Caisse Clients Machines Capital ) Fournisseurs 500 Mobilier ) 875 3) ) Créditeurs divers 7) ) Véhicule Marchandises 500 3) Caisse ) ) 375 2) Clients ) 375 Banque 1) ) 875 7) Total débits: Total crédits: Note: dès à présent réserver compte FOURNISSEURS pour dettes c/marchan- DISES, les autres dettes à comptabiliser sur CREDITEURS DIVERS.

45 Exercice no 16 I. Valeurs existant à l ouverture a) Avoir en banque b) Immeuble c) Dette hypothécaire envers X d) Matériel 750 II. Opérations après l ouverture a) Retrait de fonds de la banque au montant de versés dans la caisse b) Achat marchandises le prix reste dû c) Acquisition d une machine à écrire (par caisse) 700 d) paiements à des fournisseurs - par caisse par virement bancaire 625 Il est demandé a) d établir le bilan d ouverture b) de comptabiliser les différentes opérations.

46 Solution de l'exercice no 16 Bilan d'ouverture Banque Dette X Immeuble Capital Matériel Banque a) Capital d) 625 Dette X Immeuble Fournisseurs d) 500 b) Matériel Machines de bureau 700 Caisse c) c) 700 Marchandises d) d) Total débits: Total crédits:

47 Exercice 17 Passer les écritures relatives aux opérations suivantes : a) Muller est à la fois un de mes clients et un de mes fournisseurs. Il est débiteur de et créancier de Je vire le solde de son compte fournisseur à son compte client. b) La BCEE verse sur mon ordre à un de mes fournisseurs la somme de c) J envoie au service des chèques postaux un chèque de virement de à l ordre de la BCEE en indiquant sur le coupon que le montant doit être porté à mon compte dans cette banque.

48 Solution de l exercice no 17 Client Muller a) Fournisseur Muller a) BCEE b) Fournisseur b) CCP c) Comptabilisations au JOURNAL : a) Fournisseur Muller à Client Muller b) Fournisseur à BCEE c) BCEE à CCP 2 500

49 Exercice no 18 I. R engage dans l entreprise a) Fonds de commerce qu il avait acheté au prix de b) Marchandises c) Caisse d) Dette envers fournisseurs II. Opérations après l établissement a) Achat immeuble (prix reste dû) b) Ouverture d un compte chèque postal 125 c) Achat d une machine à écrire (par caisse) 700 d) Versement de caisse à compte chèque postal e) Payé dette fournisseur par compte chèque postal 750 f) Echange de la machine à écrire achetée précédemment contre une nouvelle et paiement par caisse d une soulte de 75

50 Solution de l'exercice no 18 Fonds de commerce Capital Marchandises Fournisseurs e) Caisse b) 125 Créditeurs divers a) c) 700 d) f) 75 Immeuble a) CCP b) 125 e) 750 d) Machines de bureau c) 700 f) 700 f) Total débits: Total crédits: Pour f) il y a deux possibilités (parce que la machine achetée sub c) a été reprise à sa valeur d'achat) 1. Machines de bureau 775 à Machines de bureau 700 Caisse 75 ou 2. Machines de bureau 75 à Caisse 75

51 Exercice no 19 Vous êtes chargés d établir une comptabilité en partie double pour la maison P. La seule pièce à votre disposition pour l établissement du bilan d ouverture est une liste des valeurs actives et passives de l entreprise, où il est toutefois impossible de distinguer les avoirs des dettes : 1) Caisse 525 2) Compte chèque 500 3) Clients 850 4) Fournisseurs 75 5) Fournisseurs 475 6) Banque 200 7) Marchandises ) Dettes diverses 325 9) BCEE ) Capital ) Mobilier 450 Total : Etablissez le bilan d ouverture.

52 Solution de l'exercice no 19 1/2 x = = Total pour ACTIF et PASSIF Les valeurs certaines à l'actif: Caisse, CCP, Marchandises, Mobilier atteignent 3 100, donc CAPITAL de toute façon au PASSIF. Pour arriver à 4 025, il faut encore trouver 925, soit clients 850 et fournisseurs 75. Banque et BCEE doivent donc se retrouver au PASSIF. Caisse 525 Capital CCP 500 Fournisseurs 475 Marchandises Banque 200 Mobilier 450 BCEE 100 Clients 850 Dettes diverses 325 Fournisseurs

53 CHAPITRE IV LES COMPTES DE GESTION Dans les nombreux exemples qui précèdent le but était de démontrer le mécanisme de la comptabilité en partie double : Débit = Crédit Il n y avait jamais de modification du capital ; il s agissait donc d opérations neutres. p.ex. Caisse D CCP C Immeuble D Banque C etc. L entreprise pourtant a été créée pour faire des bénéfices. Il y a donc des produits et des charges. Qui profite des produits? Qui subit des charges? Réponse : Le propriétaire de l entreprise. PRODUITS L entreprise devient plus riche qu avant, donc le Capital plus élevé CHARGES L entreprise devient plus pauvre qu avant, donc le Capital plus petit Capital : compte du passif Dette de l entreprise envers le propriétaire Augmentation du compte du passif CAPITAL CREDIT pour Produits = profits Diminution du compte du passif CAPITAL DEBIT pour Charges = pertes

54 Au lieu d imputer tous les produits et charges directement au compte «capital», on crée autant de comptes de gestion (= comptes de résultat) que de besoin. Profits : (Produits) Ventes *) **) Recettes d exploitation (Artisans) Recettes diverses (Loyers reçus etc.) Escompte, rabais, remise, ristourne obtenus, etc. Pertes : (Charges) Achats *) **) Frais d achat Salaires Loyers payés Impôts (déductibles) Eau, gaz, électricité Matériel de bureau, etc. Note : Certaines dépenses ne sont pas considérées comme frais, du moins pas au cours de l année de l acquisition. Il s agit en principe de tous les biens dont la durée d utilisation s étend sur plusieurs années (Immeubles, installations, machines, mobilier, etc.). *) Les comptes VENTES et ACHATS seront traités plus tard dans le cours. Pour le moment nous tenons en ce qui concerne les marchandises 3 comptes : 1) un compte de valeur MARCHANDISES, qui n enregistre que le stock de début et le stock de fin d exercice 2) un compte de gestion ACHATS pour les achats 3) un compte de gestion VENTES pour les ventes. **) Nous négligeons pour le moment le compte TVA (taxe sur la valeur ajoutée).

55 LES COMPTES ============ I. Les comptes de valeur Actif Passif exemple : Caisse exemple : Fournisseurs CCP Créditeurs divers Stock de marchandises Effets à payer Clients Dettes bancaires Effets à recevoir Avoir bancaires Débiteurs divers Augmentation Diminution Diminution Augmentation Débit Crédit Débit Crédit II. Les comptes de gestion Charges Produits exemple : Achat de marchandises exemple : Ventes Loyer payé Intérêts touchés Electricité Commissions touchées Chauffage Téléphone Essence Réparations voiture Publicité Salaires Augmentation Diminution Diminution Augmentation Débit Crédit Débit Crédit Exercices no 20 23

TQG OS4 - REPETITOIRE. No. Date Libellé Débit Crédit

TQG OS4 - REPETITOIRE. No. Date Libellé Débit Crédit A. COMPTES : Comptabilisez les écritures ci-après dans les comptes. 1000 Caisse 1. 01.03 A l inventaire initial, nous avons CHF 375.- en caisse 2. 15.03. Nous payons au comptant du petit matériel de bureau

Plus en détail

Chapitre VII : Les écritures de régularisation

Chapitre VII : Les écritures de régularisation Chapitre VII : Les écritures de régularisation L ajustement des comptes de gestion Dans la pratique, il peut y avoir un décalage dans le temps entre le moment où l entreprise a effectué une opération génératrice

Plus en détail

LE PLAN COMPTABLE LUXEMBOURGEOIS : VERSION ABREGEE

LE PLAN COMPTABLE LUXEMBOURGEOIS : VERSION ABREGEE LE PLAN COMPTABLE LUXEMBOURGEOIS : VERSION ABREGEE 1 LE PLAN COMPTABLE LUXEMBOURGEOIS : VERSION ABREGEE CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX 10. Capitaux propres 106. Réserves 107. Capital 108. Compte de l'exploitant

Plus en détail

Introduction à la comptabilité

Introduction à la comptabilité Introduction à la comptabilité L activité économique consiste à produire des biens et des services utiles et suffisamment rares susceptibles d être vendus. Cette production se déroule au sein des entreprises.

Plus en détail

Chapitre III: LE COMPTE STRUCTURES DES COMPTES PARTIE DOUBLE BALANCE DE VERIFICATION

Chapitre III: LE COMPTE STRUCTURES DES COMPTES PARTIE DOUBLE BALANCE DE VERIFICATION Chapitre III: LE COMPTE STRUCTURES DES COMPTES PARTIE DOUBLE BALANCE DE VERIFICATION 1. Notion du Compte: Nous avons vu que le Bilan donne une vue d'ensemble de la situation de l'entreprise à une date

Plus en détail

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS RÈGLES COMPTABLES COMPTABILITE GENERALE ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS 1. Une fois ses investissements réalisés et le cadre de son activité créé, l entreprise débute son exploitation.

Plus en détail

LA COMPTABILITE ASSOCIATIVE

LA COMPTABILITE ASSOCIATIVE LA COMPTABILITE ASSOCIATIVE 1. Pourquoi une comptabilité? 2. Les principes comptables 3. Le plan comptable associatif 4. La tenue de la comptabilité CDOS90-Formations/Juin 2009 1 1 1. POURQUOI UNE COMPTABILITE?

Plus en détail

Comptabilité Générale - Résumé blocus 08. 1. Chapitres 1,2,3 : Bilan, Compte de résultats,

Comptabilité Générale - Résumé blocus 08. 1. Chapitres 1,2,3 : Bilan, Compte de résultats, Comptabilité Générale - Résumé blocus 08 1. Chapitres 1,2,3 : Bilan, Compte de résultats, Fonds de tiers = Provisions + Dettes. Fonds de tiers à long terme = Provisions + Dettes à plus d un an. Capitaux

Plus en détail

Examen de maturité 2007 OS Economie et Droit (durée : 4 h)

Examen de maturité 2007 OS Economie et Droit (durée : 4 h) Examen de maturité 2007 OS Economie et Droit (durée : 4 h) Matériel autorisé : code des obligations du Lycée cantonal, calculatrice non programmable Table des matières : Partie 1 Organisation et Gestion

Plus en détail

COURS 470 Série 09. Comptabilité Générale

COURS 470 Série 09. Comptabilité Générale COURS 470 Série 09 Comptabilité Générale Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE Communauté française de

Plus en détail

B I L A N EXERCICE 2004. Autres immobilisations incorporelles 1 575 236,43 1 344 391,50 230 844,93 317 205,10 Immobilisations corporelles

B I L A N EXERCICE 2004. Autres immobilisations incorporelles 1 575 236,43 1 344 391,50 230 844,93 317 205,10 Immobilisations corporelles B I L A N A C T I F EXERCICE 2004 EXERCICE 2003 BRUT Amortissements NET NET et provisions (à déduire) ACTIF IMMOBILISE Autres immobilisations incorporelles 1 575 236,43 1 344 391,50 230 844,93 317 205,10

Plus en détail

L enregistrement et le stockage de l information

L enregistrement et le stockage de l information Comptabilité générale IG 3 Cours et TD : Marie Musard Année 2007-2008 L enregistrement et le stockage de l information Exercices (chapitre 2) Exercice 1 : la partie double Vous disposez des informations

Plus en détail

1.1. COMPTABILISATION D UN ACHAT D IMMOBILISATION.

1.1. COMPTABILISATION D UN ACHAT D IMMOBILISATION. TQG RÉCAPITULATION (FIN DE 1ÈRE ANNÉE) (VALABLE EN PARTIE POUR LES AUTRES PROFILS E ET B) Ce document ne remplace pas votre manuel. Il s'agit simplement d'un résumé non exhaustif des différentes opérations

Plus en détail

Introduction à la gestion comptable Entreprise LEJEUNE

Introduction à la gestion comptable Entreprise LEJEUNE Introduction à la gestion comptable Entreprise LEJEUNE Objectifs : Réaliser un travail de synthèse à la fin du module 711-Introduction à la Gestion Comptable. Mettre en œuvre le principe de double détermination

Plus en détail

Partie III Le PCG (FR GAAP) Comptabilité Financière B. GRAND

Partie III Le PCG (FR GAAP) Comptabilité Financière B. GRAND Partie III Le PCG (FR GAAP) 1 Plan comptable et Système d enregistrement des transactions. 2 LE PLAN COMPTABLE 3 PCG Téléchargeable sur : www.lacompta.org/doc/plancomptable-francais.pdf PCG sur Iphone

Plus en détail

Détails pour la clôture

Détails pour la clôture Détails pour la clôture 31.12.20 Société Adresse Téléfon Fax E-Mail Inventaire au Lieu / Date Les données suivantes correspondent avec les pièces jusificatives et correspondent à la vérité. Signature 1.

Plus en détail

DOSSIER 1 OPÉRATIONS COURANTES

DOSSIER 1 OPÉRATIONS COURANTES Session 2012 - INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ Corrigé indicatif Ce corrigé n est qu indicatif et peut contenir des erreurs. DOSSIER 1 OPÉRATIONS COURANTES Partie A - Opérations liées aux achats et aux

Plus en détail

COURS 470 Série 20. Comptabilité Générale

COURS 470 Série 20. Comptabilité Générale COURS 470 Série 20 Comptabilité Générale Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE COMPTABILITÉ GÉNÉRALE -

Plus en détail

le document justificatif (facture, avoir, reçu, relevé, ticket ) l activité de l entreprise qui est à l origine de l opération.

le document justificatif (facture, avoir, reçu, relevé, ticket ) l activité de l entreprise qui est à l origine de l opération. Le Système d Information Comptable 6 Le traitement des informations comptables 6.1 L information comptable L information comptable externe comporte : la date (le jour de l événement comptable) la nature

Plus en détail

I - Introduction à la comptabilité

I - Introduction à la comptabilité C.Terrier 27/01/2006 1 /19 Initiation à la gestion Quantitative d une entreprise Auteur : C. Terrier ; mailto:webmaster@cterrier.com ; http://www.cterrier.com Utilisation : Reproduction libre pour des

Plus en détail

Principes et Techniques Comptables 1 er degré

Principes et Techniques Comptables 1 er degré Principes et Techniques Comptables 1 er degré Thème 1601... 4 Séquence thématique 1...4 Séquence thématique 1 > Exercice 1... 4 Séquence thématique 1 > Exercice 1 > Consigne 1... 4 Séquence thématique

Plus en détail

COURS 470 Série 02. Comptabilité Générale

COURS 470 Série 02. Comptabilité Générale COURS 470 Série 02 Comptabilité Générale Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE Communauté française de

Plus en détail

COURS 470 Série 08. Comptabilité Générale

COURS 470 Série 08. Comptabilité Générale COURS 470 Série 08 Comptabilité Générale Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE Communauté française de

Plus en détail

I. Comptabilité générale

I. Comptabilité générale I. Comptabilité générale I.A. Documents de la comptabilité générale : Le bilan Le bilan est un document de synthèse qui récapitule à un moment donné le total des emplois et le total des ressources. Selon

Plus en détail

THEME 4 : LA PHASE DE VERIFICATION ET DE REGROUPEMENT

THEME 4 : LA PHASE DE VERIFICATION ET DE REGROUPEMENT UFR SCIENCES PHARMACEUTIQUES ET BIOLOGIQUES COURS DE GESTION ANNEE SCOLAIRE 2013-2014 INTERVENANT : Isabelle Kei Boguinard THEME 4 : LA PHASE DE VERIFICATION ET DE REGROUPEMENT SENS ET PORTEE DE L ETUDE

Plus en détail

TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1

TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1 TABLE DES MATIÈRES AVANT-PROPOS... III CHAPITRE 1 LES CONCEPTS FONDAMENTAUX DE LA COMPTABILITÉ ET LE BILAN... 1 QU EST-CE QUE LA COMPTABILITÉ?... 2 Les grandes fonctions de la comptabilité... 2 La distinction

Plus en détail

ENREGISTREMENTS COMPTABLES RELATIFS AUX OPERATIONS REALISEES PAR L ENTREPRISE

ENREGISTREMENTS COMPTABLES RELATIFS AUX OPERATIONS REALISEES PAR L ENTREPRISE ENREGISTREMENTS COMPTABLES RELATIFS AUX OPERATIONS REALISEES PAR L ENTREPRISE Rappels des cours précédents : Tout flux réel ou financier doit être enregistré en comptabilité. Les enregistrements se font

Plus en détail

ENREGISTREMENTS COMPTABLES DES FLUX RELATIFS AUX OPERATIONS REALISEES PAR L'ENTREPRISE

ENREGISTREMENTS COMPTABLES DES FLUX RELATIFS AUX OPERATIONS REALISEES PAR L'ENTREPRISE ENREGISTREMENTS COMPTABLES DES FLUX RELATIFS AUX OPERATIONS REALISEES PAR L'ENTREPRISE Rappels des cours précédents : Tout flux réel ou financier doit être enregistré en comptabilité. Les enregistrements

Plus en détail

PLAN COMPTABLE NORMALISE

PLAN COMPTABLE NORMALISE PLAN COMPTABLE NORMALISE Classe 1 : COMPTES DE CAPITAUX, DE PROVISIONS ET DE DETTES FINANCIERES 10 Capital ou dotation des succursales et comptes de l exploitant 101 Capital souscrit (Sociétés de capitaux

Plus en détail

Les bases du modèle comptable

Les bases du modèle comptable Les bases du modèle comptable C H A P I T R E 25 16 SENS ET PORTÉE DE L ÉTUDE Le respect de la normalisation comptable va permettre : une comparaison dans l espace et dans le temps entre entreprises ;

Plus en détail

Comptabilité générale m.ka$h ^^!!

Comptabilité générale m.ka$h ^^!! Journal 1 LE JOURNAL LE JOURNAL, LE GRAND LIVRE, LA BALANCE Au lieu d être présentées dans des comptes schématiques les opérations commerciales sont enregistrées chronologiquement dans un registre appelé

Plus en détail

DOSSIER I : OPERATION COURANTES

DOSSIER I : OPERATION COURANTES INSTITUT MATAMFEN Examen Blanc 3 e session Mai 2006 Classe : PREMIERE Série : G2 Année scolaire : 2005/2006 Epreuve : T.Q.G Coef : 4 Durée : 4 h 15min Vous êtes stagiaire dans un cabinet comptable à yaoundé.

Plus en détail

PLAN DE FORMATION COMPTABLE NOVEMBRE 2013

PLAN DE FORMATION COMPTABLE NOVEMBRE 2013 PLAN DE FORMATION COMPTABLE NOVEMBRE 2013 I L ENTREPRISE ET LA FAMILLE La famille est une entreprise La famille dépend de l entreprise La famille et l entreprise se gèrent de la même manière mais indépendamment

Plus en détail

Le bilan et le compte de résultat

Le bilan et le compte de résultat Le bilan et le compte de résultat L entreprise enregistre un très grand nombre d opérations : cet ensemble considérable d informations doit être résumé et structuré. Deux documents de synthèse sont donc

Plus en détail

ACADEMIE DE CAEN REFERENTIEL EXPERIMENTAL BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE PREMIERE BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE

ACADEMIE DE CAEN REFERENTIEL EXPERIMENTAL BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE PREMIERE BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE REFERENTIEL EXPERIMENTAL BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE PREMIERE BAC PRO 3 ANS COMPTABILITE LES OPERATIONS COURANTES CONNAISSANCES Les produits d exploitation les obligations relatives aux ventes La ventilation

Plus en détail

ANNEXE 1 PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL (simplifié)

ANNEXE 1 PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL (simplifié) ANNEXE 1 PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL (simplifié) CLASSE 1: COMPTES DE CAPITAUX 10 Capitaux propres 101 Capital souscrit 106 Réserves 1061 Réserve légale 1063 Réserves statutaires 1069 Autres réserves 11 Résultat

Plus en détail

SCIENCES ECONOMIQUES ET GESTION COMPTABILITE GÉNÉRALE 1 SERIE : 3

SCIENCES ECONOMIQUES ET GESTION COMPTABILITE GÉNÉRALE 1 SERIE : 3 UNIVERSITE IBN ZOHR FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES ECONOMIQUES ET SOCIALES AGADIR ANNEE UNIVERSITAIRE : 08/2009. ENSEIGNANT: A. EL OUIDANI SCIENCES ECONOMIQUES ET GESTION COMPTABILITE GÉNÉRALE 1 SERIE

Plus en détail

Chapitre II: VARIATIONS DU BILAN NOTION DE RESULTAT

Chapitre II: VARIATIONS DU BILAN NOTION DE RESULTAT Chapitre II: VARIATIONS DU BILAN NOTION DE RESULTAT I. MOUVEMENTS COMPTABLES Nous avons vu que le Bilan représente la photographie de la situation de l entreprise à une date donnée : chaque opération nouvelle

Plus en détail

UNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST AFRICAINE

UNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST AFRICAINE UNION ECONOMIQUE ET MONETAIRE OUEST AFRICAINE ------------------- Le Conseil des Ministres PLAN COMPTABLE DES COLLECTIVITES TERRITORIALES T - UEMOA - I - PRESENTATION DU PLAN COMPTABLE I.1 - Les classes

Plus en détail

Comptabilité générale. Prof. Jean-Pierre Chardonnens

Comptabilité générale. Prof. Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale Prof. Jean-Pierre Chardonnens Éléments et processus de la comptabilité sont répertoriées dans Les transactions la comptabilité des rapports et les informations sont résumées dans

Plus en détail

Chapitre 18. L immeuble

Chapitre 18. L immeuble Chapitre 18 L immeuble - L activité principale de l entreprise commerciale consiste à acheter et à vendre des marchandises, ou à exercer une activité dans le domaine des services. Toutefois, à côté de

Plus en détail

Initiation à la Comptabilité

Initiation à la Comptabilité Bertrand LEMAIRE http://www.bertrandlemaire.com Initiation à la Comptabilité Document sous licence Creative Commons L auteur autorise l impression et l utilisation gratuites de ce document dans un cadre

Plus en détail

Session Juin 2013 Gestion financière. Donnée de l examen

Session Juin 2013 Gestion financière. Donnée de l examen Porrentruy Gestion financière - SED3 EXAMEN Session Juin 2013 Gestion financière Donnée de l examen Nom : Prénom : Durée : 160 minutes (2 heures 40 minutes) Matériel autorisé : Calculatrice non programmable

Plus en détail

ARRETE n 1CM du 4 janvier 2001 relatif au plan comptable notarial de Polynésie française. (JOPF du 11 janvier 2001, n 2, p. 78)

ARRETE n 1CM du 4 janvier 2001 relatif au plan comptable notarial de Polynésie française. (JOPF du 11 janvier 2001, n 2, p. 78) 1 ARRETE n 1CM du 4 janvier 2001 relatif au plan comptable notarial de Polynésie française. (JOPF du 11 janvier 2001, n 2, p. 78) Le Président du gouvernement de la Polynésie française, Sur le rapport

Plus en détail

Plan Comptable simplifié Elaboration sur base de l A.R. du 12 septembre 1983 fixant la classification minimale d un plan comptable général

Plan Comptable simplifié Elaboration sur base de l A.R. du 12 septembre 1983 fixant la classification minimale d un plan comptable général Deloitte Fiduciaire Kortrijksesteenweg 1146 9051 Gent Belgium Tel. + 32 9 393 75 85 Fax + 32 9 393 75 80 www.deloitte-fiduciaire.be Plan Comptable simplifié Elaboration sur base de l A.R. du 12 septembre

Plus en détail

LES OPÉRATIONS JOURNALIÈRES. a) qu est ce qu une entreprise peut vendre à ses clients :

LES OPÉRATIONS JOURNALIÈRES. a) qu est ce qu une entreprise peut vendre à ses clients : LES OPÉRATIONS JOURNALIÈRES I. Les ventes A) La facture de doit La facture de doit est établie par un fournisseur pour constater la créance sur le client, suite à une vente. C est donc la traduction d

Plus en détail

INITIATION A LA COMPTABILITE GENERALE

INITIATION A LA COMPTABILITE GENERALE INITIATION A LA COMPTABILITE GENERALE SOMMAIRE... 5 Première partie : LES FONDEMENTS DU SYSTEME COMPTABLE Chapitre 1 : LE BILAN DE L'ENTREPRISE 9 I. L'ENTREPRISE... 9 II. LE PATRIMOINE... 10 1. Définition...

Plus en détail

PLAN DE FINANCEMENT. ECART = Total Ressources - Total Besoins 0 0 0 0 TOTAL DES RESSOURCES 0 0 0 0 CAF

PLAN DE FINANCEMENT. ECART = Total Ressources - Total Besoins 0 0 0 0 TOTAL DES RESSOURCES 0 0 0 0 CAF PLAN DE FINANCEMENT BESOINS (durables) DEBUT ACTIVITE 1ère ANNEE 2ème ANNEE 3ème ANNEE IMMOBILISATIONS INCORPORELLES Frais d'immatriculation Frais honoraires Brevets Licences Logiciels Droit au Bail Achat

Plus en détail

Plan comptable des associations et fondations

Plan comptable des associations et fondations Plan comptable des associations et fondations Classe 1 - Comptes de capitaux Classe 2 Comptes d immobilisations Classe 3 Comptes de stocks Classe 4 Comptes de tiers Classe 5 Comptes financiers Classe 6

Plus en détail

CHAPITRE 1 - REVISIONS DES PRE REQUIS L ORGANISATION COMPTABLE

CHAPITRE 1 - REVISIONS DES PRE REQUIS L ORGANISATION COMPTABLE CHAPITRE 1 - REVISIONS DES PRE REQUIS L ORGANISATION COMPTABLE La comptabilité financière d une entreprise s organise de la façon suivante : PIECES JUSTIFICATIVES Factures, pièce de caisse, livre de paye,

Plus en détail

Plans comptables. PLAN COMPTABLE Chapitres 1 à 4 (entreprises à but lucratif)

Plans comptables. PLAN COMPTABLE Chapitres 1 à 4 (entreprises à but lucratif) Plans comptables PLAN COMPTABLE Chapitres 1 à 4 (entreprises à but lucratif) ACTIF Actif à court terme Banque opérations 1010 Dépôts à terme 1040 Titres négociables 1050 Placements temporaires obligations

Plus en détail

1. Les opérations décrites relèvent-elles de la comptabilité de l entreprise Georges?

1. Les opérations décrites relèvent-elles de la comptabilité de l entreprise Georges? 1. Les opérations décrites relèvent-elles de la comptabilité de l entreprise Georges? 1) Achat à crédit d un pont élévateur au fournisseur Sogem Il s agit de l'acquisition d une immobilisation nécessaire

Plus en détail

Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre :

Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre : Les travaux de justification des comptes sont indispensables pour établir des états financiers fiables. En effet, ces travaux vont permettre : - De détecter les erreurs éventuellement commises au niveau

Plus en détail

LISTE DES COMPTES DES DEBITANTS DE TABAC : Extrait du plan comptable hôtelier

LISTE DES COMPTES DES DEBITANTS DE TABAC : Extrait du plan comptable hôtelier LISTE DES COMPTES DES DEBITANTS DE TABAC : Extrait du plan comptable hôtelier Classe 1 : COMPTES DE CAPITAUX 10. CAPITAL ET RESERVES 101 Capital 105 Ecarts de réévaluation 106 Réserves 1063 Réserves statutaires

Plus en détail

Stage de Préparation à l Installation 11. Comptabilité et Gestion de l entreprise

Stage de Préparation à l Installation 11. Comptabilité et Gestion de l entreprise Stage de Préparation à l Installation 11. Comptabilité et Gestion de l entreprise 11.1. Notions de comptabilité 11.2. Analyse financière (bilan et comptes de résultat) 11.3. Plan de financement 11.4. Budget

Plus en détail

Compte de résultat simplifié de l'entreprise "Image et son" au 31/12/2013. Produits. Produits exceptionnels

Compte de résultat simplifié de l'entreprise Image et son au 31/12/2013. Produits. Produits exceptionnels Première STMG Sciences de gestion Thème 3 : Gestion et création de Valeur Chapitre 2 : Les différentes formes de valeur Séquence 1 : La valeur financière COMMENT LA GESTION D UNE ORGANISATION CONTRIBUE-T-ELLE

Plus en détail

Décrets, arrêtés, circulaires

Décrets, arrêtés, circulaires Décrets, arrêtés, circulaires TEXTES GÉNÉRAUX MINISTÈRE DE L EMPLOI, DU TRAVAIL ET DE LA COHÉSION SOCIALE Arrêté du 14 mars 2005 relatif aux comptes du syndicat des copropriétaires NOR : SOCU0412535A Le

Plus en détail

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 2 : LE COMPTE

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 2 : LE COMPTE COMPTABILITE GENERALE ETAPE 2 : LE COMPTE 1. LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL ET LES CLASSES La loi impose des règles concernant la présentation et le contenu des documents comptables. Ces règles font l'objet

Plus en détail

Annexe : Comptes ouverts ou créés dans le projet de plan comptable particulier de l'unedic

Annexe : Comptes ouverts ou créés dans le projet de plan comptable particulier de l'unedic AVIS DE CONFORMITÉ N 95-01 RELATIF AU PLAN COMPTABLE PARTICULIER DE L'UNEDIC Annexe : Comptes ouverts ou créés dans le projet de plan comptable particulier de l'unedic Remarques: Dans la première colonne

Plus en détail

UNITÉ 3 THÈME 4. Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et produits. Cned Site de Lyon Page 1 / 9

UNITÉ 3 THÈME 4. Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et produits. Cned Site de Lyon Page 1 / 9 UNITÉ 3 THÈME 4 Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et produits Cned Site de Lyon Page 1 / 9 Thème 4 Unité 3 Thème 4 UNITÉ 3 THÈME 4...1 Régulariser les comptes à l'inventaire : charges et

Plus en détail

Planification financière

Planification financière Planification financière Orientation Monsieur Lindenbluth est le propriétaire d un magasin spécialisé dans la vente de jouets et de trains miniatures. Votre fiduciaire a reçu le mandat de le conseiller

Plus en détail

12 Le passage de la comptabilité de

12 Le passage de la comptabilité de 12 Le passage de la comptabilité de caisse à la comptabilité d exercice Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension La comptabilité de caisse 1 3

Plus en détail

Comptes de tiers (Classe 4)

Comptes de tiers (Classe 4) Comptes de tiers (Classe 4) Les comptes de tiers, notamment le compte 40 «Fournisseurs et comptes rattachés» et le compte 41 «Clients et comptes rattachés», peuvent être subdivisés pour identifier : les

Plus en détail

PLAN COMPTABLE DES ASSOCIATIONS DETAILLE

PLAN COMPTABLE DES ASSOCIATIONS DETAILLE PLAN COMPTABLE DES ASSOCIATIONS DETAILLE (Prenant en compte les nouvelles dispositions du règlement N 99-01 du 16 février 1999 relatif aux modalités d établissement des comptes annuels des associations

Plus en détail

SYSTEME COMPTABLE OHADA 361. Il en est de même pour les "travaux en cours" (bâtiment notamment). 2. Progressivité (modularité) des corrections

SYSTEME COMPTABLE OHADA 361. Il en est de même pour les travaux en cours (bâtiment notamment). 2. Progressivité (modularité) des corrections SYSTEME COMPTABLE OHADA 361 Il en est de même pour les "travaux en cours" (bâtiment notamment). c) Durant l'exercice, l'entreprise n'a ni acquis ni revendu d'équipements pour des montants significatifs,

Plus en détail

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 5 : L ORGANISATION COMPTABLE

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 5 : L ORGANISATION COMPTABLE COMPTABILITE GENERALE ETAPE 5 : L ORGANISATION COMPTABLE 1. QUE DIT LA LOI SUR L ORGANISATION COMPTABLE? La loi fait obligation d enregistrer les pièces comptables et définit l organisation comptable.

Plus en détail

L État et la TVA SENS ET PORTÉE DE L ÉTUDE

L État et la TVA SENS ET PORTÉE DE L ÉTUDE L État et la TVA 25 C H A P I T R E8 SENS ET PORTÉE DE L ÉTUDE La TVA représente plus de 40 % des recettes de l État. Son importance justifie l étude de son fonctionnement pour lequel les entreprises jouent

Plus en détail

Le PLAN COMPTABLE DES ASSOCIATIONS détaillé

Le PLAN COMPTABLE DES ASSOCIATIONS détaillé Loi1901.com présente : Le PLAN COMPTABLE DES ASSOCIATIONS détaillé (Prenant en compte les nouvelles dispositions du règlement N 99-01 du 16 février 1999 relatif aux modalités d établissement des comptes

Plus en détail

La Tenue d une comptabilité «Profession Libérale»

La Tenue d une comptabilité «Profession Libérale» La Tenue d une comptabilité «Profession Libérale» AGAFRANCE 194 Avenue Nina Simone CS 96008 34060 MONTPELLIER Cédex 2 Tél. 04 99 53 22 50 E-mail : contact@aga-france.fr Sommaire Page 2 : Présentation matérielle

Plus en détail

Examen de baccalauréat 2004,

Examen de baccalauréat 2004, Examen de baccalauréat 2004, Sciences économiques et droit (partie comptabilité et gestion) (durée 4h) Matériel autorisé : calculatrice de poche Structure de l examen durée prévisible points attribués

Plus en détail

Arrêté du 14 mars 2005 relatif aux comptes du syndicat des copropriétaires

Arrêté du 14 mars 2005 relatif aux comptes du syndicat des copropriétaires Ministère de l'emploi, du travail et de la cohésion sociale Arrêté du 14 mars 2005 relatif aux comptes du syndicat des copropriétaires NOR: SOCU0412535A Le ministre de l'emploi, du travail et de la cohésion

Plus en détail

PLAN COMPTABLE EXEMPLE

PLAN COMPTABLE EXEMPLE PLAN COMPTABLE EXEMPLE Avril 2012 L exemple du plan comptable présenté ci-dessous est complet. Il est fortement déconseillé, lors de la création de sa comptabilité, d ouvrir systématiquement tous ces comptes.

Plus en détail

ECONOMIE ET SOCIETE (GESTION)

ECONOMIE ET SOCIETE (GESTION) REPUBLIQUE ET CANTON DE GENEVE Département de l'instruction publique, de la culture et du sport Enseignement secondaire II Direction générale CFP Commerce EXAMEN D'ADMISSION EN 2CFCI Nom... Prénom... Signature...

Plus en détail

COMPTABILITÉ DES CAISSES DE CRÉDIT MUNICIPAL

COMPTABILITÉ DES CAISSES DE CRÉDIT MUNICIPAL MINISTÈRE DU BUDGET DIRECTION DE LA COMPTABILITÉ PUBLIQUE COMPTABILITÉ DES CAISSES DE CRÉDIT MUNICIPAL PARIS Août 1980 2 MINISTÈRE DU BUDGET PARIS, le 25 août 1980 DIRECTION DE LA COMPTABILITÉ PUBLIQUE

Plus en détail

Introduction à la comptabilité générale (Tome 1)

Introduction à la comptabilité générale (Tome 1) Abdelmoumen BERJAOUI Docteur en sciences de gestion Professeur habilité à la FSJES, Kenitra Introduction à la comptabilité générale (Tome 1) 1 Sommaire Chapitre libre. Histoire, définition et rôle de la

Plus en détail

C V 1 Extrait du Plan Comptable Général

C V 1 Extrait du Plan Comptable Général C.V Extrait du Plan Comptable Général C V 1 Extrait du Plan Comptable Général Sont reproduits les seuls comptes détaillés dans ce cours ou ceux qui nous semblent compréhensibles. Les comptes spécifiques

Plus en détail

2 ÈME ANNÉE (VALABLE EN PARTIE POUR LES AUTRES PROFILS E ET B)

2 ÈME ANNÉE (VALABLE EN PARTIE POUR LES AUTRES PROFILS E ET B) TQG RÉCAPITULATION 2 ÈME ANNÉE (VALABLE EN PARTIE POUR LES AUTRES PROFILS E ET B) 1. Les changes : le journal 1.1. Cas particulier : les marchandises Le cas particuliers relatif aux marchandises n'apparaît

Plus en détail

EXAMEN DE MATURITE 2012 OPTION SPECIFIQUE ECONOMIE ET DROIT GESTION D'ENTREPRISE DONNEE

EXAMEN DE MATURITE 2012 OPTION SPECIFIQUE ECONOMIE ET DROIT GESTION D'ENTREPRISE DONNEE Nom et prénom : No candidat : EXAMEN DE MATURITE 2012 OPTION SPECIFIQUE ECONOMIE ET DROIT GESTION D'ENTREPRISE DONNEE Durée : 160 minutes (2 heures 40 minutes) Matériel autorisé : Calculatrice non programmable

Plus en détail

ÉPREUVE À OPTION : OPTION GESTION COMPTABLE ET FINANCIÈRE

ÉPREUVE À OPTION : OPTION GESTION COMPTABLE ET FINANCIÈRE R É P U B L I Q U E F R A N Ç A I S E CONCOURS D'ADMINISTRATEUR-ADJOINT 2010-2011 DIRECTION DES RESSOURCES HUMAINES ET DE LA FORMATION Épreuve d'admissibilité 3 février 2011 ÉPREUVE À OPTION : OPTION GESTION

Plus en détail

CLASSE 1. COMPTES DES FONDS DE LA SECURITE SOCIALE ET DE PROVISIONS

CLASSE 1. COMPTES DES FONDS DE LA SECURITE SOCIALE ET DE PROVISIONS CLASSE 1. COMPTES DES FONDS DE LA SECURITE SOCIALE ET DE PROVISIONS La classe 1 comprend les comptes du capital propre, des réserves et provisions, et ceux des avances et emprunts à plus d un an, dont

Plus en détail

COURS 470 Série 19. Comptabilité Générale

COURS 470 Série 19. Comptabilité Générale COURS 470 Série 19 Comptabilité Générale Administration générale de l'enseignement et de la Recherche scientifique Direction de l'enseignement à distance REPRODUCTION INTERDITE Communauté française de

Plus en détail

PLAN COMPTABLE DES PLATEFORMES FRANCE INITIATIVE

PLAN COMPTABLE DES PLATEFORMES FRANCE INITIATIVE PLAN COMPTABLE DES PLATEFORMES FRANCE INITIATIVE Remarque Le plan de comptes défini ci-dessous comporte : Une liste simplifiée des comptes du système de base (se référer au plan comptable pour les comptes

Plus en détail

Plan comptable marocain www.lacompta.org

Plan comptable marocain www.lacompta.org Plan comptable marocain www.lacompta.org Comptabilité pour étudiants et professionnels Raccourcies : cliquez sur un compte pour afficher ses sous comptes CLASSE 1 : COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT 11

Plus en détail

RECUEIL DE LEGISLATION. A N 145 22 juin 2009. S o m m a i r e PLAN COMPTABLE NORMALISE

RECUEIL DE LEGISLATION. A N 145 22 juin 2009. S o m m a i r e PLAN COMPTABLE NORMALISE MEMORIAL Journal Officiel du Grand-Duché de Luxembourg 1999 MEMORIAL Amtsblatt des Großherzogtums Luxemburg RECUEIL DE LEGISLATION A N 145 22 juin 2009 S o m m a i r e PLAN COMPTABLE NORMALISE Règlement

Plus en détail

RENSEIGNEMENTS DOSSIER 2014

RENSEIGNEMENTS DOSSIER 2014 1 ASSOCIATION DE GESTION AGREEE SUD EST FRANCILIEN 3 avenue du Général de Gaulle CS 70328 Lisses 91021 EVRY Cedex Tél : 01 84 18 00 10 - Télécopie : 01 64 97 23 27 Site internet : http://www.agasef.com

Plus en détail

Travaux pratiques : La 2035 de Véronique «les bonnes options»

Travaux pratiques : La 2035 de Véronique «les bonnes options» Travaux pratiques : La 2035 de Véronique «les bonnes options» Patrice MARIE À travers l histoire de Véronique, nous allons voir comment il convient de gérer un cabinet médical : 3 e partie : La déclaration

Plus en détail

Pratique du Droit et du système comptable OHADA

Pratique du Droit et du système comptable OHADA Jacques Njampiep Pratique du Droit et du système comptable OHADA Volume 1 : Solutions aux Exercices & Etudes de cas de Comptabilité générale Editions ECC/RFA Du même auteur Déjà parus : Pratique du Droit

Plus en détail

DCG session 2009 UE4 Droit Fiscal Corrigé indicatif

DCG session 2009 UE4 Droit Fiscal Corrigé indicatif DCG session 2009 UE4 Droit Fiscal Corrigé indicatif DOSSIER 1 - TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE Première partie : TVA déductible au titre de septembre 2008 1.1. Définir le coefficient de déduction et ses trois

Plus en détail

1. Fonds propres, provisions et impôts différés, dettes à plus d un an

1. Fonds propres, provisions et impôts différés, dettes à plus d un an Plan Comptable Minimum Normalisé (PCMN) des services résidentiels, d accueil de jour et de placement familial pour personnes handicapées Mise à jour au 01.01.2002 1. Fonds propres, provisions et impôts

Plus en détail

PROGRAMME. Préambule. Cours : 20 heures (10 séances) TD : 12 heures (8 séances) Document Obligatoire. Bibliographie indicative: Plan Comptable Général

PROGRAMME. Préambule. Cours : 20 heures (10 séances) TD : 12 heures (8 séances) Document Obligatoire. Bibliographie indicative: Plan Comptable Général Claude Guittard Bureau 153 guittard@unistra.fr LICECE 1 UDS 2012/2013 PROGRAMME Cours : 20 heures (10 séances) TD : 12 heures (8 séances) Document Obligatoire Plan Comptable Général Bibliographie indicative:

Plus en détail

Manuel de formation «initiation à la comptabilité» MANUEL DE FORMATION INITIATION A LA COMPTABILITE COMPTABILITE D ENGAGEMENTS.

Manuel de formation «initiation à la comptabilité» MANUEL DE FORMATION INITIATION A LA COMPTABILITE COMPTABILITE D ENGAGEMENTS. MANUEL DE FORMATION INITIATION A LA COMPTABILITE COMPTABILITE D ENGAGEMENTS Sommaire INTRODUCTION PARTIE 1 INITIATION A LA COMPTABILITE 1- règles de base de la comptabilité 2- l activité courante de l

Plus en détail

S.A W T ~~~~~~ PLAQUETTE DES COMPTES AU 31/03/2011

S.A W T ~~~~~~ PLAQUETTE DES COMPTES AU 31/03/2011 S.A W T ~~~~~~ PLAQUETTE DES COMPTES AU 31/03/2011 S.A W T 16 avenue Charles DE GAULLE 31130 BALMA Sommaire BILAN ET COMPTE DE RESULTAT 2 SOLDES INTERMEDIAIRES DE GESTION 16 ANNEXE 18 LIASSE FISCALE 26

Plus en détail

Chapitre 1 - Généralités sur la comptabilité... 21. 2.1. Système comptable... 22 2.2. Normes comptables... 22 2.3. Plan comptable...

Chapitre 1 - Généralités sur la comptabilité... 21. 2.1. Système comptable... 22 2.2. Normes comptables... 22 2.3. Plan comptable... TABLE DES MATIÈRES INTRODUCTION... 15 PARTIE 1 - CADRE GÉNÉRAL DU SYSCOHADA... 19 Chapitre 1 - Généralités sur la comptabilité... 21 Section 1 - Définitions, objectifs et champs d application de la comptabilité...

Plus en détail

IMPOT DES SOCIETES - EXERCICE RECAPITULATIF

IMPOT DES SOCIETES - EXERCICE RECAPITULATIF 2 ème comptabilité MAI 2009 IMPOT DES SOCIETES - EXERCICE RECAPITULATIF Données Exercice d imposition 2008 La SA SAITOUT (60% des actions détenues par l administrateur) dont le siège social est situé à

Plus en détail

Docteur Marc HECKLER 48 Avenue du Maréchal Foch 54200 TOUL. TEL: 03 83 43 17 61 Email: m.heckler@wanadoo.fr

Docteur Marc HECKLER 48 Avenue du Maréchal Foch 54200 TOUL. TEL: 03 83 43 17 61 Email: m.heckler@wanadoo.fr LA GESTION COMPTABLE DU CABINET MEDICAL Docteur Marc HECKLER 48 Avenue du Maréchal Foch 54200 TOUL TEL: 03 83 43 17 61 Email: m.heckler@wanadoo.fr 18/05/2008 Docteur Marc HECKLER 1 18/05/2008 Docteur Marc

Plus en détail

13. LES CHARGES DE PERSONNEL

13. LES CHARGES DE PERSONNEL 13. LES CHARGES DE PERSONNEL 13.1. LES NOTIONS FONDAMENTALES Pour pouvoir produire des biens et services, toute entreprise doit utiliser des facteurs de production, et parmi ceux-ci le facteur travail.

Plus en détail

CHAPITRE IV : LE PLAN COMPTABLE SYSCOA

CHAPITRE IV : LE PLAN COMPTABLE SYSCOA CHAPITRE IV : LE PLAN COMPTABLE SYSCOA La comptabilité générale n est pas seulement nécessaire pour le Chef d entreprise, elle répond aussi à des besoins d informations comptables pour les partenaires,

Plus en détail

LA COMPTABILITÉ D ENGAGEMENT. Jeudi 13 mars 2008 Chambre Régionale des Huissiers de Justice de Paris

LA COMPTABILITÉ D ENGAGEMENT. Jeudi 13 mars 2008 Chambre Régionale des Huissiers de Justice de Paris LA COMPTABILITÉ D ENGAGEMENT Jeudi 13 mars 2008 Chambre Régionale des Huissiers de Justice de Paris LA COMPTABILITÉ D ENGAGEMENT Intervenants Janin AUDAS, vice-président de l Ordre des experts-comptables

Plus en détail