Comptabilisation et contrôle des opérations courantes

Transcription

1 Se préparer aux épreuves Thème 2 Comptabilisation et contrôle des opérations courantes Partie 1 Énregistrements comptables divers /06/N 238 Avances et acomptes versés sur commandes 2 000,00 d immobilisations corporelles 512 Banques 2 000,00 Chq /06/N 601 Achats de matières premières 1 520, Transports sur achats 40, TVA déductible sur ABS 305, Fournisseurs 1 865,76 Facture F /06/N 512 Banques 800, Clients. Avances et acomptes reçus sur commandes Acompte Distrisac 05/06/N 800, Banques , Services bancaires 286, TVA déductible sur ABS 56, Produits des cessions d'élts d'actif ,00 Vente 400 titres LVMH d 675 Valeur comptable des élts d'actif cédés , Titres immobilisés. Actions ,00 Vente 400 titres LVMH 06/06/N 6211 Personnel intérimaire 3 600, TVA déductible sur ABS 705, Fournisseurs 4 305,60 Facture K0541 d 401 Fournisseurs 4 305, Banques 4 305,60 Chèque

2 09/06/N 401 Fournisseurs 454, Achats de matières premières 380, TVA déductible sur ABS 74,48 Avoir AV /06/N 411 Clients 6 703, Escomptes accordés 31, Clients. Avances et acomptes reçus sur cde 800, Ventes de produits finis 6 305, TVA collectée 1 229,60 Facture N /06/N 2154 Matériel industriel 8300, TVA déductible sur immobilisations 1 626, Fournisseurs d'immobilisations 7 926, Avances et acomptes versés sur 2 000,00 commandes d immobilisations corporelles Facture /06/N 503 VMP. Actions 3 500, Services bancaires 20, TVA déductible sur ABS 3, Banques 3 523,92 Acquisition 50 actions Renault /06/N : Baisse du résultat de = euros Augmentation des dettes fournisseurs (Passif) : 1 865,76 euros [Augmentation des créances diverses - Etat (Actif)] : 305,76 euros Pas d'incidence sur la trésorerie. 05/06/N : Augmentation du résultat de = euros Diminution du poste Titres immobilisés (Actif) : euros Augmentation de la trésorerie : ,94 euros [Augmentation des créances diverses Etat (Actif)] : 56,06 euros 12/06/N : Pas d'incidence sur le résultat Pas d'incidence sur la trésorerie Augmentation de l'actif immobilisé de euros [Augmentation des créances diverses Etat (Actif)] : 1 626,80 euros Augmentation du passif exigible de ,80 euros (par contre, le compte 238 est soldé) 2

3 Partie 2 Rapprochement bancaire 2.1 Le solde 514 est débiteur de 1 420,00. Le solde à la Poste est créditeur de 2 090,00. Nous constatons une différence de 670,00. Cette différence correspond au chèque versé de 670,00 enregistré dans le compte 512 à la fin du mois d avril mais constaté seulement le mois suivant dans le relevé de compte de La Poste. 2.2 Compte 514 Chèques postaux dans l entreprise Opérations Compte à La Poste Débit Crédit Débit Crédit 380,00 Soldes avant rapprochement 84,90 Chq.n 5467 Client 810,00 TIP EDF 250,00 Prélèvement MAAF 125,00 29,90 Prélèvement Free Telecom Solde débiteur 350,10 Soldes après rapprochement 350,10 Solde créditeur Petites explications : L état de rapprochement commence par le solde fin de mois des 2 comptes (514 ainsi que le compte à la Poste) Après pointage, on note dans le compte 514 CCP les opérations qui figurent dans le relevé de l entreprise à La Poste et non dans le comte 514 CCP. On note dans le compte de l entreprise à la poste les opérations qui figurent dans le compte 514 CCP mais non dans le compte à La poste. Les soldes sont égaux à la fin du rapprochement, sinon il y a une erreur soit dans le compte 514 CCP, soit dans le compte à La Poste! /05/N 618 Frais postaux et télécommunications 25, TVA déductible sur ABS 4, Comptes chèques postaux 29,90 D après état de rapprochement 3 Se préparer aux épreuves

4 Partie 3 Charges de personnel 3.1 BULLETIN DE PAIE (à conserver sans limitation de durée) Société La Main Dans Le NOM : Besace Sac 5 venelle des Tisseurs Prénom : Marcel LYON Adresse : 4 rue de l'agora Lyon N SIREN : N de sécurité sociale : Qualification : Styliste informaticien Nombre Taux Montant Période : Juin N d heures Salaire de base 151,67 17, ,39 Heures supplémentaires à 25% 8,00 21,25 170,00 Heures supplémentaires à 50% 2,00 25,50 51,00 Prime d'assiduité 16,00 Salaire brut 2 815,39 Cotisations Cotisations salariales Cotisations patronales Base Taux Montant Base Taux Montant URSSAF Non plafonné 2 815,39 8,50% 239, ,39 21,70% 610,94 Plafonné 2 516,00* 6,55% 164, ,00 8,30% 208,83 ASSEDIC 2 815,39 2,40% 67, ,39 4,35% 122,47 Retraite 2 815,39 6,00% 168, ,39 6,00% 168,92 Total des cotisations : 640, ,16 Salaire net : 2 174,79 Salaire imposable 2 174,79** Prime de déplacement 25,00 Acompte versé 100,00 Salaire net à payer 2 099,79 * en 2005 ** sans tenir compte de la CSG et de la CRDS /06/N 425 Personnel Avances et acomptes 100, Banque 100,00 Versement acompte M.Besace 3.3 Il faut donc enregistrer le salaire brut, les charges salariales, le paiement du salaire net, les charges patronales, et enfin le paiement des charges salariales et patronales. 4

5 28/06/N 641 Rémunération du personnel (2 815, ) 2 840, Personnel rémunérations dues Constatation du salaire brut 421 Personnel rémunérations dues 740, Sécurité sociale ASSEDIC Retraite complémentaire Personnel avances et acomptes 1 Constatation des charges sociales salariales 2 840,39 404,11 67,57 168,92 100, Personnel rémunérations dues 2 099, Banque 2 099,79 Paiement du salaire net 645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 1 111, Sécurité sociale ASSEDIC Retraite complémentaire Constatation des charges patronales /07/N Sécurité sociale ASSEDIC Retraite complémentaire 1 223,88 190,04 337,84 819,77 122,47 168, Banque 1 751,76 Paiement des charges sociales 3.4 L entreprise doit supporter les charges de personnel, c est-à-dire : Charges de personnel (3 951,55) = Salaire brut (2 840,39) + Charges sociales patronales (1 111,16) 5 Se préparer aux épreuves

6 Partie 4 Liquidation de la TVA 4.1 TVA à décaisser = 6 237, , ,73 = 1 068,75 euros TVA collectée 6 237, Charges diverses de gestion courante 0, TVA déductible sur immobilisations 1 626, TVA déductible sur ABS 3 541, TVA à décaisser 1 069,00 Liquidation TVA de juin /07N TVA à décaisser 1 069, Banque 1 069,00 Chèque