L'ENREGISTREMENT COMPTABLE

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1 L'ENREGISTREMENT COMPTABLE L'enregistrement comptable consiste à enregistrer dans les comptes les flux réel et financiers. Ces enregistrements se font à partir des pièces justificatives (factures, chèques, bulletins de paie ). Chaque enregistrement comptable nécessitera l'utilisation d'au moins deux comptes et devra respecter le principe de la partie double : TOTAL DU DEBIT = TOTAL DU CREDIT Pour comptabiliser une opération, nous utiliserons au choix : - la méthode "des flux" ("emploi / ressource") * un compte est débité lorsqu'il correspond à l'emploi du flux (ce qui rentre), * un compte est crédité lorsqu'il correspond à la ressource du flux (ce qui sort). - la méthode Celle-ci est basée sur le fonctionnement des comptes. Nous n'avons qu'à nous poser la question suivante : "le solde du compte augmente il ou diminue-t-il?" En fonction du compte et de la réponse à cette question, nous débiterons ou créditeront le compte. Débit (emploi) d'un actif du Bilan : + d'emplois - d'emplois Crédit (ressource) Débit (emploi) de passif du bilan Crédit (ressource) - de ressources + de ressources Débit (emploi) de charge du compte de résultat Crédit (ressource) + d'emplois - d'emplois Débit (emploi) de produit du compte de résultat Crédit (ressource) - de ressources + de ressources Page 1 de 13

2 APPLICATION N 1 Vous travaillez dans l'entreprise IKOM. Il vous est demandé de comptabiliser les opérations suivantes. 1. L'entreprise achète auprès de son fournisseur Alpha 1 200,00 de marchandises. Paiement prévu dans 30 jours. (emplois) (ressources) 2. L'entreprise dépose sur son compte bancaire 500,00 d'espèces. 3. L'entreprise vend à son client Bêta 1 800,00 de marchandises. Paiement prévu dans 30 jours. 4. L'entreprise achète à la station Gamma 50,00 d'essence un véhicule de livraison. Paiement au comptant par chèque. Page 2 de 13

3 5. L'entreprise vend à un client particulier de passage 10,00 de marchandises. Paiement au comptant en espèces 6. L'entreprise paie par chèque son fournisseur Epsilon. Valeur du chèque : 1 300, L'entreprise reçoit un chèque de client Zêta. Valeur du chèque : 1 900, L'entreprise achète auprès de son fournisseur Êta un ordinateur d'une valeur de 2 700,00. Paiement au comptant par chèque 1/3 de la valeur de l'achat et solde dans 30 jours. 9 L'entreprise vend à son client Thêta des marchandises de 2 200,00. Paiement au comptant par chèque 1/4 de la valeur de la vente et solde dans 30 jours. 10. L'entreprise retire 250,00 d'espèces de son compte bancaire. Page 3 de 13

4 CORRIGE N 1 Vous travaillez dans l'entreprise IKOM. Il vous est demandé de comptabiliser les opérations suivantes. 1. L'entreprise achète auprès de son fournisseur Alpha 1 200,00 de marchandises. Paiement prévu dans 30 jours. Marchandises (achat) Dette vis-à-vis du fournisseur (= obligation de payer) Alpha EMPLOI (ce qui rentre) les (achats de) marchandises 607 Achats de marchandises de : Bilan : actif passif OU Résultat : charge produit qui augmente qui diminue Si j'achète, j'ai PLUS d'achats ,00 RESSOURCE (ce qui sort) 401 la dette fournisseur s de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si j'achète et que je ne paie pas tout de suite, j'ai PLUS de dettes , Achats de marchandises s Débit (emplois) 1 200,00 Crédit (ressources) 1 200, , ,00 Page 4 de 13

5 2. MM L'entreprise dépose sur son compte bancaire 500,00 d'espèces. Cette opération ne fait pas intervenir de tiers. Il s'agit d'un transfert d'argent d'un compte financier de l'entreprise vers un autre compte financier de l'entreprise. (compte Banque) (compte Caisse) EMPLOI (ce qui rentre) l'argent en caisse 53 Caisse de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si de l'argent entre en caisse, j'ai PLUS d'argent en caisse. 500,00 RESSOURCE (ce qui sort) l'argent du compte bancaire de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si de l'argent sort du compte bancaire, j'ai MOINS d'argent en banque. 500,00 Débit Crédit (emplois) (ressources) 53 Caisse 500,00 500,00 500,00 500,00 Page 5 de 13

6 3. MM L'entreprise vend à son client Bêta 1 800,00 de marchandises. Paiement prévu dans 30 jours. Créance sur le client (= droit d'être payé) Marchandises (Ventes) Alpha EMPLOI (ce qui rentre) la créance client 411 Clients de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je vends et que le client ne me paie pas tout de suite, j'ai PLUS de créances ,00 RESSOURCE (ce qui sort) les (ventes de) marchandises 707 Ventes de marchandises de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je vends, j'ai PLUS de ventes ,00 Débit Crédit 411 Clients 1 700, Ventes de marchandises 1 700, , ,00 Page 6 de 13

7 4. L'entreprise achète à la station Gamma 50,00 d'essence un véhicule de livraison. Paiement au comptant par chèque. Marchandises (achat) Chèque Station Gamma EMPLOI (ce qui rentre) l' (achat d') essence 6061 Fournitures non stockables (eau, énergie ) de : Bilan : actif passif OU Résultat : charge produit qui augmente qui diminue Si j'achète, j'ai PLUS d'achats. 50,00 RESSOURCE (ce qui sort) l'argent du compte bancaire de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je fais un chèque, j'ai MOINS d'argent en banque. 50,00 (emplois) (ressources) Fournitures non stockables (eau, énergie ) 50,00 50,00 50,00 50,00 Page 7 de 13

8 5. MM L'entreprise vend à un client particulier de passage 10,00 de marchandises. Paiement au comptant en espèces Espèces Marchandises (Ventes) Client particulier EMPLOI (ce qui rentre) 53 l'argent qui rentre (en caisse) Caisse de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si de l'argent entre en caisse, j'ai PLUS d'argent en caisse. 10,00 RESSOURCE (ce qui sort) les (ventes de) marchandises 707 Ventes de marchandises de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je vends, j'ai PLUS de ventes. 10,00 Débit Crédit 53 Caisse 10, Ventes de marchandises 10,00 10,00 10,00 Page 8 de 13

9 6. MM L'entreprise paie par chèque son fournisseur Epsilon. Valeur du chèque : 1 300,00. Dette vis-à-vis du fournisseur (= obligation de payer) Chèque Epsilon EMPLOI (ce qui rentre) 401 Dette qui est "annulée" et donc nous est "rendue" s de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je paie mon fournisseur, j'ai MOINS de dettes ,00 RESSOURCE (ce qui sort) l'argent du compte bancaire de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je fais un chèque, j'ai MOINS d'argent en banque , s (emplois) (ressources) 1 300, , , ,00 Page 9 de 13

10 7. MM L'entreprise reçoit un chèque de client Zêta. Valeur du chèque : 1 900,00. Chèque Créance sur le client (= droit d'être payé) Delta EMPLOI (ce qui rentre) l'argent du compte bancaire de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je reçois un chèque (déposé en banque), j'ai PLUS d'argent en banque ,00 RESSOURCE (ce qui sort) Créance Client qui est "annulée" et donc que nous "rendons" 411 Clients de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si le client me paie, j'ai MOINS de créances ,00 (emplois) (ressources) 1 900, Clients 1 900, , ,00 Page 10 de 13

11 8. L'entreprise achète auprès de son fournisseur Êta un ordinateur d'une valeur de 2 700,00. Paiement au comptant par chèque 1/3 de la valeur de l'achat et solde dans 30 jours. Ordinateur (Achat) Chèque Dette vis-à-vis du fournisseur (= obligation de payer) Êta EMPLOI (ce qui rentre) Achat de l'ordinateur 2183 Matériel de bureau et matériel informatique de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si j'acquiers une immobilisation, j'ai PLUS d'immobilisations ,00 RESSOURCE (ce qui sort) l'argent du compte bancaire de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je fais un chèque, j'ai MOINS d'argent en banque. 900,00 RESSOURCE (ce qui sort) 401 la dette fournisseur s de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si j'achète et que je ne paie pas tout de suite, j'ai PLUS de dettes ,00 Débit Crédit Matériel de bureau et matériel informatique s 2 700,00 900, , , ,00 Page 11 de 13

12 9 L'entreprise vend à son client Thêta des marchandises de 2 200,00. Paiement au comptant par chèque 1/4 de la valeur de la vente et solde dans 30 jours. Chèque Créance sur le client (= droit d'être payé) Marchandises (Ventes) Êta EMPLOI (ce qui rentre) l'argent sur le compte bancaire de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je reçois un chèque (déposé en banque), j'ai PLUS d'argent en banque. 550,00 EMPLOI (ce qui rentre) la créance client 411 Clients de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je vends et que le client ne me paie pas tout de suite, j'ai PLUS de créances ,00 RESSOURCE (ce qui sort) les (ventes de) marchandises 707 Ventes de marchandises de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je vends, j'ai PLUS de ventes ,00 Débit Crédit 411 Clients 550, , Ventes de marchandises 2 200, , ,00 Page 12 de 13

13 10. L'entreprise retire 250,00 d'espèces de son compte bancaire. Cette opération ne fait pas intervenir de tiers. Il s'agit d'un transfert d'argent d'un compte financier de l'entreprise vers un autre compte financier de l'entreprise. (compte Caisse) (compte Banque) EMPLOI (ce qui rentre) l'argent du compte bancaire de : Bilan : actif passif qui augmente qui diminue Si je dépose de l'argent sur mon compte bancaire, j'ai PLUS d'argent en banque. 250,00 RESSOURCE (ce qui sort) l'argent en caisse 53 Caisse de : Bilan : actif x passif qui augmente qui diminue Si je sors de l'argent de la caisse, j'ai MOINS d'argent en caisse. 250,00 Débit Crédit 250,00 53 Caisse 250,00 250,00 250,00 Page 13 de 13