COMPTABILITE DE GESTION

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1 COMPTABILITE DE GESTION UNC S4 1

2 Introduction Définitions «La comptabilité analytique (ou comptabilité de gestion) est un mode de traitement des données qui doit fournir tous les éléments de nature à éclairer la prise de décision». Plan Comptable Général 1999 «Le Contrôle de Gestion est le processus par lequel les managers s assurent que les ressources sont obtenues et utilisées avec efficience et efficacité pour réaliser les objectifs de l organisation». Robert ANTHONYand John DEARDEN, Management Control Systems. Texts and cases, Irwin, Mass.,

3 Introduction Objectifs Utilisateurs Moyens COMPTABILITE FINANCIERE Etablir les états financiers Externes : Etat, banquiers, concurrents... Système d information normalisé COMPTABILITE DE GESTION Aider la prise de décision Internes : Directions générale et opérationnelles, responsables de services,... Système d information construit par l entreprise pour l entreprise Outils Journal, comptes, bilan, compte de résultat,... Coûts, budgets, tableaux de bord Caractéristiques Globales, comparables Détaillées, spécifiques 3

4 Introduction SYSTEMES DE TRAITEMENT DE L INFORMATION INFORMATION DES TIERS SYSTEMES INTERNES DE GESTION Actionnaires Créanciers Fournisseurs/Clients Syndicats/Personnel Etat/Administrations INFORMATION TRAITEE COMPTABILITE FINANCIERE COMPTABILITE DE GESTION INFORMATION TRAITEE SYSTEMES DE CONTRÔLE DE GESTION DECISIONS DECISIONS 4

5 Introduction INFORMATIONS comptables des opérations courantes INFORMATIONS non comptables venant d autres systèmes internes INFORMATIONS venant de l environnement BASE DE DONNEES COMPTABILITE ANALYTIQUE SYSTEMES D ANALYSE ET DE PREVISION Coûts Prix de revient Budgets Plans Mesure de performance Contrôle des activités Tableaux de bord 5

6 Coûts et Charges Charge : Bien ou service consommé par l entreprise au cours de son activité Coût : regroupement de charges relatif à un objet déterminé (Produits, services, département, zone géographique, période, ) 6

7 De la Comptabilité Financière à la Comptabilité de gestion L entreprise Durandal fabrique une machine outil destinée à l exploitation pétrolière. Elle fournit les informations suivantes concernant le compte de résultat du mois précédent : Ventes : 3000 Personnel : Salaires administratifs : 200 Salaire des employés de l usine : 800 Salaire des vendeurs : 300 Matières premières : consommations : 1000 Frais de transport du personnel d usine : 50 Frais d avocat : 20 Frais de sous traitance : 30 Frais de publicité 10 Taxes : 15 1) Présenter le compte de résultat? 2) Présenter un compte de résultat par fonction 3) Présenter le plan comptable de l entreprise qui permette de faire indifféremment l un ou l autre des comptes de résultat 7

8 COMPTE DE RESULTAT FINANCIER 8

9 COMPTE DE RESULTAT PAR FONCTION 9

10 PLAN COMPTABLE DEVELOPPE 10

11 Le plan comptable Société A Société B Société C Société D Plan Groupe Module Compta de gestion Le périmètre analytique 11

12 CONCLUSION Les systèmes d information peuvent répondre à de multiples demandes. 12

13 La comptabilité financière peut elle exister sans comptabilité de gestion? 13

14 Quels comptes nécessitent l intervention de la comptabilité de gestion? Comment sont évalués les Stocks de marchandises? Au coût d achat Comment sont évalués les Stocks de Produits Finis? Au coût de Production 14

15 LES COUTS DE PRODUCTION ET PRIX DE REVIENT 15

16 Le cout complet des produits ou services 16

17 CAS DE L ENTREPRISE MONOPRODUIT 17

18 Approche élémentaire (coûts par stades) 1 produit / 1 stade de fabrication COUT D'ACHAT COUT DE PRODUCTION PRIX DE REVIENT prix d'achat frais d'appro stock matières coût des matières consommées main d'oeuvre directe frais généraux de fabric stock produits SO et produits finis coût de production des produits vendus frais adm frais comm MARGE BRUTE chiffre d'affaires MARGE NETTE 18

19 SIMULATION 1 Vous possédez un stock de marchandises A de 10 unités. Chaque unité vous a coûté 1000 cfp. Un acheteur fait un appel d offre pour 7 unités/ firme. Quel prix proposez vous,? Combien avez vous gagné dans l opération? Que vous reste t il en stock? 19

20 SIMULATION 2 Vous avez le choix suivant pour vos achats de marchandises A : Q achetée Cout /unité Frais de transport/ commande Cout de stockage / unité Un vendeur se propose d acquérir? unités. Quel prix de vente proposez-vous? Quel est votre profit et que vous reste-il en stock (en valeur)? 20

21 Simulation 3 Vous avez un stock initial de 3 unités qui vous ont coûtées 1000 cfp / unité. Vous venez de faire l achat précédent et la vente de? Unités au prix de? (de la simulation 2). Quel est votre profit? Et votre stock final? 21

22 Application simple : le problème des stocks intermédiaires Une société assemble du matériel médical. Les informations relevées dans les comptes sont les suivantes : Eléments : Stock initial 10 unites à 10 /unité Achat : 100 unités à 11 Frais de transport sur achat : 120 Consommation en assemblage : 105 unités (1 unité d achat/matériel produit) Main Œuvre assemblage : 1100 Frais atelier : 655 Frais de commercialisation : 800 Frais d administration (hors gestion de l atelier) : 550 Ventes : 90 unités à 50 pièces QUEL EST LE RESULTAT? 22

23 Cout des achats consommés (Méthode CMUP) Cout Stock disponible : SI+(ACHAT +FRAIS) = = 1320 pour 110unités soit 12/Unités Couts Unités consommées : 105 x 12 =

24 Cout de production Achat consommés : 1260 Main d œuvre directe: 1100 Frais : 655 Total :3015 pour 105 unités produites Soit 28,71 /unités 24

25 PRIX DE REVIENT DES UNITES VENDUES COUT DE PRODUCTION UNITES VENDUES = 90 x 28,71 = 2584 Frais de commercialisation = 800 Frais administratifs = 550 Prix de revient = 3934 pour 90 unités vendues soit 43,7 /unités 25

26 RESULTAT CH. AFFAIRES = 90 x 50 = 4500 Cout de production DES PRODUITS VENDUS = 90 x 28,7 = 2584 MARGE = 1916 Frais de commercialisation = 800 Frais Administration = 550 Résultat =