DEFINTIONS ET FORMULES

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1 DEFINTIONS ET FORMULES Comptabilité financière (I) BILAN COMPTABLE : Photographie à un moment t de la situation financière. tableau à 2 colonnes : Actif (emploi des ressources disponibles) et Passif (ressources, sources de financement Capitaux propres = Actifs Dettes. COMPTE DE RESULTAT : Détail du résultat de l entreprise. tableau à 2 colonnes : Charges (coûts nécessaires à la production) et Produits (vente de biens, production stockées). Résultat = Produits charges. Résultat = CA Charges. Production globale = Ventes + Production stockée. STOCKS (inventaire intermittent à la française) Δ Stock = stock initial stock final. o si >0 => déstockage o si<0 => stockage Production Stockée = stock final stock initial. o si >0 => stockage o si <0 => déstockage. AMORTISSEMENTS (application 2) o Linéaire: annuités constantes: dotation annuelle = valeur à amortir * taux d amortissement. VNC = Valeur Nette Comptable

2 Si mise en service en cours d année : prorata des mois effectif Année Base Annuité Amort. Cumulé VNC N N N N N o Méthode dégressive : Dotation annuelle = VNC * taux d amortissement * coefficient. Ex : Annuité = VNC * 20% * 1,5 = VNC * 30% Dès que VNC*nbre d année à courir > VNC*30% => linéaire Année Base VNC Taux Annuité Amort. Cumulé VNC N % (>20%) N % (> 25%) N (30%<) 33 % N (30%<) 33 % N (30%<) 33 % FLUX PATRIMONIAUX = opérations d inventaire = amortissements, provisions pour dépréciation, provision pour risques et charges. Indicateurs de gestion (II, III) VALEUR AJOUTEE : Richesse créée VA = (P vendue+p stockée+p immobilisée) (Achats Mat. Prem.+Δstocks+charges ext.) EXCEDENT BRUT D EXPLOITATION : Ressource d exploitation dégagée par l activité Donne une idée de la solvabilité

3 EBE =Valeur ajoutée salaires impôts sur la production EBE = Subvention d'exploitation (impôts /taxes/ versements + Charges personnel) RESULTAT COURANT AVANT IMPÔT : RCAI = capacité bénéficiaire de l entreprise CAPACITE D AUTOFINANCEMENT : CAF = solvabilité de l entreprise Capacité à payer les fournisseurs CAF = Résultat net flux patrimoniaux (amortissements et provisions) CAF = Résultat net ( charges) produits BESOIN DE FINANCEMENT BF = Stock + Créance Dettes fournisseurs Argent en banque = CAF BF Variation de trésorerie = CAF + BF ouverture BF Clôture Comptabilité de gestion (IV) COÛTS Coûts directs : Charge affectée pour le seul objet de coût Coûts indirects :Charge commune à plusieurs objets Clé de répartition : affectation de manière pertinente et homogène des charges indirectes à l objet Charges fixes : indépendant du niveau d activité. (long terme). = charges de capacités Charges variables : Sensibles aux variations d activités (court terme). o Volumiques : Varient en fonction de l activité. o Indivis : Evoluent par paliers, forfaitaires. Coût d opportunité : Sacrifice en terme réel que subit un sujet économique qui procède à un choix. Valeur des occasions non

4 DIRECT COSTING : saisie. (concrètement il peut s agir des charges variables habituelles et supplémentaires dans l acceptation d une commande => d où, calculer la différence de MsCV ) o Distinction charges fixes/charges variables COÛT COMPLET : o Raisonnement coût direct/ coût indirect o CA CV = Marge sur Coût Variable. o MsCV Charges fixes Directes = Marge sur Charges Fixes Directes. (hors frais d administration) o MsCFD Charges Fixes Indirectes = Marge sur Charges Fixes. CA Ch. Variables = MsCV Ch. Fixes Directes = MsCFD (= Marge/ Coûts variables Evoluée) Ch. Fixes Indirectes = Résultat IMPUTATION RATIONNELLE : o Affecter la marge pour couvrir les charges fixes au prorata des activités. o Marge en imputation rationnelle = o Coût de sous-activité = Charges Fixes * Taux de sous-activité o Charges fixes absorbées = Charges Fixes * Taux d activité o Coût en imputation ration. : CIR = Charges Var. + Ch. Fixes Absorbées C IR = Charges Var. + (Ch. Fixes/Cap. Max) o COÛT PERTINENT o Coût modifié par une décision. o Coût immergé : coût sur lesquels on ne peut plus revenir, dépendant d une décision passée (= charges fixes)

5 o CA = Quantité * Prix. POINT MORT/ o = Seuil de rentabilité o Moment où marge sur coût variable couvre les charges fixes. o Moment où Résultat R = 0 o Quantité Q à produire pour être à l équilibre o Q = Charges Fixes / (Prix unit. Charges Variables unit.). (Charges Fixes Totales : y compris Charges administratives)