EXAMEN EN COMPTABILITE

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1 EXAMEN EN COMPTABILITE La société SAADA, créée au début de l exercice 2003, procède à ses travaux d inventaire au 31 /12/2007. En se basant sur les différentes annexes et informations ci-après, procéder aux écritures comptables demandées. PARTIE N 1 : LES TRAVAUX DE FIN D EXERCICE. Balance avant inventaire au 31/12/2007 : N de soldes compte Comptes Débiteurs Créditeurs 1515 provisions pour amendes, double; droits , frais de constitution , terrains nus , bâtiments , matériel et outillage , matériel de transport , mobilier de bureau , titres de participation , amortissement des frais de constitution , amortissement des bâtiments , amortissement du matériel et outillage , amortissements du matériel de transport , amortissement du mobilier due bureau , P.P.D des titres de participations 2 250, stocks de matières premières , stocks d'emballages , stocks de produits finis , clients , clients douteux ou litigieux , action, partie libérée , provisions pour dépréciation des M.P , P.P.D. des produits finis , P.P.D. des clients et comptes rattachés , P.P.D. des titres et valeurs de placement 500, P.C. des immobilisations financières ,00 DOSSIER DES IMMOBILISATIONS : Les fraises de constitutions engagées à la création de la société sont amorties d après le mode d amortissement constant. Les bâtiments se composent : D un ancien bâtiment acquis à la date de la création de l entreprise. D un nouveau bâtiment acquis le 02/10/2007 pour DH. Ils sont amortis selon le mode constant. Le matériel et outillage étaient composés à la date de l inventaire des éléments suivants : Eléments Valeur d entrée Date d acquisition Machine A /01/2003 Machine B /04/2003 Machine C /07/2006 Machine D? 30/06/2007 Mode d amortissement Dégressif constant durée L ETUDIANT : Mourad FAZAZI 1 / 6

2 Le matériel de transport comprend les véhicules suivants : Eléments Valeur d entrée Date d acquisition Mode d amortissement Renault Peugeot Berliet /01/ /04/ /10/2007 dégressif Le mobilier de bureau a été acquis en totalité à la date de création de l entreprise. Premier travail à faire : 1) Déterminer les taux d amortissements pratiqués 2) Déterminer la valeur d entrée de la machine D. 3) Après avoir justifié les calculs, constater au journal de l entreprise les écritures relatives aux dotations aux amortissements de l exercice. DOSSIER DES PROVISION POUR DEPRECIATION : Etat des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2007: (taux de TVA=20%). Noms des clients Créances T.T.C. Provision au 31/12/06 Règlement en 2007 Observations MADIHI Pour solde ALAMI Porter la provision à 70% de la créance Le client SABRI est débiteur de dhs (TTC), on estime récupérer 60% de la créance. Le client BADAOUI est débiteur de dhs (TTC) est insolvable. L état des titres en portefeuille au 31/12/2007 Nature des titres Acquisition Provision 31/12/2006 Cours au 31/12/2007 Nombre P.U. Titres de participations DH 370 DH 390 DH T.V.P DH 290 DH 310 DH Le 22/12/2007, l entreprise a vendu par l intermédiaire de sa banque 50 T.V.P à 315 DH et 150 T.P. 385 DH l une. L écriture suivante a été passée : 22/12/ Banque (SD) Produits de cession des immobilisations financières Cession des titres de participation contre chèque n 125MA Commission prélevée par la banque s élève à 550 DH (HT), TVA 10 %. L ETUDIANT : Mourad FAZAZI 2 / 6

3 L état des stocks de l entreprise est comme suit : Eléments Stock au 31/12/2007 Matières premières DH Produits finis DH Marchandises DH Remarque : Une provision de DH est constatée sur le stock de produits finis. Autres régularisations : La provision pour amende est devenue sans objet. Un emprunt de DH a été contracté le 01/04/2007 au taux de 12,5% l an. La première annuité sera remboursée le 31/03/2008. Vente de marchandises au client SALHI pour un montant de 20 DH la facture correspondante n est pas encore établie au 31/12/2007. Loyer annuel reçu, pour la période allant du 1/10/2007 au 30/09/2008, d un appartement appartenant à l entreprise, encaissé le 01/10/2007 : DH Intérêts d un emprunt courus en 2007 à payer au 31/05/2008 : DH. Des cotisations sociales estimées à DH et des impôts et taxes de DH concernant l exercice 2007 et ne seront payés qu en Expédie au client HASSAN DH de marchandises, mais la facture correspondante n est pas encore établie au 31/12/2007. La facture d avoir relative à la ristourne de DH promise par le fournisseur KAMAL, n est pas encore parvenue au 12/31/2007. Deuxième travail à faire : Passer au journal les écritures relatives aux régularisations : a) Des créances. b) Des titres. c) Des stocks. d) Remplir les annexes (B2, B2 bis et B5). PARTIE N 2 : ANALYSE D EXPLOITATION. L extrait de son compte de produit et charges de l exercice Ventes de biens et services produits Variation de stocks de produits Immobilisations produites par l entreprise pour elle-même Subventions exploitations Autres produits d exploitation Reprises d exploitation ;transferts de charges(1) Achats consommés de matières et fournitures Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personne Dotations d exploitations(2) Reprises financières ;transferts de charges(3) Dotations financières(4) Produits de cessions d immobilisations Reprises sur subvention d investissement Autres produits non courants VNA des immobilisations cédées Résultat net de l exercice 845 (1) - Dont dh de reprises sur provisions pour dépréciation des stocks de mat premières. - transferts de charges dhs. (2) Ventilées ainsi : - dotation d exploitions aux provisions pour dépréciation des créances clients dotation d exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles dotation d exploitation aux prov. pour risque et charges (durables) dotation d exploitation aux prov. pour risque et charges (passif circulant) pour le reste. L ETUDIANT : Mourad FAZAZI 3 / 6

4 (3) - Reprises relatives aux titres et valeurs de placement - transferts de charges (4) - Dotations aux prov. pour dépréciation des immob. Financières Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie l entreprise a distribuée au titre de l exercice 2007 des dividendes, d un montant de dhs. Autres renseignements sur l activité de l entreprise : Charges fixes : DH. Le coût variable représente 75% du chiffre d affaire. Remarque : les autres produits d exploitation et les reprises d exploitation sont considérés comme fixe et seront à ce titre déduits des charges fixes. Troisième travail à faire : 1) Calculer : La valeur ajoutée de l exercice L E.B.E. ou l I.B.E. La capacité d autofinancement de l exercice 2007 (voir annexe 4). 2) Présenter le tableau d exploitation différentiel et calculer le seuil de rentabilité de l exercice. 3) Calculer la date de réalisation du seuil de rentabilité (les ventes s étalent Normalement sur l année). PARTIE N 3 : ANALYSE DU BILAN. Le bilan comptable au 31/12/2007 de l entreprise SAADA est comme suit (en Millier de DH) : éléments Frais préliminaires Terrains Construction Prêts immobilisés Titre de participations Stock de marchandises Clients et cptes ratt. Titres et Valeur de place. Banque caisse Montant brut Amorti. et provisions Montant net éléments Capital Autres réserve Résultat net Autre dettes de fin. Prov. pour risques durable Frs et comptes rattachés montant Totaux Total Autres renseignements sur la situation financière de l entreprise : La moins value sur les constructions s élève à % des prêts immobilisés seront payés le 26/01/2008. La valeur de stock global est estimée à celle du stock outil à 200. Les créances douteuses sont d un recouvrement difficile. Leur montant est de 40. Parmi les valeurs de placements des actions acquises à 60 paraissent difficiles à vendre à court terme, mais leur valeur est estimée à 80. Les bénéfices seront mis en réserve sauf 400 qui sera distribuée aux associés dans 3 mois. Quatrième travail à faire : 1) Remplir le tableau de redressement et de reclassement donné en annexe 5. 2) Établir le bilan financier condensé au 31/12/ ) Calculer et interpréter le fonds de roulement liquidité. 4) Calculer et commenter les principaux ratios financiers (financement permanent ; autonomie financière et solvabilité générale) L ETUDIANT : Mourad FAZAZI 4 / 6

5 LES ANNEXES À REMPLIR Annexe1 : ETAT B2 : tableau des immobilisation autres que financières. Nature Immobilisations en non valeurs frais préliminaires charges à repartir sur PE primes de remb des obligations immobilisations incorporelles immobilisations en recherche et développement brevets; marque; droits et valeurs similaires fonds commercial autres immob. incorporelles immob. corporelles terrains constructions installation technique ; matériel et outillage matériel de transport mobilier; matériel du bureau et aménag. Divers autres immobi corporelles immobilisations corporelles en cours M.B. de Augmentation Diminution début exercice acquisition P par l'ese virement cession retrait virement M.B. fin d'exercice Annexe 2: ETAT B2 BIS : tableau des amortissements. NATURE immobilisation en non valeurs frais préliminaires charges à repartir sur PE primes de remb des obligations immobilisations incorporelles immobilisations en recherche et développement brevets; marque; droits et valeurs similaires fonds commercial autres immob. incorporelles immob. corporelles Terrains Constructions installation technique ; matériel et outillage matériel de transport mobilier; matériel du bureau et aménag. Divers autres immob. corporelles Immobilisations corporelles en cours Cumul d'amor. de début de l'exercice (1) Dotation de l'exercice (2) Amor. sur immob. Sorties (3) Cumul d'amor. de fin exercice 4=1+2-3 L ETUDIANT : Mourad FAZAZI 5 / 6

6 Annexe 3 : ETAT B5 : tableau des provisions. nature 1) P. P. D. de L A.Immo. 2) P. règlementées 3) durables pour risques et charges SOUS TOTAL (A) 4) P. P. D de L A C 5) autres prov. pour risque et charge 6) P. P. D des comptes de trésorerie SOUS TOTAL (B) TOTAL (A+B) Dotations Reprise Montant brut exercice Exp. Fin. N.C. Exp. Fin. N.C. montant fin exercice Annexe 4 : Tableau de capacité d autofinancement (CAF). 1 Résultat net de l'exercice bénéfice Perte 2 + Dotation d exploitation (1) 3 + Dotations financières (1) 4 + Dotations non courantes (1) 5 - reprises d exploitations (2) 6 - reprises financières (2) 7 - reprises non courantes (2) (3) 8 - produits des cessions d immobilisations 9 + nettes d'amortissement des immobilisations cédées І = CAPACITE D AUTOFINANCEMENT (C.A.F.) 10 - Distributions de bénéfices ІІ = AUTOFINANCEMENT (1) A l exclusion des éléments relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie. (2) A l exclusion des éléments relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie. (3) Y compris reprise sur subventions d investissement. Annexe 5 : tableau de redressement et de reclassement Redressements reclassements nettes comptables immobilisées d exploitation réalisables disponibles Capitaux propres D. M.L.T D. C. T TOTAUX L ETUDIANT : Mourad FAZAZI 6 / 6