COMPTABILITE DE GESTION TOURISTIQUE CTB / CTB-1600

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1 Faculté des sciences de l administration École de comptabilité PLAN DE COURS Hiver 2009 Le 23 décembre 2008 COMPTABILITE DE GESTION TOURISTIQUE CTB / CTB-1600 Ce cours est un cours spécifique au programme de Certificat en gestion touristique. Il ne correspond à aucun cours du Baccalauréat en administration des affaires, ni aucun cours des certificats en administration et en comptabilité. Par conséquent, aucune équivalence ne peut être obtenue. Enseignante : Tania Dubé Université Laval 2325, rue de la terrasse Pavillon Palasis-Prince, local 4234 Québec (Québec) G1V 0A6 Téléphone : , poste 3046 tania.dube@fsa.ulaval.ca Secrétaire : Louise Têtu Université Laval 2325, rue de la terrasse Pavillon Palasis-Prince, local 5247 Québec (Québec) G1V 0A6 Téléphone : , poste 7572 louise.tetu@fsa.ulaval.ca CE PLAN DE COURS N EST VALIDE QUE POUR LA SESSION COURANTE. LES VOLUMES, NOTES DE COURS ET DATES PEUVENT ETRE MODIFIES POUR LA PROCHAINE SESSION. EN CE QUI CONCERNE L ABSENCE AUX EXAMENS, VOUS TROUVEREZ LA POLITIQUE DE L ÉCOLE A L ADRESSE WEB SUIVANTE : DANS LE CADRE DE CE COURS, TOUTE COMMUNICATION DOIT SE FAIRE EN UTILISANT L ADRESSE NORMALISEE DE L UNIVERSITE LAVAL <@ulaval.ca>. CETTE ADRESSE CONSTITUE EGALEMENT LE MOYEN DE COMMUNICATION OFFICIEL DE L ENSEIGNANT VERS L ETUDIANT. L ETUDIANT EST DONC RESPONSABLE DE VERIFIER REGULIEREMENT LES COURRIELS REÇUS A SON ADRESSE <@ulaval.ca>. LE REGLEMENT DISCIPLINAIRE A L INTENTION DES ETUDIANTS FAIT ETAT DE PRES D UNE VINGTAINE D INFRACTIONS D ORDRE ACADEMIQUE PASSIBLES DE SANCTIONS. AFIN D EVITER DE VOUS EXPOSER A DES CONSEQUENCES ALLANT DE L ATTRIBUTION D UN ECHEC DANS UN COURS A L EXPULSION DEFINITIVE DE L UNIVERSITE, CONSULTEZ LE SITE WEB SUIVANT : VOUS Y TROUVEREZ TOUTE L INFORMATION UTILE POUR PREVENIR LE PLAGIAT. 1

2 1. INTRODUCTION Ce cours de comptabilité s adresse à des personnes qui n'ont jamais étudié la comptabilité. Il constitue une introduction sommaire à la comptabilité financière, tant au niveau de la préparation que de l'utilisation des états financiers. Ce cours vous sensibilisera à l utilisation de l information comptable que vous produirez. Ce cours vous permettra de comprendre le fonctionnement du système comptable et vous serez ainsi mieux préparé pour comprendre les éléments produits dans les états financiers et les limites de la comptabilité. Enfin, une partie du cours portera sur les concepts et techniques de base de la comptabilité de gestion. 2. OBJECTIFS GÉNÉRAUX DU COURS Les gestionnaires d entreprises ont besoin d information pour la prise de décision, et le premier système d information qu ils sont à même d utiliser est le système comptable de l entreprise. Ce cours d introduction à la comptabilité générale s adresse à des personnes qui n'ont jamais étudié la comptabilité. On y aborde les éléments de base de la préparation et de l'utilisation des états financiers. Il vise aussi à développer chez l'étudiant sa capacité à comprendre le fonctionnement du système comptable, depuis l'inscription d'une opération dans les registres comptables, jusqu'à la préparation d'un jeu complet d'états financiers. Par la suite, il sera en mesure de lire, de comprendre, d interpréter et d analyser sommairement les états financiers. Il apprendra à connaître les limites ainsi que les contraintes de la comptabilité financière, et comprendra les choix de conventions comptables qui s'imposent. La seconde partie du cours est un complément essentiel à la formation d un futur gestionnaire. Nous cherchons à initier l'étudiant aux concepts et outils utilisés en comptabilité de management. Ce cours amènera l'étudiant à se familiariser avec les notions et les techniques fondamentales en comptabilité de management utilisées dans différents contextes de prise de décision. Au terme de ce cours, l'étudiant sera en mesure de connaître et d'appliquer les notions apprises dans différents types d'organisations tels que l'entreprise de transformation ou de service, l'organisme sans but lucratif ou l'entité du secteur public ou parapublic. 2

3 3. OBJECTIFS SPÉCIFIQUES ET CONTENU DES SÉANCES Séance 1 : Les concepts fondamentaux de la comptabilité Expliquer l objectif fondamental de la comptabilité, le rôle de la communication d information comptable aux utilisateurs. Identifier les principaux utilisateurs des états financiers et leurs besoins d'information pour la prise de décision, ainsi que les situations qui pourraient représenter des problèmes d éthique liés à l information comptable. Expliquer l expression Principes comptables généralement reconnus. Décrire les principaux éléments des états financiers. Expliquer le fonctionnement de l équation comptable et analyser les effets des transactions sur les éléments la constituant. Établir un bilan. Décrire brièvement les principales formes d entreprises. Séance 2 : L enregistrement des opérations et l équation comptable Expliquer la nature des comptes. Expliquer le cycle comptable. Comprendre et appliquer les notions de débit et crédit. Expliquer la nature et l utilité du journal général et du grand livre. Passer des écritures au journal général. Effectuer des reports au grand livre et établir la balance de vérification. Séance 3 : L état des résultats, l état des capitaux propres et le bilan Décrire les principaux éléments de l état des résultats et des capitaux propres. Expliquer les règles du débit - crédit concernant les comptes de l état des résultats. Passer des écritures de journal pour enregistrer des opérations touchant les comptes de résultats. Décrire les liens qui existent entre les 3 états financiers. 3

4 Séances 4 et 5 : Les principes comptables et la mesure du bénéfice net (2 séances) Expliquer les relations qui existent entre les principes comptables, les normes de vérification et l information comptable; expliquer le besoin de normes dans le processus d information des utilisateurs. Comprendre la notion d exercice, sa durée qui doit être égale dans le temps, ainsi que la nécessité des écritures de régularisation. Inscrire des écritures de régularisation aux livres et expliquer leur bien-fondé; expliquer la nature des écritures de fermeture. Expliquer les effets de l inscription d une écriture de régularisation sur la balance de vérification non régularisée. Établir des états financiers à partir d une balance de vérification régularisée; compléter le cycle comptable en enregistrant aux livres les écritures de fermeture. Inscrire les encaissements et décaissements des produits à recevoir et des charges à payer ayant fait l objet d écritures de régularisation. Déterminer les différentes sections du bilan et y classer les éléments de l actif, du passif afin de préparer un bilan ordonné; expliquer comment cette présentation répond aux besoins d information des différents utilisateurs. Utiliser le chiffrier comme outil pour préparer les écritures de régularisation à passer aux livres; expliquer le rôle du chiffrier dans le cycle comptable; à partir du chiffrier, établir des états financiers. Séance 6 : La comptabilité des entreprises commerciales Expliquer l application et la comptabilisation de la TPS et de la TVQ; effectuer toutes les opérations reliées à l inscription, la gestion et le paiement de ces taxes. Comptabiliser les opérations relatives à l achat et la revente de marchandises. Expliquer la nature des éléments composant le coût des marchandises vendues; expliquer l importance de la marge brute pour les utilisateurs. Établir le chiffrier d une entreprise commerciale lorsque celle-ci utilise la méthode de l inventaire périodique. Effectuer les écritures de régularisation et de clôture d une entreprise commerciale. Expliquer les écritures de régularisation relatives à la comptabilisation du stock, établir le chiffrier ainsi que les écritures de régularisation et de clôture s y rapportant. Distinguer un système d inventaire périodique d un système d inventaire permanent. 4

5 Séance 7 : Les systèmes comptables et la rémunération Décrire les cinq éléments d un système comptable. Décrire le rôle des logiciels comptables ainsi que l importance des enregistrements électroniques des transactions. Expliquer l importance et l utilisation des journaux auxiliaires pour économiser du temps. Expliquer la relation entre les grands livres auxiliaires et les comptes collectifs; expliquer les moyens de contrôle reliés à la conciliation des soldes de ceux-ci. Dresser une liste des comptes issus d un grand livre auxiliaire et expliquer son utilité dans la gestion de l entreprise et les besoins d information ainsi comblés. Expliquer et déterminer les différentes retenues salariales. Calculer les montants à inscrire dans le journal des salaires et passer les écritures pour comptabiliser la rémunération et le décaissement. Calculer et inscrire les charges sociales aux livres ainsi que leur décaissement. Calculer et inscrire au journal général les avantages sociaux ainsi que leur règlement; faire ressortir l importance de cette charge par rapport à la masse salariale. Connaître et comprendre l impact de la comptabilisation des pourboires sur la charge salariale de l entreprise. Du 2 au 8 mars 2009, SEMAINE DE LECTURE Séances 8 et 9 : La comptabilité de gestion Faire la différence entre les objectifs de la comptabilité financière et la comptabilité de gestion. Définir les différentes marges (marge brute, nette, sur coût variable). Distinguer les frais fixes et variables, directs et indirects, contrôlables et incontrôlables. Trouver le point mort d un projet ou d une entreprise donnée par l analyse coût volume bénéfice. Établir la contribution marginale d un produit; faire le lien avec la capacité maximale dans le cadre de l acceptation d une commande spéciale. Utiliser le coût de revient pour décider de l établissement d un prix de vente. 5

6 Séance 10 : Les états financiers prévisionnels (budget d opération et le contrôle) Expliquer la nature d un budget d opération. Définir le contrôle budgétaire; en distinguer les avantages et les inconvénients. Utiliser différentes méthodes de répartition de frais communs pour obtenir le coût complet. Comparer les données réelles avec le budget d opération pour dégager les écarts, et les expliquer. Comparer les ratios de gestion et ceux du secteur pour établir la performance de l entreprise. Produire un budget d opération. Séances 11, 12 et 13 : Les flux de trésorerie (budget de caisse, fonds de roulement) Établir un rapport sur les encaissements et les décaissements pour une période donnée; comparer ce rapport avec le budget d opération. Comprendre la différence entre les activités d exploitation, de financement et d investissement. Établir un état des flux de trésorerie simple en utilisant la méthode indirecte, et comprendre les liens entre les composantes de l état des flux; définir la marge d autofinancement de l entreprise. Expliquer comment l utilisateur peut faire la différence entre la rentabilité et la solvabilité en comparant l état des flux de trésorerie et l état des résultats. Expliquer comment un utilisateur peut se servir d un jeu d états financiers pour se faire une idée de la solvabilité d une entreprise. Connaître les objectifs de l état des flux de trésorerie. Utiliser les états financiers pour déterminer les effets sur les liquidités de toute une gamme d opérations commerciales. Nommer quelques transactions qui n ont aucun effet sur les liquidités. Comprendre comment gérer un fonds de roulement. Faire le lien entre les flux de trésorerie et l analyse par ratios des états financiers. Expliquer comment interpréter un ratio. Expliquer l utilité des ratios dans le processus d analyse financière. Évaluer la situation de l entreprise sur les aspects de la liquidité, de la rentabilité, de la gestion. Utiliser des éléments comparatifs afin de porter un jugement (ratios sectoriels ou historiques). 6

7 4. APPROCHES PÉDAGOGIQUES ET CHEMINEMENT D APPRENTISSAGE SUGGÉRÉ o La somme de travail exigée pour la réussite de ce cours est estimée à 135 heures, soit en moyenne 9 heures par semaine. o Les exercices suggérés à chaque séance permettent à l étudiant d évaluer sa compréhension de la matière. o Il y a un site Internet à votre disposition ( o Vous y trouverez l information concernant le cours. Pour tout problème d ordre technique, veuillez communiquer avec le comptoir d aide APTI : caa@fsa.ulaval.ca ou , poste 6258 ou présentez vous au local o Vous devez avoir une connaissance de base du logiciel Excel. Accès au forum : un forum est un endroit où vous pouvez poser des questions, répondre aux questions des autres, et voir les réponses aux questions qui ont été posées. J irai faire des visites régulières. Plan de cours : le présent document. Horaire et responsable : voir mes coordonnées. Acétates : hebdomadaires et reliées aux lectures et/ou notes de cours. Exercices : gabarit pour exercices et solutions aux exercices du livre. Résultats : dès que des résultats de travaux ou d examens seront disponibles, ils seront affichés dans WebCT. 5. MATÉRIEL DIDACTIQUE (DISPONIBLE AU PAVILLON DESJARDINS) Les volumes de référence sont les suivants : LARSON, Jenson., CARROLL, LEGARE, PERRON, Initiation à la comptabilité générale, Volume I, 8 e édition. Montréal : Éditions Chenelière/McGraw-Hill, Le Tourisme c est votre affaire, Presses de l Université du Québec

8 6. MÉTHODES D ÉVALUATION L évaluation des apprentissages est réalisée par des travaux à remettre ainsi qu un examen, dont voici les détails : DATE DE REMISE DES TRAVAUX : TRAVAIL 1 19 mars 2009 TRAVAIL 2 9 avril 2009 Vous devez remettre les travaux en classe aux dates indiquées et au plus tard à 18 h 30. Cinq points de pénalité, par jour de retard (un jour étant défini par une période de 24 heures) seront soustraits de la note attribuée au travail. Si vous ne pouvez vous rendre au cours, vous devez prendre les mesures nécessaires pour que votre copie me soit livrée à temps. C est votre responsabilité. Si vous voulez me remettre votre copie avant la date d échéance, glissez-la dans la chute à travaux du local 5221-PAP. DATE DE L EXAMEN FINAL : 23 avril 2009 (*heure et local à déterminer) Le lieu de l examen vous sera communiqué au cours du trimestre. * Lorsque l information sera disponible, vous la trouverez sur le WebCT PONDÉRATION 50 % Deux «TRAVAUX» de 25 points chacun 50 % Examen final Voici le barème de notation qui sera utilisé dans le cadre de ce cours : A et plus A A B B B C C C D D E et moins Pour réussir le cours vous devez obtenir une note minimale de 50 % (30/60) pour l examen et de 60 % pour l ensemble des moyens d évaluation. 8