Établir la déclaration de TVA (régime normal)

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1 15 Exercice 1 Annexe 1 Établir la déclaration de TVA (régime normal) Calculer une TVA à payer Vous effectuez votre période de stage dans l entreprise Beauregard, située à Paris. Vous êtes chargé(e) de présenter la déclaration de TVA pour le mois de novembre. 1. Calculez la TVA à payer au titre du mois de novembre (annexe 1). 2. Préparez la déclaration CA3 présentée (annexe 2). Calcul de la TVA collectée Tableau pour le calcul de la TVA à payer au titre de novembre Montant HT Ventes de marchandises à 5,5 % Ventes de marchandises à 19,6 % Calcul de la TVA déductible Total de la TVA collectée (A) Achats de marchandises à 5,5 % Achats de marchandises à 19,6% Total de la TVA déductible s/biens et services Acquisition d immobilisations à 19,6 % Total de la TVA déductible (B) TVA collectée (A) TVA déductible (B) Si A B est positif alors TVA à décaisser Si A B est négatif alors crédit de TVA Montant TVA Montant TVA arrondi 141

2 Annexe 2 Déclaration de TVA CA3 Si vous n'avez à remplir aucune ligne de ce formulaire (déclaration «néant»), veuillez cochez cette case 01 Ventes, prestations de services 02 Autres opérations imposables 03 Acquisitions intracommunautaires 0031 (dont ventes à distance et/ou opérations de montage : ) 19 Biens constituant des immobilisations 20 Autres biens et services 21 Autre TVA à déduire 142 A MONTANT DES OPÉRATIONS RÉALISÉES OPÉRATIONS IMPOSABLES (HT) B DÉCOMPTE DE LA TVA À PAYER 04 Exportations hors CE 05 Autres opérations non imposables 06 Livraisons intracommunautaires Report du crédit apparaissant ligne 27 de la précédente déclaration 8001 (À convertir en euros si ce crédit est en francs) 07 Achats en franchise TVA BRUTE Base hors taxe Taxe due Opérations réalisées en France métropolitaine 08 Taux 19,6 % Taux 5,5 % B Opérations réalisées dans les DOM Taux normal 8,5 % Taux réduit 2,1 % Opérations imposables à un autre taux (France mépolitaine ou DOM) Ancien taux 14 Opérations imposables à un taux particulier (décompte effectué sur annexe 3310 A) 15 TVA antérieurement déduite à reverser La ligne 11 ne concerne que les DOM. 16 Les autres opérations relevant du taux de 2,1 % continuent d'être déclarées sur l'annexe 3310 A. 22 TVA DÉDUCTIBLE 23 Indiquer ici le pourcentage de déduction applicable pour la période s il est différent de 100 % CRÉDIT Crédit de TVA (ligne 24 ligne 16) Remboursement demandé sur formulaire n 3519 joint 27 Crédit à reporter (ligne 25 ligne 26) (Cette somme est à reporter ligne 22 de la prochaine déclaration) Attention! Une situation de TVA créditrice (ligne 25 servie) ne dispense pas du paiement des taxes assimilées déclarées ligne 29. % 18 OPÉRATIONS NON IMPOSABLES 0950 Total de la TVA brute due (lignes 08 à 15) 17 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaires Dont TVA sur opérations à destination de Monaco TAXE À PAYER Total TVA déductible (lignes 19 à 22) TVA nette due (ligne 15 ligne 24) Taxes assimilées calculées sur annexe n 3310 A Sommes à imputer, exprimées en euros, y compris acompte congés Sommes à ajouter, exprimées en euros, y compris acompte congés Total à payer (lignes ) (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant) Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n du 6 janvier 1978 modifiée relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés s'appliquent : elles garantissent, pour les données vous concernant, auprès du centre des impôts, un droit d'accès et droit de rectification. Si vous réalisez des opérations intracommunautaires, pensez à la déclaration d'échanges de biens à souscrire auprès de la Direction Générale des Douanes et des Droits indirects (cf. notice de la déclaration CA3)

3 Exercice 2 Annexe 1 Annexe 2 Calculer un crédit de TVA Vous effectuez votre période de stage dans l entreprise Lafarge, située à Grenoble. Vous devez préparer la déclaration de TVA du mois de janvier. Toutes les opérations de l entreprise sont soumises au taux de TVA 19,6%. Vous disposez d un extrait de la balance au 31 janvier 200. (annexe 1). 1. Calculez la TVA au titre de janvier sur l annexe 2, en vous aidant de l annexe Présentez la déclaration de TVA CA3 (annexe 3). Extrait de la balance des comptes au 31 janvier 200. N comptes Intitulés des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs TVA due intracommunautaire 5 824, TVA déductible s/immobilisations 5 250, TVA déductible s/biens et services , TVA déductible s/acquisitions intracom , TVA collectée , Achats de marchandises France , Achats de marchandises Union Européenne , Ventes de marchandises France , Ventes de marchandises Exportation ,00 TVA collectée à 19,6 % TVA due intracommunautaire TVA déductible s/immobilisations TVA déductible s/biens et services Total de la TVA collectée (A) TVA déductible s/acquisitions intracomm. Total de la TVA déductible (B) TVA collectée (A) TVA déductible (B) TVA à payer au titre de janvier 200. Crédit de TVA à reporter sur la prochaine déclaration 15 Établir la déclaration de TVA (régime normal) 143 Base Montants TVA Montants TVA (arrondis)

4 Annexe 3 Déclaration de TVA CA3 Si vous n'avez à remplir aucune ligne de ce formulaire (déclaration «néant»), veuillez cochez cette case 01 Ventes, prestations de services 02 Autres opérations imposables 03 Acquisitions intracommunautaires 0031 (dont ventes à distance et/ou opérations de montage : ) 19 Biens constituant des immobilisations 20 Autres biens et services 21 Autre TVA à déduire 144 A MONTANT DES OPÉRATIONS RÉALISÉES OPÉRATIONS IMPOSABLES (HT) B DÉCOMPTE DE LA TVA À PAYER 04 Exportations hors CE 05 Autres opérations non imposables 06 Livraisons intracommunautaires Report du crédit apparaissant ligne 27 de la précédente déclaration 8001 (À convertir en euros si ce crédit est en francs) 07 Achats en franchise TVA BRUTE Base hors taxe Taxe due Opérations réalisées en France métropolitaine 08 Taux 19,6 % Taux 5,5 % B Opérations réalisées dans les DOM Taux normal 8,5 % Taux réduit 2,1 % Opérations imposables à un autre taux (France mépolitaine ou DOM) Ancien taux 14 Opérations imposables à un taux particulier (décompte effectué sur annexe 3310 A) 15 TVA antérieurement déduite à reverser La ligne 11 ne concerne que les DOM. 16 Les autres opérations relevant du taux de 2,1 % continuent d'être déclarées sur l'annexe 3310 A. 22 TVA DÉDUCTIBLE 23 Indiquer ici le pourcentage de déduction applicable pour la période s il est différent de 100 % CRÉDIT Crédit de TVA (ligne 24 ligne 16) Remboursement demandé sur formulaire n 3519 joint 27 Crédit à reporter (ligne 25 ligne 26) (Cette somme est à reporter ligne 22 de la prochaine déclaration) Attention! Une situation de TVA créditrice (ligne 25 servie) ne dispense pas du paiement des taxes assimilées déclarées ligne 29. % 18 OPÉRATIONS NON IMPOSABLES 0950 Total de la TVA brute due (lignes 08 à 15) 17 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaires Dont TVA sur opérations à destination de Monaco TAXE À PAYER Total TVA déductible (lignes 19 à 22) TVA nette due (ligne 15 ligne 24) Taxes assimilées calculées sur annexe n 3310 A Sommes à imputer, exprimées en euros, y compris acompte congés Sommes à ajouter, exprimées en euros, y compris acompte congés Total à payer (lignes ) (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant) Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n du 6 janvier 1978 modifiée relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés s'appliquent : elles garantissent, pour les données vous concernant, auprès du centre des impôts, un droit d'accès et droit de rectification. Si vous réalisez des opérations intracommunautaires, pensez à la déclaration d'échanges de biens à souscrire auprès de la Direction Générale des Douanes et des Droits indirects (cf. notice de la déclaration CA3)

5 Exercice 3 Annexe 1 Synthèse Vous effectuez votre période de stage dans l entreprise Pietro, située à Bordeaux. Vous devez préparer la déclaration de TVA du mois de février. L entreprise est soumise au régime du réel normal. Les opérations réalisées par l entreprise sont soumises au taux de TVA au taux normal. Vous disposez de l extrait du plan de comptes (annexe 1). 1. Calculez la TVA du mois de février à l aide du grand livre des comptes (annexe 4) et des informations complémentaires (annexe 3). 2. Préparez la déclaration de TVA CA3 (annexe 5). 3. Comptabilisez la déclaration et le règlement en date du 10 mars sur le bordereau de saisie (annexe 2). Extrait du plan de comptes de l entreprise Pietro TVA due intracommunautaire TVA déductible s/immo TVA déductible s/abs TVA déductible s/acq. intracom Crédit de TVA à reporter TVA collectée Banque Charges de gestion courante (arrondis) Produits de gestion courante (arrondis) Annexe 2 Bordereau de saisie Date Code JNL N compte Débit Crédit N pièce Libellé 15 Établir la déclaration de TVA (régime normal) 145

6 146 Annexe 3 Renseignements complémentaires Montant des ventes réalisées à l exportation : Montant des ventes réalisées dans l Union européenne : Annexe 4 Période du 01/02/200. Au 28/02/200. GRAND LIVRE DES COMPTES Date Jnl N pièce Libellé écriture Mouvement débit Mouvement crédit Solde TVA due intracommunautaire AC 10 FA BMW 677,18 677,18 Total compte ,18 677, TVA déductible s/immobilisations OD 20 FI TOUTIMO 2 979, ,20 Total compte , , TVA déductible s/biens et service AC 5 FA LOCATOU 235,20 235, AC 7 FA FLIMO 795, , CA 11 PC Restaurant 73, , AC 14 FA TELECOM 814, , AC 21 FA LAVAL 1 548, , AC 26 FA Papeterie 49, ,50 27/02/0. AC 31 FA XEROX 365, ,98 Total compte , , TVA déductible s/acq. Intracom AC 10 FA BMW 677,18 677,18 Total compte ,18 677, Crédit de TVA à reporter OD 31 TVA janvier 125,00 125,00 Total compte ,00 125, TVA collectée VE 6 FV , , VE 9 FV , ,44 08/020. VE 12 AV Rabais 24, , VE 16 FV , , VE 22 FV , , VE 28 FV , , VE 30 FV , ,09 Total compte , , ,09

7 Annexe 5 Déclaration de TVA CA3 Si vous n'avez à remplir aucune ligne de ce formulaire (déclaration «néant»), veuillez cochez cette case A MONTANT DES OPÉRATIONS RÉALISÉES OPÉRATIONS IMPOSABLES (HT) 01 Ventes, prestations de services 02 Autres opérations imposables 03 Acquisitions intracommunautaires 0031 (dont ventes à distance et/ou opérations de montage : ) B DÉCOMPTE DE LA TVA À PAYER 19 Biens constituant des immobilisations 20 Autres biens et services 21 Autre TVA à déduire 04 Exportations hors CE 05 Autres opérations non imposables 06 Livraisons intracommunautaires Report du crédit apparaissant ligne 27 de la précédente déclaration 8001 (À convertir en euros si ce crédit est en francs) 15 Établir la déclaration de TVA (régime normal) Achats en franchise TVA BRUTE Base hors taxe Taxe due Opérations réalisées en France métropolitaine 08 Taux 19,6 % Taux 5,5 % B Opérations réalisées dans les DOM Taux normal 8,5 % Taux réduit 2,1 % Opérations imposables à un autre taux (France mépolitaine ou DOM) Ancien taux 14 Opérations imposables à un taux particulier (décompte effectué sur annexe 3310 A) 15 TVA antérieurement déduite à reverser La ligne 11 ne concerne que les DOM. 16 Les autres opérations relevant du taux de 2,1 % continuent d'être déclarées sur l'annexe 3310 A. 22 TVA DÉDUCTIBLE 23 Indiquer ici le pourcentage de déduction applicable pour la période s il est différent de 100 % CRÉDIT Crédit de TVA (ligne 24 ligne 16) Remboursement demandé sur formulaire n 3519 joint 27 Crédit à reporter (ligne 25 ligne 26) (Cette somme est à reporter ligne 22 de la prochaine déclaration) Attention! Une situation de TVA créditrice (ligne 25 servie) ne dispense pas du paiement des taxes assimilées déclarées ligne 29. % 18 OPÉRATIONS NON IMPOSABLES 0950 Total de la TVA brute due (lignes 08 à 15) 17 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaires Dont TVA sur opérations à destination de Monaco TAXE À PAYER Total TVA déductible (lignes 19 à 22) TVA nette due (ligne 15 ligne 24) Taxes assimilées calculées sur annexe n 3310 A Sommes à imputer, exprimées en euros, y compris acompte congés Sommes à ajouter, exprimées en euros, y compris acompte congés Total à payer (lignes ) (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant) Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n du 6 janvier 1978 modifiée relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés s'appliquent : elles garantissent, pour les données vous concernant, auprès du centre des impôts, un droit d'accès et droit de rectification. Si vous réalisez des opérations intracommunautaires, pensez à la déclaration d'échanges de biens à souscrire auprès de la Direction Générale des Douanes et des Droits indirects (cf. notice de la déclaration CA3)

8 Le régime du réel normal QUELQUES RAPPELS Les entreprises qui relèvent du régime normal sont celles qui réalisent le chiffre d affaires suivant : Pour les entreprises industrielles ou commerciales : Pour les entreprises prestataires de services : CA annuel HT > CA annuel HT > Le principe de calcul de la TVA due au titre d un mois ou d un trimestre Si l entreprise déclare une TVA annuelle inférieure à 4 000, elle doit établir des déclarations trimestrielles. Dans le cas contraire, l entreprise présente une déclaration mensuelle. Si vous n'avez à remplir aucune ligne de ce formulaire (déclaration «néant»), veuillez cochez cette case A MONTANT DES OPÉRATIONS RÉALISÉES OPÉRATIONS IMPOSABLES (HT) OPÉRATIONS NON IMPOSABLES Ventes, prestations de services 04 Exportations hors CE Autres opérations imposables 05 Autres opérations non imposables Acquisitions intracommunautaires Livraisons intracommunautaires 0034 (dont ventes à distance et/ou opérations de montage : 07 Achats en franchise 0037 ) B DÉCOMPTE DE LA TVA À PAYER TVA BRUTE Base hors taxe Taxe due Opérations réalisées en France métropolitaine 08 Taux 19,6 % Taux 5,5 % B Opérations réalisées dans les DOM 10 Taux normal 8,5 % Taux réduit 2,1 % Opérations imposables à un autre taux (France mépolitaine ou DOM) 13 Ancien taux Opérations imposables à un taux particulier (décompte effectué sur annexe 3310 A) TVA antérieurement déduite à reverser Total de la TVA brute due (lignes 08 à 15) La ligne 11 ne concerne que les DOM. Les autres opérations relevant du taux de 2,1 % continuent d'être déclarées 17 Dont TVA sur acquisitions intracommunautaires 0035 sur l'annexe 3310 A Dont TVA sur opérations à destination de Monaco 0038 TVA DÉDUCTIBLE 19 Biens constituant des immobilisations Autres biens et services Autre TVA à déduire Report du crédit apparaissant ligne 27 de la précédente déclaration 8001 (À convertir en euros si ce crédit est en francs) 23 Indiquer ici le pourcentage de déduction applicable pour la période s il est différent de 100 % CRÉDIT TAXE À PAYER 25 Crédit de TVA (ligne 24 ligne 16) TVA nette due (ligne 15 ligne 24) 29 Taxes assimilées calculées sur 26 Remboursement demandé annexe n 3310 A sur formulaire n 3519 joint Sommes à imputer, exprimées en 27 Crédit à reporter (ligne 25 ligne 26) 8003 euros, y compris acompte congés (Cette somme est à reporter ligne 22 de la prochaine déclaration) 31 Sommes à ajouter, exprimé en Attention! Une situation de TVA créditrice (ligne 25 servie) ne euros, y compris acompte congés dispense pas du paiement des taxes assimilées déclarées ligne Total à payer (lignes ) 3. Écriture de la déclaration % 24 Total TVA déductible (lignes 19 à 22) (N'oubliez pas de joindre le règlement correspondant) Les dispositions des articles 34, 35 et 36 de la loi n du 16 janvier 1978 modifiée relative à l'informatique, aux fichiers et aux libertés s'appliquent : elles garantissent, pour les données vous concernant, auprès du centre des impôts, un droit d'accès et droit de rectification. Si vous réalisez des opérations intracommunautaires, pensez à la déclaration d'échanges de biens à souscrire auprès de la Direction Générale des Douanes et des Droits indirects (cf. notice de la déclaration CA3) ( ) Cas d une TVA due Cas d un crédit de TVA Débit Débit TVA collectée TVA collectée Crédit Crédit de TVA TVA déductible s/immo. Crédit TVA déductible s/abs TVA déductible s/immo TVA à décaisser TVA déductible s/abs Ligne 01 : Ventes HT Ligne 03 : Achats faits dans l UE Ligne 04 : Ventes à l exportation Ligne 06 : Ventes réalisées dans l UE Ligne 08 : On indique le montant total des ventes et achats faits dans l UE avec le montant de la TVA ( x 19,6% = ) Ligne 16 : Total de la TVA due Ligne 17 : Compte 4452 TVA due intracommunautaire (somme calculée sur les achats faits dans l UE) Ligne 19 : TVA déductible s/immobilisations Ligne 20 : TVA déductible s/abs + la TVA s/acq. intracommunautaire Ligne 22 : Compte (crédit de TVA dégagé le mois précédent) Ligne 24 : Total de la TVA déductible y compris le crédit de TVA Lignes 28 et 32 : Montant dû (TVA collectée > TVA déductible) Lignes 25 et 27 : Montant du crédit de TVA pour le mois (TVA collectée < TVA déductible) Du fait des arrondis, l écriture est équilibrée en utilisant soit le compte 658 Charges diverses de gestion courante, soit le compte 758 Produits divers de gestion courante.