Exercice Problèmes et solutions. Hypervite ltée 2

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1 Date : Août 2004 Exercice Hypervite ltée 2 Nous sommes le 9 janvier 20-3 et vous êtes invité à dîner chez un de vos meilleurs amis. Au cours du dîner vous commencez à discuter avec son père, Monsieur Pressé. Ce dernier vous informe que son comptable a gagné à la loterie et qu'il a quitté son emploi le 16 décembre dernier. Monsieur Pressé vous avoue qu'il ne sait que faire car son banquier exige les états financiers de sa société pour le 15 janvier prochain. Dans un élan de bonté vous offrez votre aide à Monsieur Pressé. Vous lui mentionnez que vous venez de terminer votre premier cours de comptabilité à l'université et que vous vous sentez capable de dresser les états financiers. Très heureux de votre offre, Monsieur Pressé vous demande après le repas, de le suivre au bureau de son entreprise située au deuxième étage de sa résidence. Il vous informe que la société par actions Hypervite ltée a été créée le 1 er janvier Cette dernière possède des camionnettes de livraison et offre des services de transport aux différentes entreprises intéressées. Monsieur Pressé vous mentionne qu'il est le seul actionnaire et dirigeant de la société. Après avoir pris connaissance des différents registres et documents comptables, vous constatez que l'ancien comptable a quand même eu le temps de dresser une balance de vérification au 15 décembre 20-2 (voir annexe 1). Vous remarquez que les opérations des deux dernières semaines de l'exercice se terminant le 31 décembre 20-2 n'ont pas été comptabilisées aux livres. Par conséquent les comptes n'ont pas été régularisés au 31 décembre N'ayant rien planifié pour le reste de la journée, vous offrez à Monsieur Pressé de régler tout cela aujourd'hui. Ce dernier très enchanté de votre proposition vous mentionne qu'il sera disponible toute la journée pour répondre à vos questions. Il vous précise que les opérations suivantes ont eu lieu entre le 16 décembre et le 31 décembre 20-2: 1 2 Il est préférable d avoir complété la lecture de l Appendice 2 avant de procéder à la résolution de ces problèmes Service de l'enseignement des sciences comptables, HEC Montréal. Cas : A Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de HEC Montréal ou de l'auteur. Octobre , Service des sciences comptables de HEC Montréal 1

2 16 décembre Achat d'un nouveau camion de livraison au coût initial de $. Un radiocassette d'une valeur de $, ainsi qu'un système de climatisation valant $ ont été ajoutés au camion. La moitié a été payée comptant, tandis que l'autre moitié est payable en 3 ans à raison de 500 $ par mois plus un intérêt annuel de 10 %; le premier versement est dû le 16 janvier décembre Paiement du fournisseur suivant: - Monsieur Silencieux inc. : facture du 8 décembre 20-2 d'un montant de $, conditions 2/10, n/ décembre Paiement reçu d'un client: - Librairie Éducation ltée : facture du 20 novembre 20-2 d'un montant de $, conditions 1/10, n/ décembre Paiement du dividende de $ déclaré le 30 juin décembre Envoi d'une facture de $ à l'entreprise En Vrac inc. pour services de livraison rendus les 22 et 23 décembre décembre Paiement des salaires des employés (livreurs et secrétaire) $. Les employés sont payés à toutes les deux semaines. Les chèques remis aux employés couvrent la période de travail allant du 18 décembre au 31 décembre inclusivement. Suite à votre analyse des registres et documents de l'entreprise vous découvrez les faits suivants: 1) Le 1 er décembre 20-2, l'entreprise a vendu tout son mobilier de bureau, lequel avait été acquis le 1er janvier Hypervite ltée a réussi à vendre le tout $ comptant à un particulier qui venait de se lancer en affaires. La même journée l'entreprise a acheté à crédit un nouvel ensemble de mobilier de bureau au prix de $, sans intérêt et payable le 1 er mai Aucune écriture n'a été comptabilisée dans les livres afin de refléter ce changement de mobilier de bureau. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 2

3 2) Le 14 décembre, Monsieur Pressé a réussi à négocier un nouveau contrat de livraison avec la firme Pub Plus inc. Tel que convenu Hypervite ltée devra livrer des catalogues à différents commerces. Les livraisons se feront dans la deuxième semaine de janvier Dès la signature du contrat, Pub Plus inc. a payé la totalité du prix fixé, soit $. Ce montant a été comptabilisé comme une vente en décembre ) Tous les camions sont assurés auprès de la firme WaWacéça. Le 1 er octobre 20-2, l'entreprise a déboursé $ de primes d'assurances. Les polices d'assurance entrent en vigueur à la date du paiement et couvrent une période de 12 mois. Le solde du compte assurances payées d'avance à la balance de vérification est relatif à des assurances consommées au cours de l'exercice. 4) Les méthodes et les taux d'amortissement sont les suivants: Matériel roulant: dégressif à 30 %; Mobilier de bureau: linéaire à 20 %. L'entreprise a pour pratique de calculer l'amortissement des immobilisations en ne tenant compte que des mois entiers d'utilisation. En discutant avec Monsieur Pressé, vous apprenez les faits suivants: 1 Un des clients de Hypervite ltée qui devait encore $ au 31 décembre 20-2 a fait faillite le 5 janvier Monsieur Pressé pense qu'il ne pourra rien recouvrer de ce client. De plus, il vous précise qu'une provision pour créances douteuses de 5 % des clients à la fin de l'année serait réaliste. 2 Monsieur Pressé vous mentionne que l'entreprise est autorisée à émettre un nombre illimité d'actions votantes (ordinaires) sans valeur nominale ainsi qu un nombre illimité d'actions de catégorie A, sans valeur nominale, à dividende non cumulatif de 10 % et rachetables en tout temps au gré du détenteur. 3 Le 1 er juin 20-2, Monsieur Pressé a consenti un prêt de $ à sa société payable à demande et ne portant pas intérêt. Le 20 décembre, il a décidé de se faire émettre des actions de sa société en remboursement de ce prêt. Hypervite ltée lui a alors émis 100 actions privilégiées de catégorie A rachetables à $. Aucune écriture n'a été comptabilisée pour refléter cette dernière opération. 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 3

4 Travail à faire: 1. Comptabilisez, sans explication, les opérations des deux dernières semaines de décembre 20-2 au journal général. 2. Comptabilisez, sans explication, les écritures de régularisation nécessaires au 31 décembre 20-2 au journal général. 3. Préparez l'état des résultats à groupements simples de Hypervite ltée pour l'exercice terminé le 31 décembre Note : Ne pas tenir compte de la T.P.S., de la T.V.Q., des contributions de l'employeur aux programmes sociaux, des déductions à la source et des impôts sur le revenu. Présentez tous vos calculs. (Voir L'annexe à la page suivante) 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 4

5 ANNEXE 1 HYPERV ITE LTÉE BALANCE DE VÉRIFICATION AU 15 DÉCEMBRE 20-2 Débit Crédit Banque $ Clients Provision pour créances douteuses 500 $ Assurances payées d'avance Matériel roulant Amortissement cumulé - Matériel roulant Mobilier de bureau Amortissement cumulé - Mobilier de bureau Fournisseurs Dividende à payer Prêt d'un actionnaire Capital-actions ordinaire (1 000 actions) Bénéfices non répartis Dividendes Ventes Escomptes sur ventes Salaires Essence Entretien et réparations - Matériel roulant Assurances Électricité Téléphone Publicité Escomptes sur achats 500 Intérêts - Produits Divers $ $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 5

6 Date : Août 2004 Solution - Exercice 2.12 Hypervite ltée 1 1. Écritures de journal pour comptabiliser les opérations des deux dernières semaines de décembre 20-2: 16 déc. Matériel Banque $ $ Emprunt à long terme déc. Fournisseurs Escomptes sur achats 20 $ Banque déc. Clients $ $ 22 déc. Dividende à Banque $ $ 23 déc. Clients Ventes $ 24 déc. Banque $ $ 2. Écritures de journal pour comptabiliser les régularisations nécessaires au 31 décembre 20-2: Disposition du mobilier de bureau Prix de vente $ Valeur comptable Coût $ Amortissement cumulé X 20 % = 600 $ X 20 % = X 20 % X 11/12 = 550 (1 750) Perte sur disposition d'actif (250) D.A.C. - Mobilier de bureau 550 A.C. - Mobilier de bureau 550 $ Banque $ A.C. - Mobilier de bureau Perte sur disposition d'actif Mobilier de bureau $ 1 Service de l'enseignement des sciences comptables, École des Hautes Études Commerciales de Montréal. Cas : A-4682S. Toute reproduction ou traduction est interdite sans la permission écrite de l'école des Hautes Études Commerciales de Montréal ou de l'auteur. Octobre , Service des sciences comptables de HEC Montréal 6

7 Mobilier de fournisseurs $ $ Ventes Produits perçus d'avance $ Assurances payées d'avance Assurances $ Intérêts - charge 75 Intérêts à payer X 10 % X 0,5/12 = 75 $ 75 $ D.A.C. - Matériel roulant A.C. - Matériel roulant ( ) X 30 % = $ $ D.A.C. - Mobilier de A.C. - Mobilier de bureau 75 $ 75 $ X 20 % X 1/12 = 75 $ Provision pour créances Clients $ $ Provision pour créances douteuses Solde des clients au 15 déc $ Encaissement le 18 déc. (1 100) Ventes du 23 déc Radiation du client (1 500) X 5 % Provision désirée CT 690 Provision aux livres 500 CT DT = DT CT $ Créances Provision pour créances douteuses $ $ Prêt d'un Capital-actions catégorie- A $ $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 7

8 HYPERVITE LTÉE ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L'EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20-2 Produits Ventes $ Intérêts - Produits Escomptes sur achats Charges Salaires $ Essence Entretien et réparations - Matériel roulant Assurances Électricité Téléphone Publicité Créances douteuses D.A.C. - Mobilier de bureau 625 D.A.C. - Matériel roulant Divers Escomptes sur ventes Perte sur disposition d'actif 250 Intérêts - charge Bénéfice Net $ 2004, Service des sciences comptables de HEC Montréal 8