FR n 1 : Le plan des comptes, le bilan, le compte de résultat

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1 1. Il existe trois systèmes comptables: le système abrégé: il est réservé aux petites exploitations, FR n 1 : Le plan des comptes, le bilan, le compte de résultat Le plan comptable général a pour finalité de définir avec précision les règles fondamentales du droit et de la technique comptable. Parmi ces dispositions figure une liste de comptes classés selon une codification décimale à plusieurs niveaux. le système de base: c'est le système courant le plus utilisé, adapté aux moyennes et grandes organisations, le système développé: il est adopté par les entreprises d'une taille assez importante, ou par celles qui désirent tenir une comptabilité détaillée. Systèmes comptables Abrégé De base Développé Comptes à utiliser sur la liste des comptes du Plan Comptable Général Comptes imprimés en NOIR GRAS Exemple : 50, 51, Comptes imprimés en NOIR Exemple : 511, 512, 514 Comptes imprimés en NOIR et en BLEU Exemple: 511 mais aussi 5111, La structure du plan de comptes est la suivante : Pour les comptes qui concernent le bilan Classes Comptes Nature des comptes Contenu des comptes 1 Capital, réserves, résultat emprunts... 2 Immobilisations incorporelles, corporelles et financières. 3 Biens destinés à être Matières premières, produits finis, transformés ou vendus marchandises... 4 Clients, fournisseurs, dettes fiscales et sociales... 5 Titres de placement, banque, chèques postaux, caisse... Pour les comptes qui concernent le résultat Classes Comptes Nature des comptes Contenu des comptes 6 Dépenses liées à l'activité Achats pour la revente, impôts et taxes, charges de personnel, financières, exceptionnelles... 7 Recettes liées à l'activité Ventes de marchandises ou de produits fabriqués, produits financiers, exceptionnels... - Les comptes d'amortissement sont ceux qui possèdent un 8 en seconde position Exemples : Réalisé par Patrice Mouton Page 1

2 - Les comptes de dépréciation sont ceux qui possèdent un 9 en seconde position Exemples : Les principaux comptes de bilan : Classe 1 LES COMPTES DE CAPITAUX Capital Compte de l'exploitant Résultat de l exercice Emprunts auprès des établissements de crédit Classe 2 LES COMPTES D IMMOBILISAT Logiciels Fonds commercial Constructions Matériel industriel Matériel de transport Matériel de bureau et informatique Mobilier Av. et ac. versés sur commandes d'immob. Classe 3 LES COMPTES. DE STOCKS Stocks de matières premières Stocks Autres approvisionnements Stocks de produits finis Stocks de marchandises Classe 4 LES COMPTES DE TIERS Fournisseurs Fournisseurs - Effets à payer Fournisseurs d immobilisations Fournisseurs d immob. Effets à payer Clients Clients - Effets à recevoir Clients douteux Personnel - Rémunérations dues Personnel - Avances et acomptes Sécurité sociale Autres organismes sociaux TVA à décaisser TVA déductible sur ABS TVA déductible sur immobilisations TVA collectée Classe 5 LES COMPTES FINANCIERS Valeurs mobilières de placement Banque Chèques postaux Caisse Capital : représente l'apport des propriétaires tant lors de la création qu'en cas d'apports nouveaux pendant la vie de Réserves : part de bénéfice laissée dans l'entreprise par les propriétaires ce sont en quelque sorte les «économies» de Résultat : Différence entre les produits et les charges. Subventions d'investissement : versements non remboursables de l'état, la Région... destinés à permettre à l'entreprise d'investir. Emprunts et dettes assimilées : y figurent l'ensemble des sommes empruntées et non encore remboursées. Immobilisations incorporelles est le nom attribué aux immobilisations non physiques, non matérielles. Elles comprennent le fonds de commerce, les brevets, marques, licences d'utilisation des logiciels... Immobilisations corporelles : regroupent tous les biens durables qui constituent l'outil de travail de l'entreprise : terrains, bâtiments, aménagements, agencements, matériels, mobiliers, postes informatiques, véhicules... Immobilisations en cours : elles ont déjà coûté de l'argent à l'entreprise sans être mises en service. Matières premières : éléments transformables Autres approvisionnements : entrent dans la production des produits mais consommés lors du processus de product. Stocks de produits : il s'agit des produits dont la fabrication est terminée mais qui ne sont pas encore vendus. Stocks de marchandises : biens destinés à la revente Fournisseurs : il existe les fournisseurs d'immobilisations à qui on achète des biens durables et les Frs ordinaire quand l'entreprise s'approvisionne en biens consommables Clients : compte qui enregistre les créances sur les clients Fournisseurs et Clients sont divisés en comptes individuels un compte par client et par fournisseur. Personnel : dettes de l'entreprise vis à vis de ses salariés. État : dettes envers l'état (TVA notamment). Valeurs mobilières de placement : ce sont les titres acquis dans un but spéculatif, Banque et Chèques postaux : l'entreprise y fera figurer tous ses mouvements de fonds. Caisse : fait le compte des recettes et des dépenses en espèces. Réalisé par Patrice Mouton Page 2

3 Les principaux comptes de résultat Comptes de charges Comptes de produits Comptes Intitulés Comptes Intitulés 60 Achats 70 Ventes de produits fabriqués, Achats de matières premières Ventes de produits finis Fournitures non stockables Prestations de services Achats de marchandises Ventes de marchandises 61 Services extérieurs 71 Production stockée Locations Entretien et réparations Primes d assurance 62 Autres services extérieurs 72 Production immobilisée Publicité, publication 722 Immobilisations corporelles Transports de biens Frais postaux Services bancaires 63 Impôts, taxes et versements assimilés 64 Charges du personnel 74 Subventions d'exploitation Rémunérations du personnel 65 Autres charges de gestion courante 75 Autres produits de gestion courante Charges de gestion courante Produits de gestion courante 66 Charges financières 76 Produits financiers Charges d intérêts Produits de participations Revenus des VMP Escomptes accordés Escomptes obtenus 67 Charges exceptionnelles 77 Produits exceptionnels Charges exept. sur opérations de gestion Produits exept. sur opérations de gestion Valeurs comptables des éléments d actifs Produits des cessions des éléments d actifs 68 Dotations aux amortissements et aux Reprises sur amortissements et 78 dépréciations sur dépréciations 69 Participation des salariés - Impôts sur les bénéfices et assimilés 79 Transferts de charges Les charges sont divisées en trois grandes catégories qui n'apparaissent pas explicitement dans le plan des comptes. Les charges d'exploitation liées à l'activité normale de l'entreprise ce sont les comptes 60 à 65 et leurs divisions (achats, locations, assurances, téléphone, transports, publicité, salaires, impôts, amortissements... ). Les charges financières sont liées au financement de l'entreprise: on y trouve les escomptes de règlement accordés aux clients et les intérêts versés à l'occasion des emprunts, les pertes lors de la revente des titres (compte 66). Les charges exceptionnelles (compte 67) qui ne sont pas liées à l'activité normale, ni au financement de l'entreprise, par exemple, la revente avec perte d'un bien durable. Les produits sont divisés comme les charges. Les produits d'exploitation (comptes 70 à 75) regroupent les produits liés à l'exploitation normale de Les produits financiers (compte 76) comprennent les escomptes obtenus des fournisseurs, les intérêts perçus et les profits réalisés lors de la revente des titres possédés par Les produits exceptionnels (compte 77) enregistrent les profits hors exploitation normale de l'entreprise, par exemple, ceux qui résultent de la revente de biens de production durables. Réalisé par Patrice Mouton Page 3

4 Exercice d application Balance générale après inventaire au 31/12/2003 Entreprise WILLY N SOLDE SOLDE Intitulé du compte de compte DEBITEUR CREDITEUR Capital , Compte de l'exploitant 300, Emprunts et dettes auprès des établissements de crédit 5 300,00 TOTAL CLASSE 1 0, , Fonds commercial , Matériel de transport 6 060, Matériel de bureau et informatique 2 270, Mobilier 1 060, Amortissements du matériel de transport 1 520, Amortissement du matériel de bureau et informatique 570, Amortissement du mobilier 260,00 TOTAL CLASSE , , Stocks de marchandises 8 700,00 TOTAL CLASSE ,00 0, Fournisseurs 8 000, Fournisseurs d'immobilisations 5 860, Clients 5 410, TVA à décaisser 1 010,00 TOTAL CLASSE , , Crédit Lyonnais , Caisse 4 150,00 TOTAL CLASSE ,00 0, Achats non stockés de matières et fournitures 1 020, Achats de marchandises 7 480, Entretien et réparations 220, Personnel extérieur à l'entreprise 1 210, Publicité 75, Transports de biens et transports collectifs du personnel 130, Frais postaux et télécommunication 165, Charges d'intérêts 210, Dotations aux amortissements 2 350,00 TOTAL CLASSE ,00 0, Ventes de marchandises , Produits des activités annexes 580,00 TOTAL CLASSE 7 0, ,00 TOTAL BALANCE , ,00 COMPTE DE RESULTAT : Entreprise : le 31/12/N CHARGES Montant PRODUITS Montant CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION Achats de marchandises Ventes de marchandises Variation des stocks de mses Production vendue : biens Production vendue : services (7085) Achats non stockés (606) Production stockée Autres charges externes Production immobilisée Impôts, taxes et versements assimilés Subventions d'exploitation Salaires et traitements Reprises sur dépréciation. et amort. Charges sociales Autres produits Dotations aux amortissements sur immob. Dotat aux dépréciations sur actif circulant Dotations aux prov. pour risques & charges PRODUITS FINANCIERS Autres charges d'exploitation Produits financiers de participation Produits des autres valeurs mobilières CHARGES FINANCIERES Autres intérêts et produits assimilés Dotations financières aux amort. et dépréc. Reprises sur dép.& transferts de charges Intérêts et charges assimilées Produits nets sur cessions de valeurs Charges nettes sur cessions VMP mobilières CHARGES EXCEPTIONNELLES PRODUITS EXCEPTIONNELS sur opérations de gestion sur opérations de gestion sur opérations en capital sur opérations en capital Dotations excep. aux amort. et prov. Reprises excep. aux amort. et prov. Participation des salariés à l'expansion Impôts sur les bénéfices des charges des produits RESULTAT DE L'EXERCICE (bénéfice) TOTAL GENERAL RESULTAT DE L'EXERCICE (perte) TOTAL GENERAL Réalisé par Patrice Mouton Page 4

5 BILAN au 31/12/N Entreprise : ACTIF Brut Amort.dépr. Net PASSIF Exercice N ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES Frais d'établissement Capital Frais de recherche Primes d'émission, de fusion, d'apport Concessions, brevets, licences Ecarts de réévaluation Fonds commercial Réserve légale Autres immobilisations incorporelles Réserves statutaires, réglementées Avances et acomptes sur immo.incorp. Autres Terrains Report à nouveau Constructions Résultat de l'exercice (bénéfice / perte) Installations, techniques, mat. outillages Subventions d'investissement Autres immobilisations corporelles Provisions réglementées Immobilisations corporelles en cours TOTAL 1 Avances et acomptes Produits émissions de titres participatifs Participations Avances conditionnées Créances rattachées à des particip. TOTAL 1 bis Autres titres immobilisés Prêts Provisions pour risques Autres immobilisations financières Provisions pour charges TOTAL 1 TOTAL 2 ACTIFS CIRCULANTS Brut Amort.dépr. Net DETTES Exercice N Matières premières approvisionnements Emprunts obligataires convertibles En cours de production de biens Autres emprunts obligataires En cours de production de services Emprunts, dettes auprès des étab.de crédit Produits intermédiaires et finis Emprunts et dettes financières divers Marchandises Av. et acomptes reçus / commandes Avances acomptes versés/commandes Dettes fourniss. et comptes rattachés Clients et comptes rattachés Dettes fiscales et sociales Autres créances Dettes sur immob.et Comptes rattachés Valeurs mobilières de placement Autres dettes Disponibilités Charges constatées d'avance TOTAL 2 Régularisation Régularisation Charges à répartir / plusieurs exercices (3) Produits constatés d'avance Primes remboursement des obligations (4) TOTAL 3 Ecarts de conversion actif (5) Ecarts de conversion passif (4) TOTAL GENERAL ( ) TOTAL GENERAL ( ) Réalisé par Patrice Mouton Page 5