Chap. 2 Le budget. BAC PRO Comptabilité - Terminale

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1 Chap. 2 Le budget BAC PRO Comptabilité - Terminale Objectifs : Etre capable de Etablir le budget des ventes Etablir le budget de trésorerie (encaissements / décaissements) Calculer l excédent ou l insuffisance de trésorerie Proposer des solutions pour faire face aux insuffisances de trésorerie Sommaire A) Les Encaissements ) Le budget des ventes ) Budget de trésorerie les encaissements... 3 B) Les décaissements... 3 C) Le budget de trésorerie... 5 D) Calcul de l excédent ou de l insuffisance de trésorerie

2 Thème : le N, Mr LEBOLLEC responsable de la trésorerie de l'entreprise DUBUCQ S.A. doit présenter à la direction le budget de trésorerie du 2ème trimestre. Ce budget est une estimation des entrées et des sorties d'argent probables de l'entreprise pour les mois avenirs. Pour établir son budget de trésorerie, il lui faut : évaluer tous les encaissements (c.-à-d. : toutes les entrées d'argent) évaluer tous les décaissements (c.-à-d. : toutes les sorties d'argent) La différence entre les entrées et les sorties fera apparaître un excédent ou une insuffisance de trésorerie. Cela permettra d anticiper et de prendre les décisions qui s imposent. A) Les Encaissements Toutes les entrées d'argent dans l'entreprise représentent essentiellement les ventes encaissées (compte tenu des délais de crédits-clients). Mr Lebollec estime que les ventes vont progresser de 10 % par rapport à l'année qui vient de s'écouler. 1) Le budget des ventes RECAPITULATIF DES VENTES REALISEES AU 2ème TRIMESTRE (Année écoulée) C.A H.T à 19,6 % , , ,00 TVA à 19,6 % , , ,00 C.A TTC à 19,6 % , , ,00 Mr LEBOLLEC a commencé par établir le budget des ventes suivant : BUDGET DES VENTES : 2ème TRIMESTRE (sommes arrondies au 100 inférieurs) C.A H.T à 19,6 % , , ,00 TVA à 19,6 % , , ,00 C.A TTC à 19,6 % , , ,00 C.A TTC arrondi à la centaine , , ,00 Sur le même principe, tu me complètes le budget des ventes pour les mois de mai et juin 2

3 2) Budget de trésorerie les encaissements Après estimation des ventes, Mr LEBOLLEC doit maintenant compléter la partie "Encaissements" de son budget de trésorerie (voir page 3). Pour cela, il va indiquer dans le mois correspondant le montant des ventes qui sera encaissé. Les clients de l'entreprise DUBUCQ S.a règlent en général : 50 % au comptant le reste à crédit dans les 30 jours en moyenne Mr LEBOLLEC a commencé le travail T.A.F : Compléter les mois de mai et juin sur le même modèle. B) Les décaissements Les décaissements de l'entreprise DUBUCQ S.a représentent toutes les dépenses qui seront engagées : achats de biens et de services, intérêts, salaires, charges sociales, tva, impôts et taxes... M. LEBOLLEC a estimé ses différents achats. Il a établi ce budget : BUDGET DES ACHATS TTC : 2ème TRIMESTRE Achats de matières premières , , ,00 Achats de fournitures , , ,00 ACHATS DE BIENS TTC , , ,00 entretien - réparations , , ,00 assurances 0, , ,00 divers services , , ,00 ACHATS DE SERVICES TTC , , ,00 TOTAL DES ACHATS TTC , , ,00 Mr LEBOLLEC a commencé à compléter la partie 'DECAISSEMENTS' de son budget. Il a tenu compte des délais de règlement accordés par les fournisseurs qui sont pour les : achats de biens : moitié comptant le reste à 30 jours achats de services : comptant T.A.F : Compléter sur le même modèle, les mois de mai et juin. 3

4 Pour les autres dépenses, Mr LEBOLLEC a fait les estimations suivantes : Dépenses AVRIL MAI JUIN * TVA à décaisser (le 20 du mois suivant) 5 743, , ,16 * Salaires fixes payés à la fin du mois , , ,00 * Charges sociales payées le 5 suivant 40% du brut 40% du brut 40% du brut * remboursement des emprunts (le 10 du mois) 3 458, , ,00 * impôts et taxes 500, ,00 500,00 Les taxes sont payées dans le courant du mois. Pour établir son budget de trésorerie, Mr LEBOLLEC dispose de ce document : EXTRAIT DE LA BALANCE COMPTABLE AU N N DU COMPTE ET INTITULE DEBIT CREDIT SOLDE 401 Fournisseurs 86324, , , Fournisseurs Effets à payer 12455, , , Clients , , , Sécurité sociale & autres 19363, , , TVA à décaisser 43258, , , Actions 8647, , , Banque Crédit Agricole , , , Caisse 72542, ,00 999,00 Les fournisseurs seront réglés et les créances encaissées dans le mois d avril. Le compte 405 correspond à un effet de commerce qui sera réglé le 5 avril. Les charges sociales seront payées le 5 avril et la TVA le 20 avril. Reporter les sorties d argent dans la partie décaissements du budget de trésorerie. Puis achever le budget de trésorerie et commenter la situation à venir. 4

5 C) Le budget de trésorerie BUDGET DE TRESORERIE : 2ème Trimestre 1 BUDGET des ENCAISSEMENTS Mois de l'encaissement ENCAISSEMENT des VENTES de - MARS ,00 - AVRIL , ,00 - MAI , ,00 - JUIN ,00 TOTAL DES ENCAISSEMENTS , , ,00 2 BUDGET des DECAISSEMENTS Mois du Décaissement Effets de commerce ,00 ACHATS DE BIENS DU MOIS DE * MARS ,00 * AVRIL , ,00 * MAI , ,00 * JUIN ,00 ACHATS DE SERVICES DU MOIS * MARS - * AVRIL ,00 * MAI ,00 * JUIN ,00 TVA A PAYER , , ,00 SALAIRES , , ,00 CHARGES SOCIALES , , ,00 INTERETS DES EMPRUNTS 3 458, , ,00 IMPOTS ET TAXES 500, ,00 500,00 TOTAL DES DECAISSEMENTS , , ,00 5

6 D) Calcul de l excédent ou de l insuffisance de trésorerie 3 EXCEDENT ou INSUFFISANCE DE TRESORERIE TRESORERIE EXISTANTE c-à-d : caisse+banque+ccp 8 645, , ,00 TOTAL DES ENCAISSEMENTS , , ,00 TOTAL DES DECAISSEMENTS , , ,00 EXCEDENT ,00 INSUFFISANCE , ,00 Conclusion : 6