Robert Brien, Jean Senécal et Réal Petitclerc COMPTABILITÉ 3. Recueil de solutions partiel. gaëtan morin éditeur CHENELIÈRE ÉDUCATION

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1 Robert Brien, Jean Senécal et Réal Petitclerc COMPTABILITÉ 3 Recueil de solutions partiel gaëtan morin éditeur CHENELIÈRE ÉDUCATION

2 Table des matières CHAPITRE 1 La comptabilité de caisse CHAPITRE 2 Les organismes sans but lucratif (OSBL) CHAPITRE 3 La comptabilité par projet CHAPITRE 4 L état des flux de trésorerie CHAPITRE 5 Le passif estimatif et le passif éventuel

3 LE LAPIN BLEU JOURNAL DES ENCAISSEMENTS Page : 64 Encaisse : Escomptes Comptes TPS TVQ Taxes Taxes Date Nom du client sur ventes Ventes et explications F o Banque Encaisse de Montréal Autres comptes du grand livre clients à payer à payer perçues perçues Nom du compte F o Débit Crédit (débit) (débit) (crédit) (crédit) (crédit) (crédit) (crédit) (crédit) 20X Ventes au comptant Rabais La Ruche inc Rendus et rabais sur achats Garderie Les Lutins Ventes au comptant Yannick Desmarais LE LAPIN BLEU JOURNAL DES DÉCAISSEMENTS Page : 31 Encaisse : Escomptes Comptes TPS TVQ Taxes Date Nom du fournisseur No sur achats Achats ou bénéficaire F o Banque Encaisse de Montréal Autres comptes du grand livre fournisseurs Salaires à recevoir à recevoir perçues ch. Nom du compte F o Débit Crédit (crédit) (crédit) (débit) (débit) (débit) (débit) (débit) (crédit) 20X Loyer de septembre Loyer La Ruche inc Employé occasionnel Bell Retrait de la propriétaire Valérie Desmarais retrait Hydro-Québec

4 chap. 1, n o 1 b) LE LAPIN BLEU ÉTAT DES RECETTES ET DES DÉBOURS POUR LA PÉRIODE DU 1 ER AU 30 SEPTEMBRE 20X6 Recettes Ventes 2 439,47 $ Perception des comptes clients 1 078, Rendus et rabais sur achats 43,47 Taxes à la consommation perçues 373, , $ Débours Achats de marchandises ,46 $ Règlement de comptes fournisseurs 347, Taxes à la consommation payées 1 804,57 Salaires 2, Loyer 738,97 Retrait de la propriétaire 250, , Excédent des débours sur les recettes , $

5 chap. 1, n o 5 IMMEUBLES PIERRE BRASSARD, SENC Comptes Produits clients Intérêts reçus (ventes) créditeurs d avance Encaissements de l exercice $ $ 9 0 $ Moins : produits à recevoir au début Plus : produits reçus d avance au début Moins : produits reçus d avance à la fin Plus : produits à recevoir à la fin Produits de l exercice $ $ $ Comptes clients 20X (régularisation) 20X Ventes 20X (encaissements) (régularisation) (ventes de l exercice) Intérêts à recevoir 20X (régularisation) 20X Produits reçus d avance X (régularisation) X (régularisation) 215 Intérêts créditeurs 20X (encaissements) (intérêts créditeurs de l exercice) Produits 20X6 9 0 (encaissements) (régularisation) (produits de l exercice) 3

6 chap. 1, n o 7 a) ÉPICERIE FINE DE VERDUN ÉTAT DES RECETTES ET DES DÉBOURS POUR LA PÉRIODE DU 1 ER AVRIL AU 30 JUIN 20X6 Recettes Ventes $ Recouvrement de comptes clients Remises de l agence de recouvrement 240 Emprunt bancaire 10 0 Vente de matériel roulant $ Débours Paiement des comptes fournisseurs 15 6 $ Achat d équipement Dépenses personnelles du propriétaire Achat d un camion Remboursement de l emprunt bancaire 2 0 Achats Excédent des recettes sur les débours $ 4

7 N o Bilan Comptes (débit) (crédit) Encaisse Comptes clients Stock de marchandises Matériel roulant Amortissement cumulé matériel roulant Équipement Amortissement cumulé équipement Comptes fournisseurs Taxes à la consommation à payer Emprunt bancaire Gino Bielanski propriétaire Ventes Remises de l agence de recouvrement Vente de matériel roulant Gino Bielanski retrait Achats Frais de recouvrement Créances irrécouvrables Charges diverses Perte sur la vente de matériel roulant Amortissement matériel roulant Amortissement équipement Bénéfice net chap. 1, n o 7 b) ÉPICERIE FINE DE VERDUN CHIFFRIER DE CONVERSION AU 30 JUIN 20X6 Recettes et débours Régularisations et conversions Balance de vérification régularisée État des résultats Bilan (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) (débit) (crédit) e) h) c) a) d) b) f) g) d) e) a) b) c) d) a) h) e) b) f) g)

8 chap. 1, n o 7 c) ÉPICERIE FINE DE VERDUN ÉTAT DES RÉSULTATS POUR LA PÉRIODE DU 1 ER AVRIL AU 30 JUIN 20X6 Ventes , $ Coût des marchandises vendues Stock de marchandises au début 29 3, $ Plus : achats 43 1, Coût des marchandises disponibles à la vente 72 4, $ Moins : stock de marchandises à la fin 24 5, Coût des marchandises vendues 47 9, Marge bénéficiaire brute , $ Charges d exploitation Frais de recouvrement de comptes clients 240, $ Créances irrécouvrables 390, Amortissement matériel roulant 1 333, Amortissement équipement 1 038, Total des charges d exploitation 3 1, Bénéfice net d exploitation , $ Moins : perte sur vente de matériel roulant 725, Bénéfice net , $ ÉPICERIE FINE DE VERDUN ÉTAT DE L AVOIR DU PROPRIÉTAIRE POUR LA PÉRIODE DU 1 ER AVRIL AU 30 JUIN 20X6 Gino Bielanski propriétaire au 1 er avril 20X6 60 0, $ Plus : bénéfice net de la période , $ Moins : retraits 2 525, Excédent du bénéfice net sur les retraits , Gino Bielanski propriétaire au 30 juin 20X , $

9 chap. 1, n o 7 c) (suite) ÉPICERIE FINE DE VERDUN BILAN AU 30 JUIN 20X6 Actif Actif à court terme Encaisse , $ Comptes clients 4 482, Stock de marchandises 24 5, Total de l actif à court terme , $ Immobilisations Matériel roulant , $ Moins : amortissement cumulé 1 333, , $ Équipement , $ Moins : amortissement cumulé 1 038, , Total des immobilisations , Total de l actif , $ Passif Passif à court terme Comptes fournisseurs , $ Taxes à la consommation à payer 545, Emprunt bancaire 8 0, Total du passif à court terme , $ Avoir du propriétaire Gino Bielanski propriétaire , Total du passif et de l avoir du propriétaire , $ 7

10 chap. 2, n o 1 a) et b) CONSOMMAIDE JOURNAL GÉNÉRAL 20X Encaisse : Banque de Montréal fonds réservés , Dotation Chambre du barreau du Québec , (dépôt d une dotation de la Chambre du barreau du Québec) Encaisse : Banque de Montréal opérations , Contribution affectée , (dépôt d une subvention de l Office de la protection du consommateur 4 e tranche de 4) Encaisse : Banque de Montréal opérations , Contributions , (dépôt d une subvention d Immigration Canada, sans condition) Dotation Chambre du barreau , Encaisse : Banque de Montréal opérations , Encaisse : Banque de Montréal fonds réservés , Honoraires de consultation , (consultations juridiques payées à même la dotation de la Chambre du barreau et transfert de fonds) Frais bancaires ,25 Dotation Chambre de commerce 32 5, Encaisse : Banque de Montréal opérations 14 8,25 Encaisse : Banque de Montréal fonds réservés 18 5, (frais bancaires du trimestre) Encaisse : Banque de Montréal fonds réservés ,88 Dotation Chambre de commerce ,88 (revenus d intérêts du trimestre) Contribution affectée , Contributions , (transfert de l apport affecté de l Office de la protection du consommateur en produit de contribution) 8

11 chap. 2, n o 1 a) et b) (suite) CONSOMMAIDE JOURNAL GÉNÉRAL 20X Contribution affectée , Contributions , Contributions à rembourser , (transfert de l apport affecté de l Office de la protection du consommateur en produit de contribution et inscription du remboursement à retourner à la Chambre du barreau du Québec) CULTURE POUR TOUS INC. JOURNAL GÉNÉRAL chap. 2, n o 3 a) 20X Équipement informatique (charge) ,40 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,40 Encaisse : Banque TD opérations ,80 (3 2, + 112, + 128,40 = 3 440,40) Mobilier de bureau (charge) ,72 TPS à recevoir ,25 TVQ à recevoir ,47 Encaisse : Banque TD opérations ,44 (3 750, + 131, ,47 = 4 031,72) Mobilier autre (charge) ,10 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,10 Encaisse : Banque TD opérations ,20 (8 8, + 308, + 353,10 = 9 461,10) Équipement électronique (charge) ,68 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,67 Encaisse : Banque TD opérations ,35 ( , + 216,68 = 5 805,68) Collection livres et littérature (charge) , TPS à recevoir , Encaisse : Banque TD opérations , (6 0, + 210, = 6 210,) 9

12 chap. 2, n o 3 a) (suite) CULTURE POUR TOUS INC. JOURNAL GÉNÉRAL 20X Collection musique (charge) ,78 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,77 Encaisse : Banque TD opérations ,55 (6 2, + 217, + 248,77 = 6 665,78) 20X Collection livres et littérature (charge) ,50 TPS à recevoir ,50 Encaisse : Banque TD opérations , (2 9, + 101,50 = 3 1,50) Collection musique (charge) ,55 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,55 Encaisse : Banque TD opérations ,10 (4 4, + 154, + 176,55 = 4 730,55) Note : Comme seulement 50 % de la TPS et de la TVQ peuvent être récupérés, la portion non récupérable est additionnée au coût d acquisition des biens achetés. CULTURE POUR TOUS INC. JOURNAL GÉNÉRAL chap. 2, n o 3 b) 20X Équipement informatique ,40 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,40 Encaisse : Banque TD opérations ,80 (3 2, + 112, + 128,40 = 3 440,40) Mobilier de bureau ,72 TPS à recevoir ,25 TVQ à recevoir ,47 Encaisse : Banque TD opérations ,44 (3 750, + 131, ,47 = 4 031,72) Mobilier autre ,10 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,10 Encaisse : Banque TD opérations ,20 (8 8, + 308, + 353,10 = 9 461,10) 10

13 chap. 2, n o 3 b) (suite) CULTURE POUR TOUS INC. JOURNAL GÉNÉRAL 20X Équipement électronique ,68 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,67 Encaisse : Banque TD opérations ,35 ( , + 216,68 = 5 805,68) Collection livres et littérature , TPS à recevoir , Encaisse : Banque TD opérations , (6 0, + 210, = 6 210,) Collection musique ,78 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,77 Encaisse : Banque TD opérations ,55 (6 2, + 217, + 248,77 = 6 665,78) 20X Collection livres et littérature ,50 TPS à recevoir ,50 Encaisse : Banque TD opérations , (2 9, + 101,50 = 3 1,50) Collection musique ,55 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,55 Encaisse : Banque TD opérations ,10 (4 4, + 154, + 176,55 = 4 730,55) 11

14 chap. 2, n o 3 c) CULTURE POUR TOUS INC. JOURNAL GÉNÉRAL 20X Équipement informatique ,40 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,40 Encaisse : Banque TD opérations ,80 (3 2, + 112, + 128,40 = 3 440,40) Mobilier de bureau ,72 TPS à recevoir ,25 TVQ à recevoir ,47 Encaisse : Banque TD opérations ,44 (3 750, + 131, ,47 = 4 031,72) Mobilier autre ,10 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,10 Encaisse : Banque TD opérations ,20 (8 8, + 308, + 353,10 = 9 461,10) Équipement électronique ,68 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,67 Encaisse : Banque TD opérations ,35 ( , + 216,68 = 5 805,68) Collection livres et littérature , TPS à recevoir , Encaisse : Banque TD opérations , (6 0, + 210, = 6 210,) Collection musique ,78 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,77 Encaisse : Banque TD opérations ,55 (6 2, + 217, + 248,77 = 6 665,78) 20X Collection livres et littérature ,50 TPS à recevoir ,50 Encaisse : Banque TD opérations , (2 9, + 101,50 = 3 1,50) Collection musique ,55 TPS à recevoir , TVQ à recevoir ,55 Encaisse : Banque TD opérations ,10 (4 4, + 154, + 176,55 = 4 730,55) 12

15 chap. 2, n o 3 c) (suite) CULTURE POUR TOUS INC. JOURNAL GÉNÉRAL 20X Amortissement équipement informatique ,53 Amortissement mobilier de bureau ,42 Amortissement mobilier (autre) ,51 Amortissement équipement électronique ,78 Amortissement collections ,67 Amortissement cumulé équipement informatique ,53 Amortissement cumulé mobilier de bureau ,42 Amortissement cumulé mobilier (autre) ,51 Amortissement cumulé équipement électronique ,78 Amortissement cumulé collection livres ,68 Amortissement cumulé collection musique ,99 CULTURE POUR TOUS INC. DÉTAIL DU CALCUL DES AMORTISSEMENTS Valeur Nombre Catégorie Acquisition(s) résiduelle Taux de jours Amortissement ,40 $ 0, $ 30 % ,53 $ ,72 0, 20 % , ,10 0, 20 % , ,68 0, 30 % , , 1 242, 10 ans , 3 1,50 6,30 10 ans , ,50 $ 10 ans 539,68 $ ,78 $ 666,58 5 ans ,06 $ 4 730,55 473,06 5 ans , ,33 $ 5 ans 1 414,99 $ 13

16 chap. 2, n o 5 COMMUN TAXI ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE FINANCIER TERMINÉ LE 30 JUIN 20X5 20X5 20X4 Contributions Contribution des bénéficiaires $ $ Contributions gouvernementales Total des contributions $ $ Charges d exploitation Salaires et avantages sociaux $ $ Loyer et énergie Télécommunications Essence Entretien et réparations matériel roulant Assurances Licences et permis Frais de bureau Frais bancaires Amortissement matériel roulant Amortissement ameublement et mobilier Total des charges d exploitation $ $ Excédent des produits sur les charges 0 $ 0 $ Note : Les montants sont arrondis au dollar près. COMMUN TAXI ÉTAT DES SOLDES DE FONDS POUR L EXERCICE FINANCIER TERMINÉ LE 30 JUIN 20X5 20X5 20X4 Solde d ouverture $ $ Excécent des produits par rapport aux charges 0 0 Apports reçus à titre de dotations Investissement en immobilisations (7 341) (1 915) Apports affectés Apports non affectés Solde de clôture $ $ 14

17 chap. 2, n o 5 (suite) COMMUN TAXI BILAN AU 30 JUIN 20X5 Actif à court terme Actif 20X5 20X4 Encaisse $ $ Encaisse fonds réservés Intérêts débiteurs Taxes à la consommation à recevoir Fournitures d automobiles Frais payés d avance Total de l actif à court terme $ $ Placements Non réservés Réservés Total des placements 31 0 $ 27 0 $ Immobilisations Matériel roulant Moins : amortissement cumulé $ $ Ameublement et mobilier de bureau Moins : amortissement cumulé $ $ Total des immobilisations $ $ Total de l actif $ $ Passif Passif à court terme Emprunt bancaire marge de crédit 5 0 $ 6 0 $ Comptes fournisseurs Emprunt à court terme Total du passif $ $ Soldes de fonds Investis en immobilisations Affectés Dotations Non affectés Total des soldes des fonds $ $ Total du passif et des soldes des fonds $ $ 15

18 chap. 3, n o 3 QUINCAILLERIE LAMARRE, THOMAS INC. VENTILATION DES CHARGES PARTAGÉES PAR RAYON POUR LA PÉRIODE DU 1 ER JANVIER AU 31 DÉCEMBRE 20X6 Matériaux de Peinture construction Outillage Administration Total Proportion de la superficie 25 % 45 % 15 % 15 % 1 % Loyer 6 0, $ 10 8, $ 3 6, $ 3 6, $ 24 0, $ Entretien et réparations loyer 1 987, , , , , Étalages et vitrines 1 110, 1 998, 666, 666, 4 440, Salaire conciergerie 8 025, , 4 815, 4 815, 32 1, Énergie 2 322, , , , , Taxes 1 420, 2 556, 852, 852, 5 680, Amortissement améliorations locatives 1 555, 2 799, 933, 933, 6 220, Proportion des ventes en dollars 23 % 52 % 25 % S.O. 1 % Salaire gérance ,40 $ ,60 $ , $ , $ Salaire manutention 5 662, , , , Salaire préposés aux caisses , , , , Emballage 8 482, , , , Amortissement mobilier de magasin 1 771, 4 4, 1 925, 0 7 7, Sécurité 1 260, , , , Amortissement enseigne 319,70 722,80 347, , 16

19 chap. 3, n o 5 Quincaillerie Lamarre, Thomas inc. Coûts des projets POUR LA PÉRIODE DU 1 ER JANVIER AU 31 DÉCEMBRE 20X7 Centres de profit Centres de coûts Frais de Matériaux vente et de d adminis- Frais Peinture construction Outillage tration financiers Ventes $ $ $ Coût des marchandises vendues Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation (155 0) $ Frais financiers (25 0) $ Marge bénéficiaire nette 75 0 $ $ 58 0 $ (155 0) $ (25 0) $ Coûts indirects : $ $ = $ Ventes totales : $ $ $ = $ Proportion des coûts indirects : / = 11, 25 % Quincaillerie Lamarre, Thomas inc. Coûts des projets POUR LA PÉRIODE DU 1 ER JANVIER AU 31 DÉCEMBRE 20X7 Matériaux de Peinture construction Outillage Ventes $ $ $ Coût des marchandises vendues Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Marge bénéficiaire avant charges indirectes Charges indirectes * (11,25 %) Marge bénéficiaire nette $ $ $ Note : Les montants sont arrondis au dollar près. 17

20 chap. 3, n o 9 Produits d exploitation Ameublement Bureau inc. État des résultats par rayon POUR L EXERCICE FINANCIER TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X9 Rayons Centres de coûts Frais Électro- Frais d adminis- Ameublement ménagers Électronique de vente tration Ventes $ $ $ 0 $ 0 $ Coût des marchandises vendues Stock du début Achats Fret à l achat Escomptes sur achats 1 (18 438) (16 245) (28 417) 0 0 Stock de la fin (398 0) (298 0) (485 0) Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Frais de vente Coût du loyer Salaires Publicité et représentation Assurances et sécurité Amortissements Frais d administration Salaires bureau Frais de bureau Amortissements Frais financiers Total des charges d exploitation Marge bénéficiaire nette $ $ $ (753 8) $ (630 3) $ 18

21 chap. 3, n o 9 (suite) 1. Escomptes sur achats Ameublement : ( ) / ( ) 63 1 Électroménagers : ( ) / ( ) 63 1 Électronique : ( ) / ( ) Amortissements Frais de vente : = 31 0 $ Mobilier de magasin : ( ) 20 % = 18 0 $ Enseigne : ( ) 20 % = 2 0 $ Améliorations locatives : / 10 ans = 11 0 $ Frais d administration : = 16 4 $ Mobilier de bureau : ( ) 20 % = 4 4 $ Équipement informatique : ( ) 30 % = 12 0 $ AMEUBLEMENT BUREAU INC. ÉTAT DES RÉSULTATS POUR L EXERCICE FINANCIER TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X9 Produits d exploitation Ventes $ Coût des marchandises vendues Stock du début $ Achats Fret à l achat Escomptes sur achats (63 1) $ Stock de la fin ( ) Marge bénéficiaire brute Charges d exploitation Frais de vente Coût du loyer Salaires Publicité et représentation Assurances et sécurité 21 8 Amortissements Frais d administration Salaires bureau Frais de bureau Amortissements Frais financiers Total des charges d exploitation Marge bénéficiaire nette $ 19

22 chap. 4, n o 3 LES CAPRICORNES LTÉE CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 JUILLET 20X2 Solde au Analyse des opérations Solde au 20X Débit Crédit 20X Débit Encaisse : Banque Nationale Comptes clients e) Stock de marchandises f) Charges payées d avance 3 8 g) Équipement et camion 32 6 o) n) 6 0º Terrain et bâtiment l) k) 125 0º Crédit Emprunt bancaire Comptes fournisseurs h) 101 7º Taxes à payer à la consommation 3 2 i) 3º 3 5 Impôts sur le revenu à payer 75 0 j) 5 0º 80 0 Emprunt hypothécaire 0 m) 50 0º 50 0 Capital-actions Bénéfices non répartis p) 75 0 a) 154 0º Amortissement cumulé b) 3 0º équipement et camion 21 7 n) c) 4 450º 23 9 Amortissement cumulé bâtiment 48 5 k) 48 5 d) 4 4º

23 chap. 4, n o 3 (suite) État des flux de trésorerie Activités d exploitation LES CAPRICORNES LTÉE CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 JUILLET 20X2 Bénéfice net a) Éléments hors fonds Amortissement camion b) 3 0 Amortissement équipement c) Amortissement bâtiment d) 4 4 Gain sur vente du terrain et du bâtiment k) 38 5º Gain sur vente du camion n) 250º Changements dans les éléments à court terme Comptes clients e) 101 8º Stock de marchandises f) 107 0º Charges payées d avance g) 2º Comptes fournisseurs h) Taxes à la consommation à payer i) 3 Impôts sur le revenu à payer j) 5 0 Activités d investissement Vente de terrain et de bâtiment k) Acquisition de terrain et de bâtiment l) 205 0º Vente de camion n) 1 0 Acquisition d équipement o) 7 650º Activités de financement Emprunt hypothécaire m) 50 0 Dividendes versés p) 75 0º º 21

24 chap. 4, n o 3 (suite) Activités d exploitation LES CAPRICORNES LTÉE ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 JUILLET 20X2 (SELON LA MÉTHODE INDIRECTE) Bénéfice net 154 0º $ Éléments hors fonds Amortissement camion 3 0º Amortissement bâtiment 4 4º Amortissement équipement 4 450º Gain sur vente de terrain et de bâtiment (38 5) Gain sur vente de camion (250) Fonds provenant de l exploitation 127 1º $ Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors liquidités Comptes fournisseurs 101 7º $ Taxes à la consommation à payer 3º Impôts sur le revenu à payer 5 0º Comptes clients (101 8) Stock de marchandises (107 0) Charges payées d avance (2) (102 0) Liquidités nettes provenant des activités d exploitation 25 1º $ Activités d investissement Vente de terrain et de bâtiment 115 0º $ Vente de camion 1 0º Acquisition de terrain et de bâtiment (205 0) Acquisition d équipement (7 650) Liquidités utilisées pour les activités d investissement (96 650) Activités de financement Emprunt hypothécaire 50 0º $ Dividendes versés (75 0) Liquidités utilisées pour les activités de financement (25 0) Diminution des liquidités (96 550) $ Liquidités au début 25 3º Liquidités négatives à la fin (71 250) $ Note : Les liquidités comprennent l encaisse, diminuée de l emprunt bancaire. Liquidités Début Fin Encaisse : Banque Nationale 25 3 $ 0) $ Emprunt bancaire 0 (71 250) $ 25 3 $ (71 250) $ 22

25 chap. 4, n o 3 (suite) Encaissements des ventes LES CAPRICORNES LTÉE DÉTAIL DES ACTIVITÉS D EXPLOITATION POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 JUILLET 20X2 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Ventes $ Moins : augmentation des comptes clients Moins : Décaissements des achats Coût des marchandises vendues $ Plus : augmentation du stock de marchandises $ Moins : augmentation des comptes fournisseurs et des taxes à la consommation à payer $ Décaissements des charges d exploitation Salaires $ Autres $ Plus : augmentation des charges payées d avance Intérêts versés Intérêts débiteurs $ Impôts sur le revenu payés Impôts sur le revenu $ Moins : augmentation des impôts Moins : sur le revenu à payer Liquidités nettes provenant des activités d exploitation 25 1 $ 23

26 chap. 4, n o 3 (suite) Activités d exploitation LES CAPRICORNES LTÉE ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 JUILLET 20X2 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Encaissements des ventes º $ Moins : décaissements des achats 861 5º $ Moins : décaissements des charges d exploitation º Moins : intérêts versés 8 5º Moins : impôts sur le revenu payés º 1 3 7º Liquidités nettes provenant des activités d exploitation 25 1º $ Activités d investissement Vente de terrain et de bâtiment 115 0º $ Vente de camion 1 0º Acquisition de terrain et de bâtiment (205 0) Acquisition d équipement (7 650) Liquidités utilisées pour les activités d investissement (96 650) Activités de financement Emprunt hypothécaire 50 0º $ Dividendes versés (75 0) Liquidités utilisées pour les activités de financement (25 0) Diminution des liquidités (96 550) $ Liquidités au début 25 3º Liquidités négatives à la fin (71 250) $ Note : Les liquidités comprennent l encaisse diminuée de l emprunt bancaire. 24

27 chap. 4, n o 5 DORÉMI INC. CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 Solde au Analyse des opérations Solde au 20X Débit Crédit 20X Débit Encaisse : Banque de Montréal 15 0 º º 81 4 Comptes clients 99 0 j) Stock de marchandises k) Assurances payées d avance 5 0 l) Placements à long terme b) 60 0º Immobilisations 3 0 c) d) 30 0º e) 20 0º Crédit Emprunt bancaire 50 0 º º 45 0 Comptes fournisseurs m) 69 5º Taxes à la consommation à payer 4 5 f) 5º 5 0 Impôts sur le revenu à payer Emprunt hypothécaire 86 0 h) 11 6 d) 110 0º Capital-actions ordinaires Capital-actions privilégiées 27 0 g) 30 0º 57 0 Bénéfices non répartis a) 70 0º Amortissement cumulé 35 0 e) 10 0 i) 37 0º

28 chap. 4, n o 5 (suite) DORÉMI INC. CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 État des flux de trésorerie Activités d exploitation Bénéfice net a) 70 0 Éléments hors fonds Gain sur vente de placements b) 5 0 Gain sur vente d un terrain d) 50 0 Gain sur vente d équipement e) 20 0 Amortissement des immobilisations i) 37 0 Changements dans les éléments à court terme Comptes clients j) 61 0º Stock de marchandises k) 110 0º Assurances payées d avance l) 3 0º Comptes fournisseurs m) 69 5 Taxes à la consommation à payer f) 5 Activités d investissement Vente de placements en actions b) 65 0 Acquisition d un immeuble c) 160 0º Vente d un terrain d) 80 0 Vente d équipement e) 30 0 Activités de financement Emprunt hypothécaire d) Émission d actions privilégiées g) 30 0 Remboursement d emprunt hypothécaire h) 11 6º º 26

29 chap. 4, n o 5 (suite) DORÉMI INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 (SELON LA MÉTHODE INDIRECTE) Activités d exploitation Bénéfice net 70 0º $ Éléments hors fonds Gain sur vente de placement (5 0) $ Gain sur vente d équipement (20 0) Gain sur vente d un terrain (50 0) Amortissement des immobilisations 37 0º (38 0) Fonds provenant de l exploitation 32 0º $ Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors liquidités Comptes clients (61 0) $ Stock de marchandises (110 0) Assurances payées d avance (3 0) Comptes fournisseurs 69 5º Taxes à la consommation à payer 5 (104 0) Liquidités utilisées pour les activités d exploitation (72 0 $) Activités d investissement Vente de placements en actions 65 0º $ Disposition d un terrain 80 0º Vente d équipement 30 0º Acquisition d un immeuble financé en partie par un emprunt hypothécaire (160 0) Liquidités provenant des activités d investissement 15 0º Activités de financement Emprunt hypothécaire pour l acquisition d un immeuble 110 0º $ Émission d actions privilégiées 30 0º Remboursement d emprunt hypothécaire (11 6) Liquidités provenant des activités de financement 128 4º Augmentation des liquidités 71 4º $ Liquidités négatives au début (35 0) Liquidités à la fin 36 4º $ Note : Les liquidités proviennent de l encaisse, diminuée de l emprunt bancaire. Liquidités Fin Début Encaisse : Banque de Montréal 15 0º $ 81 4º $ Emprunt bancaire (50 0) (45 0) 35 0 º $ (36 4) $ 27

30 chap. 4, n o 5 (suite) Encaissements des ventes DORÉMI INC. DÉTAIL DES ACTIVITÉS D EXPLOITATION POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Ventes 1 0 0º $ Moins : augmentation des comptes clients (61 0) Moins : Décaissements des achats Coût des marchandises vendues 615 0º $ Plus : augmentation du stock de marchandises 110 0º Moins : augmentation des comptes fournisseurs Moins : et des taxes à la consommation à payer (70 0) $ Décaissements des charges d exploitation Salaires 214 5º $ Frais de vente et d administration 78 0º 292 5º $ Plus : augmentation des assurances payées d avance 3 0º Intérêts versés Intérêts débiteurs º $ Impôts sur le revenu payés Impôts sur le revenu º Liquidités nettes utilisées pour les activités d exploitation (72 0) $ 28

31 chap. 4, n o 5 (suite) Activités d exploitation DORÉMI INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 DÉCEMBRE 20X7 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Encaissements des ventes 939 0º $ Moins : décaissements des achats 655 0º $ Moins : décaissements des charges d exploitation 295 5º Moins : intérêts versés 22 1º Moins : impôts sur le revenu payés 38 4º º Liquidités nettes utilisées pour les activités d exploitation (72 0) $ Activités d investissement Vente de placements en actions 65 0º $ Disposition d un terrain 80 0º Vente d équipement 30 0º Acquisition d un immeuble financé en partie par un emprunt hypothécaire (160 0) Liquidités provenant des activités d investissement 15 0º Activités de financement Emprunt hypothécaire pour l acquisition d un immeuble 110 0º $ Émission d actions privilégiées 30 0º Remboursement d emprunt hypothécaire (11 6) Liquidités provenant des activités de financement 128 4º Augmentation des liquidités 71 4º $ Liquidités négatives au début (35 0) Liquidités à la fin 36 4º $ Note : Les liquidités comprennent l encaisse, diminuée de l emprunt bancaire. 29

32 EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 chap. 4, n o 7 Solde au Analyse des opérations Solde au 20X Débit Crédit 20X Débit Encaisse : Banque Nationale Dépôts à terme Comptes clients 44 0 f) Charges payées d avance 36 0 g) Placements à long terme k) Immobilisations nettes e) 29 6 d) d) 74 0 c) Crédit Comptes fournisseurs 51 0 h) Taxes à la consommation à payer 6 1 i) Impôts sur le revenu à payer 38 0 j) Emprunt hypothécaire l) Actions ordinaires Bénéfices non répartis 99 3 b) 25 0 a)

33 chap. 4, n o 7 (suite) EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. CHIFFRIER DE L ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 État des flux de trésorerie Activités d exploitation Bénéfice net a) Éléments hors fonds Amortissement immobilisations c) 17 0 Perte sur disposition d équipement d) 6 0 Changements dans les éléments à court terme Comptes clients f) 5 0 Charges payées d avance g) 6 0 Comptes fournisseurs h) 6 0 Taxes à la consommation à payer i) 1 1 Impôts sur le revenu à payer j) 37 0 Activités d investissement Achat d équipement e) 29 6 Disposition d équipement d) 40 0 Achat de placements à long terme k) 18 0 Activités de financement Dividendes versés b) 25 0 Remboursement d emprunt hypothécaire l)

34 chap. 4, n o 7 (suite) EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 (SELON LA MÉTHODE INDIRECTE) Activités d exploitation Bénéfice net 386 5) $ Éléments hors fonds Amortissement immobilisations 17 0) $ Perte sur disposition d équipement 6 0) $ 23 0) $ Fonds provenant de l exploitation 409 5) $ Liquidités provenant du (investies dans le) fonds de roulement hors liquidités Comptes clients (5 0) $ Charges payées d avance 6 0) $ Comptes fournisseurs (6 0) $ Taxes à la consommation à payer (1 1) $ Impôts sur le revenu à payer 37 0) $ 30 9) $ Liquidités nettes provenant des activités d exploitation 440 4) $ Activités d investissement Disposition d équipement 40 0) $ Achat de placements à long terme (18 0) $ Acquisition d équipement (29 6) $ Liquidités utilisées pour les activités d investissement (7 6) $ Activités de financement Remboursement d emprunt hypothécaire (8 0) $ Dividendes versés (25 0) $ Liquidités utilisées pour les activités de financement (33 0) $ Augmentation des liquidités 399 8) $ Liquidités au début 99 0) $ Liquidités à la fin 498 8) $ Note : Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme. Liquidités Début Fin Encaisse : Banque Nationale 97 0 $ $ Dépôts à terme $ $ 32

35 chap. 4, n o 7 (suite) Encaissements des revenus d excavation EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. DÉTAIL DES ACTIVITÉS D EXPLOITATION POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Revenus d excavation $ Moins : augmentation des comptes clients $ Encaissements des produits financiers 8 0 Moins : Décaissements des charges d exploitation Charges diverses 91 5 $ Plus : diminution des comptes fournisseurs Plus : et des taxes à la consommation à payer $ Moins : diminution des charges payées d avance (6 0) 92 6 $ Intérêts versés Intérêts débiteurs $ Impôts sur le revenu payés Impôts sur le revenu 65 0 $ Moins : augmentation des impôts Moins : sur le revenu à payer (37 0) Liquidités nettes provenant des activités d exploitation $ 33

36 chap. 4, n o 7 (suite) Activités d exploitation EXCAVATION DENIS CONSTANTINEAU INC. ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE POUR L EXERCICE TERMINÉ LE 31 AOÛT 20X7 (SELON LA MÉTHODE DIRECTE) Encaissements des revenus d excavation 585 0º $ Encaissements des produits financiers 8 0º 593 0º $ Moins : décaissements des charges d exploitation 92 6º $ Moins : intérêts versés 32 0º Moins : impôts sur le revenu payés 28 0º 152 6º Liquidités nettes provenant des activités d exploitation 440 4º $ Activités d investissement Disposition d équipement 40 0º $ Achat de placements à long terme (18 0) Acquisition d équipement (29 6) Liquidités utilisées pour les activités d investissement (7 6) Activités de financement Remboursement d emprunt hypothécaire (8 0) Dividendes versés (25 0) $ Liquidités utilisées pour les activités de financement (33 0) Augmentation des liquidités 399 8º $ Liquidités au début 99 0º Liquidités à la fin 498 8º $ Note : Les liquidités comprennent l encaisse et les dépôts à terme. 34

37 PERRIER INC. chap. 5, n 1 a) JOURNAL GÉNÉRAL 20X4 Frais de garantie , Provision pour garantie , (pour enregistrer la provision pour garantie sur les ventes de l exercice : unités 750 $ = $) chap. 5, n 1 b) PERRIER INC. JOURNAL GÉNÉRAL 20X4 Provision pour garantie , Encaisse : Banque TD , (pour enregistrer les réparations de garanties pour 20X4) 20X5 Provision pour garantie , Encaisse : Banque TD , (pour enregistrer les réparations de garanties pour 20X4) 20X6 Provision pour garantie , Frais de garantie , Encaisse : Banque TD , (pour enregistrer les réparations de garanties pour 20X4 : ( $ $ $) $) 35

38 MÉTROBEC INC. chap. 5, n 3 JOURNAL GÉNÉRAL 20X Encaisse : Banque TD 65 0 Frais de promotion 1 5 Vente de biscuits 66 5 Provision pour promotion 1 5 (vente de biscuits et promotion estimative de 15 % de 10 0 $) Provision pour promotion Encaisse : Banque TD (remboursement de promotion) Provision pour promotion 20X , 2 345,67 (solde) 1 5, , 1 970,67 (solde) 36