GESTION OPERATIONNELLE

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1 2 ème Année GESTION OPERATIONNELLE Applications corrigées

2 SOMMAIRE SEANCE 01 REVISIONS... 1 SEANCE 02 PREVISIONS DES VENTES Modèles statistiques de prévision Corrélation Application 1 Les trois méthodes Application 2 Méthode de MAYER Application 3 Méthode des Moindres Carres Application 4 Corrélation Application 1 Correction SEANCE 03 GESTION BUDGETAIRE Budget général les différents budgets Le budget des ventes & Budget des encaissements Le budget des achats & approvisionnements Le budget de TVA Le budget des décaissements Le budget de trésorerie Application 1 Cas BRICO SEANCE Sommaire

3 SEANCE 01 REVISIONS SEANCE 01 REVISIONS - 1 -

4 09/09/2021 SEANCE 01 Le taux de marge exprime le pourcentage que représente la marge dans le coût (ou prix) d achat HT. Il convient donc de calculer la marge. Rappel : Marge brute (= marge commerciale = marge sur coût d achat) Prix de vente HT (PV) Coût d achat HT (HA) MB = = 600 Rappel : La différence entre prix d achat (PA) et coût d achat (HA) est que le prix d achat est celui facturé par le fournisseur. On ajoute les frais sur achat (frais d approvisionnement [transport, douane, transit, ]) au prix d achat. Si la marge est de 600 alors combien représente-t-elle en pourcentage du coût d achat HT. (ici le coût d achat est identique au prix d achat car nous n avons aucune information concernant d éventuels frais d approvisionnement soit ) Taux de marge = 600 / x 100 = 33,33 % - 2 -

5 09/09/2021 SEANCE 01 Le taux de marque exprime le pourcentage que représente la marge par rapport au prix de vente HT. Il convient donc de calculer la marge. Rappel : Un prix public est un prix TTC, il faut donc revenir au HT pour calculer la marge. La TVA est de 20 % (taux normal) PV HT = PV TTC / 1,20 = 450 / 1,20 = 375 MB = ,25 = 93,75 Si la marge est de 93,75 alors combien représente-t-elle en pourcentage du prix de vente HT. (ici le coût d achat est identique au prix d achat soit 281,25 ) Taux de marque = 93,75 / 375 x 100 = 25 % - 3 -

6 09/09/2021 SEANCE 01 Le prix de vente public est le prix de vente TTC. On sait que le coût d achat (prix d achat) HT est de 875. On sait que la marge représente 30 % du prix de vente HT (taux de marque : 30 %) Alors on peut en déduire que le coût d achat représente 70 % du prix de vente HT (100 % 30 %) Donc le PV HT = 875 / 70 % soit 875 / 0,70 = Et le PV TTC = x 1,20 = Autre méthode PV HT = HA HT + MB On remplace les éléments connus dans cette équation et on résout l équation PV HT = ,30 PV HT Puis on regroupe les PV HT du même côté PV HT 0,30 PV HT = 875 0,70 PV HT = 875 PV HT = 875 / 0,70 PV HT =

7 09/09/2021 SEANCE 01 On sait que la marge représente 15 % du coût d achat Alors la marge sera de 15 % de 550 soit 82,50 On ajoute le coût d achat et la marge et on obtient le prix de vente HT ,50 = 632,50-5 -

8 09/09/2021 SEANCE 01 On sait que le coefficient multiplicateur permet de passer du coût d achat HT au prix de vente TTC. Alors Le prix de vente TTC est de : 480 x 1,45 = 696,00-6 -

9 09/09/2021 SEANCE 01 On sait que le coefficient multiplicateur permet de passer du coût d achat HT au prix de vente TTC. Alors Le prix de vente TTC est de : 480 x 1,45 = 696,00-7 -

10 09/09/2021 SEANCE 01 fabricant. Le prix de vente TTC divisé par le coefficient nous donnera le prix d achat HT du magasin / 1,60 = 1 800, nous connaissons ainsi le prix de vente HT de la centrale. La centrale pratique un taux de marque de 15 % donc sa marge représente 15 % de son prix de vente. Son prix de vente étant de 1 800, son prix d achat est de x (1 0,15) soit x 0,85 = On connait ainsi le prix de vente HT du fabricant. Le fabricant pratique un taux de marge de 8 %, c est-à-dire que sa marge représente 8 % de son prix d achat. On connait son prix de vente HT donc son prix d achat est de / 1,08 = 1 416,

11 09/09/2021 SEANCE 01 La variabilité des charges se définit par rapport au chiffre d affaires. Les intérêts ne variant pas par rapport au chiffre d affaires mais ils fluctuent en fonction du montant emprunté, du taux pratiqué, de la durée de l emprunt mais n ont absolument pas proportionnels au chiffre d affaires, il s agit donc de charges fixes

12 09/09/2021 SEANCE 01 Les commissions étant calculée en % du CA, les commissions fluctuent en fonction du CA, ce sont donc des charges variables

13 09/09/2021 SEANCE 01 La variabilité des charges se définit par rapport au chiffre d affaires. Les achats d ordinateurs sont destinés à la vente, donc totalement proportionnel au CA (si on vend un produit, c est qu on l a acheté!, ce sont donc des charges variables par excellence. Si le magasin avait acheté ces ordinateurs pour les utiliser dans les bureaux de l entreprise, alors Le magasin aurait investi donc les ordinateurs entreraient dans les immobilisations qui seraient amorties selon la durée de vie. L amortissement n étant pas proportionnel au chiffre d affaires, ils s agit de charges fixes

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18 09/09/2021 SEANCE 01 Agios Escompte : 58,33 + (18,50 x 1,20) = 80,53 Agios Escompte si valeur nominale de : 43,75 + (18,50 x 1,20) = 65,95 A montant à financer égal, l escompte coûte moins cher. Toutefois, un effet de commerce n est pas divisible et si on le fait financer ce sera pour la totalité de sa valeur nominale même si notre besoin de trésorerie est beaucoup plus faible

19 09/09/2021 SEANCE

20 SEANCE 02 PREVISIONS SEANCE 02 PREVISIONS DES VENTES PREVISION DES VENTES METHODES D AJUSTEMENT COEFFICIENTS SAISONNIERS La prévision consiste en un certain nombre de modèles qui consistent des outils puissants pour l exploration de l avenir. L analyse des ventes passées, préalable au calcul de l activité prévisionnelle, s appuie sur des données : ventes, trafic de clients, etc. Les variables alimentant un modèle de prévision des ventes peuvent être des variables qui interviennent : - Dans le court terme : les saisons, la température, les facteurs passagers, les difficultés d approvisionnement, etc. - Des variables relatives au moyen et long terme : les prix, le revenu, la population Les modèles de prévision consistent à mobiliser des techniques de projection de données sur les périodes à venir. Plusieurs outils statistiques permettent de chiffrer l activité d une entreprise (Méthode Mayer, régression linéaire, ) La gestion budgétaire (qui fera l objet d un autre cours) procède à la mise en forme de ces prévisions, et consiste à élaborer les budgets. Le budget des ventes est le pivot de la gestion budgétaire de l entreprise

21 07/10/2021 SEANCE 02 MODELES STATISTIQUES DE PREVISION Les méthodes mathématiques de prévision des ventes s appuient sur l observation des ventes passées afin d en déduire une loi (fonction mathématique) permettant de prévoir les ventes futures. Le principe utilisé est celui de l extrapolation : on analyse les données issues du passé et on les prolonge dans l avenir en espérant que les causes de l évolution passée seront les mêmes qui influenceront les ventes à venir. En effet, pour effectuer des extrapolations, il est nécessaires de disposer d un historique des ventes. L objectif est d exprimer les ventes (variable à expliquer y) en fonction du temps (variable explicative x) : y = f(x) L ajustement linéaire Il consiste, en éliminant les fluctuations, à déterminer une droite qui mette en évidence l évolution ou la tendance principale d une série statistique (on parle de trend). La méthode de MAYER (Méthode des points moyens ou Méthode de la double moyenne) consiste à diviser la série de chiffres en 2 parties, à calculer les points représentatifs de chacune des moitiés, puis à calculer l équation de la droite sur la base de ces 2 points moyens. La méthode des points extrêmes consiste à prendre les coordonnées du premier et du dernier points puis à calculer l équation de la droite sur la base de ces 2 points par la résolution du système d équation à 2 inconnues comme pour la méthode de MAYER. Lorsque l évolution est régulière, on peut pratiquer un ajustement linéaire (on dit également une régression) des ventes y par rapport au temps x, en modélisant les ventes sous la forme d une fonction de type y = ax + b Les ajustements opérés avec la méthode de MAYER montrent graphiquement des écarts entre valeurs ajustées et valeurs réellement observées. Chiffre d affaires La méthode des moindres carrés est mathématiquement la méthode la plus exacte, car la droite passe au plus près de tous les points La méthode des moindres carrés minimise les écarts

22 07/10/2021 SEANCE 02 METHODOLOGIE des trois méthodes sur la base d un même exemple Années Cours On partage le nuage de points en deux sous-ensembles puis on calcule le point moyen de chaque sous-ensemble. On récupère les coordonnées x et y des points extrêmes Ces solutions sont rapides mais reste assez aléatoires On simplifie la numérotation des années (2012 = 1 ; 2013= 2 ; 2021 = On simplifie la numérotation des années (2012 = 1 ; 2013 = 2 ; 2021 = On définit les 2 groupes M1 et M2 Années Cours M1 M2 3. On calcule les coordonnées x et y pour chaque groupe. 2. On prend la première valeur de x soit 1 et la dernière soit On prend la première valeur de y soit 105 et la dernière Soit 120 M1 M2 x = 3 et y = 99 x = 8 et y = On pose le système à 2 équations de forme : y = ax + b 99 = a3 + b 111 = a8 + b 5. On résout le système à 2 équations par la soustraction pour trouver «a» = a8 a3 + b- b 12 = 5a a = 12/5 a = _2, On pose le système à 2 équations de forme : y = ax + b 105 = a1 + b 120 = a10 + b 5. On résout le système à 2 équations par la soustraction pour trouver «a» = a10 a1 + b- b 15 = 9a a = 15/9 a = 1, On remplace «a» dans l une ou l autre des 2 équations pour trouver «b» 99 = (2.4 x 3) + b ou 111 = (2.4 x 8) + b 99 = 7,2 + b 111 = 19,2 + b b = 99 7,2 b = ,2 b =91,80 b = 91,80 6. On remplace «a» dans l une ou l autre des 2 équations pour trouver «b» 105 = (1,67 x 1) + b ou 120 = (1,67 x 10) + b 105 = 1,67 + b 120 = 16,70 + b b = 105 1,67 b = ,70 b = 103,33 b = 103,

23 07/10/2021 SEANCE On peut maintenant en déduire le chiffre d affaires prévisionnel de l année 2023 en remplaçant a et b par les valeurs que nous venons de trouver. 2023= année 12 donc Si x = 12 => y = ax + b y = 2,4(12) + 91,8 Si x = 12 y = 28,8 + 91,8 Si x = 12 y = 120,60 7. On peut maintenant en déduire le chiffre d affaires prévisionnel de l année 2023 en remplaçant a et b par les valeurs que nous venons de trouver = année 12 donc Si x = 12 => y = ax + b y = 1,67(12) +103,30 Si x = 12 y = 20, ,30 Si x = 12 y = 123,34 Le cours de l action de 2023 serait donc de 120,60. Le cours de l action de 2023 serait donc de 123,34. METHODE DES MOINDRES CARRES a = X i Y i X i 2 b = y ax x = la moyenne des «x» et y = la moyenne des «y» X i = xx x Y i = yx y Années Cours xi yi Xi Yi XiYi Xi² ,5 0 0,00 20,25 80,00 a = ,5-5 17,50 12,25 82, ,5-5 12,50 6, ,5 5-7,50 2,25 a = 0, , ,50 0, ,5 10 5,00 0,25 b = (0,97) * 5, , ,50 2, , ,50 6,25 b = 99, , ,50 12, , ,50 20,25 y = ax + b Total ,00 82,50 y = 0,97x + 99,67 Moyenne 5,5 105 Si x = 12 => y = ax + b y = 0,97(12) y = 11, ,67 y = 111,

24 07/10/2021 SEANCE 02 COEFFICIENTS SAISONNIERS Dans certaines entreprises, le chiffre d affaires fait l objet de variations saisonnières. Une technique rapide pour déterminer le CA prévisionnel par saison consiste à calculer un coefficient saisonnier. Il existe la méthode des pourcentages et la méthodes des moyennes. Coefficient = VVVVVV pérrrrv VVVVVV VrVttVV => TrrT.1 VVVVVV VrV. => TrrT.2 VVVVVV VrV. => TrrT.3 VVVVVV VrV. => TrrT.4 VVVVVV VrV. Calcul des coefficients saisonniers ( ) Années. Trimestres Totaux Trimestriels Coeff. Saisonniers % Trimestre ,15% Trimestre ,06% Trimestre ,06% Trimestre ,73% Total ,00% Dès lors que le chiffre d affaires annuel prévisionnel est connu, il est possible de calculer le CA prévisionnel par période (ici trimestre) à l aide des coefficients calculés ci-dessus. Calcul du chiffre d affaires prévisionnel pour 2024 (si x = 7) Années Cours xi yi Xi Yi XiYi Xi² , , ,00 a = , ,25 5, , , , ,25 a = b = (15 100)*2,5 0 0 b = y = ax + b Total ,00 y = x Moyenne 2, Calcul du CA prévisionnel par la méthode des moindres carrés Le CA est

25 07/10/2021 SEANCE 02 COEFFICIENTS SAISONNIERS Calcul des coefficients saisonniers ( ) 1. On calcule la moyenne des CA trimestriels : 2. On calcule la moyenne des moyennes : 3. Le coefficient est le rapport entre la moyenne trimestrielle et la moyenne des moyennes. Années. Trimestres Totaux Trimestriels Moyenne trimestrielle Coeff. Trimestre ,00 0,5661 Trimestre ,00 1,2024 Trimestre ,00 1,6423 Trimestre ,00 0,5891 Total ,50 4,00 On applique les coefficients au chiffre d affaires précédemment trouvé pour l année On divise le chiffre d affaires total par le nombre de périodes, ici les trimestres, donc par 4 pour trouver le chiffre d affaires trimestriel moyen puis on multiplie par le coefficient moyen

26 07/10/2021 SEANCE 02 CORRELATION Une série statistique à deux variables décrit deux caractères qui évoluent parallèlement. Il est parfois intéressant d étudier la relation ou la non-relation susceptible d exister entre ces deux variables. L étude de la corrélation entre deux séries permet d identifier la dépendance ou l indépendance qui existe entre les deux séries. Ce degré de dépendance peut être vérifié en calculant le coefficient de corrélation ou vérifié par les droites d ajustement. Le coefficient de corrélation (r) est un nombre qui indique la plus ou moins grande dépendance entre deux séries statistiques Formule de calcul : r = X i Y i X 2 i Yi 2 X i = xx x Y i = yx y Exercice illustré : On vous demande s il existe une corrélation entre la taille et le poids des athlètes d un club d escalade. Les données individuelles sont indiquées dans le tableau suivant : Athlètes A B C D E F G H I J Taille 1,78 1,65 1,82 1,68 1,75 1,78 1,90 1,60 1,72 1,80 Poids Calculer le coefficient de corrélation entre ces deux séries T aille Xi Poids Yi Xi Yi XiYi Xi 2 Yi 2 1, ,032 7,90 0,2528 0, ,41 1, ,098-11,10 1,0878 0, ,21 1, ,072 15,90 1,1448 0, ,81 1, ,068-12,10 0,8228 0, ,41 1, ,002-5,10-0,0102 0, ,01 1, ,032-2,10-0,0672 0, ,41 1,9 95 0,152 20,90 3,1768 0, ,81 1,6 56-0,148-18,10 2,6788 0, ,61 1, ,028-6,10 0,1708 0, ,21 1,8 84 0,052 9,90 0,5148 0, ,01 1,748 74,1 T otal 9,772 0, ,90 r = 9,7720 0, ,90 = 9,7720 = 0, , Il y a donc ici en effet une forte corrélation entre la taille et le poids des athlètes Droite d ajustement (ou de régression des moindres carrés) Nous avons vu qu il était possible de calculer la droite d ajustement d une série de données. De la même façon, il est possible de calculer la droite d ajustement d une série à 2 variables. Attention cette dernière n a de sens que s il existe une corrélation entre les deux séries de données. Un coefficient de corrélation de +1 correspond à une courbe de tendance ascendante et une corrélation négative à une courbe descendante

27 07/10/2021 SEANCE 02 APPLICATION 1 LES TROIS METHODES Un distributeur spécialisé dans le matériel de loisir vous demande d analyser ses ventes. 1. Calculez l équation de la droite par la méthode des points extrêmes 2. Calculez l équation de la droite par la méthode des doubles moyennes (MAYER) 3. Calculez l équation de la droite par la méthode des moindres carrés. 4. Calculez le CA prévisionnel de 2022 avec chacune des méthodes. Années Ventes en K APPLICATION 2 METHODE DE MAYER La centrale d achat Kafca est spécialisée dans le matériel de jardinage. Elle souhaite réaliser une prévision des ventes pour ses tondeuses à gazon électriques. Elle vous fournit ses statistiques de ventes. Années Ventes en volume La série est-elle statistiquement suffisante pour réaliser un ajustement? 2. Réalisez un graphique de l évolution des ventes. Commentez ce graphique. 3. Déterminez la droite d ajustement par la méthode de Mayer. 4. Calculez la prévision pour Déterminez par la même méthode, la droite d ajustement en vous basant sur la dernière tendance observée depuis 2017 & Calculez la prévision pour

28 07/10/2021 SEANCE 02 APPLICATION 3 METHODE DES MOINDRES CARRES On vous demande d étudier les ventes du rayon boissons gazeuses d une GMS. Années Ventes en milliers de bouteilles A partir des ventes annuelles, recherchez, par la méthode des moindres carrés, l équation de la droite d ajustement après avoir vérifié la corrélation. 2. Calculez les objectifs de ventes prévisionnels pour l année APPLICATION 4 CORRELATION On a relevé les budgets de communication et les ventes sur les six derniers mois. Budget (K ) 15 18, , ,2 CA mensuel (K ) Y a-t-il corrélation entre le budget de communication et les ventes? 2. Estimez la droite d ajustement avec la méthode des moindres carrés. 3. Calculez la prévision pour un budget de

29 07/10/2021 SEANCE 02 APPLICATION 1 CORRECTION Un distributeur spécialisé dans le matériel de loisir vous demande d analyser ses ventes. Années Ventes en K 1. Calculez l équation de la droite par la méthode des points extrêmes On pose le système d équation = a1 + b = a4 + b On résout le système d équation par la soustraction pour trouver la valeur de a = a1 a4 + b b = a3 a = / 3 a = 333,33 On trouve b en remplaçant a par sa valeur dans une ou l autre équation Je me sers de la ici de la 1 ère : = (333,33 * 1) + b = 333,33 + b b ,33 b = 1 466,67 L équation de la droite de régression (y = ax + b) est : y = 333,33 x ,67 2. Calculez l équation de la droite par la méthode des doubles moyennes (MAYER) M1 x = (1 + 2) /2 = 1,5 y = ( ) /2 = M2 x = (3 + 4) /2 = 3,5 y = ( ) /2 = On pose le système d équation = a1,5 + b = a3,5 + b On résout le système d équation par la soustraction pour trouver la valeur de a = a3,5 a1,5 + b b 660 = a2 a = 660 / 2 a =

30 07/10/2021 SEANCE 02 On trouve b en remplaçant a par sa valeur dans une ou l autre équation Je me sers ici de la 1 ère : = (330 * 1,5) + b = b b = b = L équation de la droite de régression (y = ax + b) est : y = 330 x Calculez l équation de la droite par la méthode des moindres carrés. a) en utilisant la méthode des moindres carrés x y Xi Yi XiYi Xi² , , , , , , , ,25 x =2,5 y = a = XiYi = = 332 Xi² 5 b = y - ax = (332 * 2,5) = = L équation de la droite de régression (y = ax + b) est : y = 332 x Si l on veut se projeter dans l avenir ici en 2022 (année 6), le chiffre d affaires prévisionnel (y) serait de : y = 332 * y = y = K 4. Calculez le CA prévisionnel de 2022 avec chacune des méthodes. Si l on veut se projeter dans l avenir ici en 2022 (année 6), le chiffre d affaires prévisionnel (y) serait par la méthode des points extrêmes : si x = 6 => y = 333,33 x ,67 Y = 1 999, ,67 y = 3 466,65 K Si l on veut se projeter en 2022 par la méthode des double moyennes (MAYER) On remplace x par 6 dans l équation trouvée en question 2. y = 330 x si x = 6 => y = 330 x y = y = K

31 07/10/2021 SEANCE 02 Si l on veut se projeter en 2022 par la méthode des moindres carrés On remplace x par 6 dans l équation trouvée en question 3 y = 332 x y = 332 * y = y = K

32 SEANCE 03 BUDGETS SEANCE 03 GESTION BUDGETAIRE Les budgets correspondent aux principales fonctions de l entreprise (ventes, approvisionnements, production, etc. ) et sont liés les uns aux autres : BUDGET GENERAL CONTROLE BUDGETAIRE DIFFERENTS BUDGETS

33 04/11/2021 SEANCE 03 BUDGET GENERAL Le budget général est réalisé, pour une année, et mois par mois. Il comprend la prévision : des ventes ; des achats ; de la production et des frais de production ; des investissements et de leur financement (emprunt ou apport des associés). La prévision des ventes, des achats et des autres charges permet le calcul du résultat prévisionnel. Il est possible, à partir de ces prévisions, d'élaborer un compte de résultat prévisionnel. La prévision des ventes permet celle des encaissements (rentrées d'argent) ; la prévision des achats et autres charges permet celle des décaissements (sorties d'argent). On peut établir un budget de trésorerie, c'est-à-dire une prévision d'évolution de la trésorerie, mois par mois (trésorerie en fin de mois) et sur une durée d'un an. Ce budget général permet: De vérifier la profitabilité prévisionnelle de l'exploitation De prévoir l évolution de la trésorerie et de prendre, par anticipation, les mesures nécessaires pour que l'entreprise conserve toujours une trésorerie positive (par exemple, décaler une dépense, recourir à un emprunt en cas d investissement, recourir à des entrées de fonds propres [apport en capital ou en compte courant des associés], ). CONTROLE BUDGETAIRE Le contrôle budgétaire est une opération, périodique, de comparaison des réalisations et des budgets. Les différences entre prévisions et réalisations sont mesurées par des écarts. Démarche prévisionnelle Contrôle des réalisations Prévisions des achats Prévisions des ventes Résultat prévisionnel Prévisions des charges Explication de l'écart entre prévisions et réalisations Résultat constaté (en fin d'exercice) Coût réel = coût unitaire réel * qtés réelles Coût prévu = coût unitaire prévu * qtés prévues Encaissements prévus Décaissements prévus Prévisions d'évolution de la trésorerie Écart entre coût réel et coût prévu = coût réel coût prévu Un écart négatif signifie que le coût réel est inférieur aux prévisions = Écart favorable Un écart positif signifie que le coût réel est supérieur aux prévisions = Écart défavorable

34 04/11/2021 SEANCE 03 LES DIFFERENTS BUDGETS LE BUDGET DES VENTES & BUDGET DES ENCAISSEMENTS Le budget des ventes est le premier budget à construire, car de lui dépendent les autres budgets. La connaissance des ventes prévisionnelles permet de chiffrer en volume le niveau d activité, définit les quantités de marchandises à acheter, les actions commerciales à envisager et détermine les encaissements (recettes). La budgétisation des ventes consiste à établir des prévisions de C.A. par activité ou famille de produits. Pour déterminer le CA, il convient d avoir défini préalablement le prix de vente des articles et le barème de remises. Budget des ventes Budget des recettes Mois Ventes HT TVA Ventes TTC Novembre Décembre N+1 Novembre Décembre Total des ventes Créances clients Total des recettes Hypothèse dans laquelle les clients règlent 60 % en fin de mois et 40 % le mois suivant = x 60 % ; = x 40 % On remarque aussi la ligne créances clients qui se renseignent grâce à la lecture des informations de l énoncé et se base sur ce qui était dû par les clients au bilan de la période précédente. LE BUDGET DES ACHATS & APPROVISIONNEMENTS Budget des approvisionnements Budget des achats décaissés Mois Achats HT TVA Achats TTC Novembre Décembre N+1 Novembre Décembre Total des achats Dettes Frs Total des achats Hypothèse dans laquelle les fournisseurs sont réglés 70 % en fin de mois et 30 % le mois suivant = x 70 % ; = x 30 % On remarque aussi la ligne Dettes Fournisseurs qui se renseignent grâce à la lecture des informations de l énoncé et se base sur ce qui était dû aux fournisseurs au bilan de la période précédente

35 04/11/2021 SEANCE 03 LE BUDGET DE TVA Il sert à calculer la TVA à décaisser, celle-ci sera reportée dans le budget des dépenses. Budget de TVA Novembre Décembre TVA collectée cf budget des ventes TVA déductible sur achats cf budget des approvisionnements sur frais divers sur immobilisations cf infos communiquées dans l'énoncé Report crédit de TVA TVA à décaisser Crédit de TVA de novembre Crédit de TVA LE BUDGET DES DECAISSEMENTS Budget des dépenses Novembre Décembre N+1 Achats cf budget des achats Salaires nets Charges sociales Frais divers cf énoncé IS Frs d'immobilisations cf énoncé TVA Total des dépenses Règlement de la TVA à décaisser de décembre

36 04/11/2021 SEANCE 03 LE BUDGET DE TRESORERIE Le budget de trésorerie récapitule les prévisions de recettes et de dépenses pour chacun des mois à venir et indique, pour chaque mois, le montant de la trésorerie. Il est élaboré en deux étapes: Calcul du flux monétaire de la période = somme des encaissements - somme des décaissements Calcul de la trésorerie en début et fin de mois Budget de trésorerie Novembre Décembre Trésorerie initiale Recettes Cf budget des recettes Dépenses Flux de trésorerie Trésorerie Finale Cf budget des dépenses Lg Recettes - Lg Dépenses

37 04/11/2021 SEANCE 03 APPLICATION 1 CAS BRICO La société Brico est une quincaillerie industrielle ; son activité est uniquement commerciale et sa clientèle est constituée d entreprises et d artisans. Inquiet de constater des découverts bancaires, le gérant souhaite établir un budget de trésorerie pour le deuxième trimestre. Vous disposez du bilan intermédiaire au 31/03/N ainsi que des prévisions d exploitation eu 2ème trimestre. Extrait Bilan intermédiaire au 31/03/N Actif Passif Créances sur ventes (1) Dettes sur achats (2) Disponibilités Dettes fiscales et sociales (3) (1) Encaissables 80 % en avril et 20 % en mai (2) Payables 50 % en avril et 50 % en mai (3) Dont : TVA à décaisser : ; dette fiscale payable le 20/04 : Prévisions d exploitation en Avril Mai Juin Ventes de marchandises (HT) (1) Achats de marchandises (HT) (1) Autres charges (HT) (1) Dotations aux amortissements (1) TVA à 20 % Les ventes sont réglées 30 % comptant, 50 % à 30 jours fin de mois et 20 % à 60 jours FDM. Les achats sont payés 20 % au comptant, 60% à 30 jours fin de mois et 20 % à 60 jours FDM. Les autres charges sont payables le mois même ; elles sont soumises à TVA à raison de (Montant HT). Présentez : - Le budget des encaissements sur ventes ; - Le budget des décaissements sur achats ; - Le budget de TVA ; - Le budget de trésorerie détaillé

38 04/11/2021 SEANCE 03 Le budget des ventes (en ) est établi sur la base des ventes TTC, en tenant compte des délais de règlement accordés aux clients, et sans oublier l encaissement des créances des créances initiale. Budget des encaissements sur ventes Avri l Ma i Juin Encaissements créances du bilan , ,00 Ventes TTC Avri l , , , ,00 Ma i , , ,00 Juin , ,00 Total encaissements , , ,00 Les règlements sont aussi TTC ; le budget des achats (en ) intègre le règlement des dettes sur achats. Budget des décaissements sur achats Avri l Ma i Juin Paiement dettes sur achats du bilan , ,00 Achats TTC Avri l , , , ,00 Ma i , , ,00 Juin , ,00 Total décaissements , , ,00 Le budget de TVA en ( ) fait apparaître la TVA payée chaque mois. Budget de TVA Avri l Ma i Juin TVA collectée sur ventes , , ,00 TVA déductible - sur achats de marchandises , , ,00 - s ur autres charges 3 600, , ,00 TVA à décaisser , , ,00 TVA pa yée 8 650, , ,

39 04/11/2021 SEANCE 03 Budget de Trésorerie Le budget de trésorerie (en ) tient compte de tous les encaissements et décaissements. Avri l Ma i Juin Encaissements , , ,00 Décaissements - Règlement dette fiscale 6 250, Achats de marchandises , , ,00 - Charges soumises à TVA , , ,00 - Charges non soumises à TVA , , ,00 - TVA 8 650, , ,00 Total décaissements , , ,00 Flux nets de Trésorerie , , ,00 Trésorerie début mois , , ,00 Trésorerie fin de mois , , ,00 La trésorerie évolue positivement sur le trimestre. Elle n aura pas à faire face à un manque de liquidités

40 SEANCE 04 FINANCEMENT SEANCE

41 06/01/2022 SEANCE

42 FIN