ANNEXE VI. Effet de la réforme sur les ressources des collectivités territoriales

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1 ANNEXE VI Effet de la réforme sur les ressources des collectivités territoriales

2 SOMMAIRE 1. LES RESSOURCES DES COLLECTIVITES NE SONT PAS MODIFIEES EN 2010, UNE COMPENSATION RELAIS SE SUBSTITUANT A L ANCIENNE TAXE PROFESSIONNELLE Toutes collectivités confondues, la compensation relais peut être évaluée à un peu plus de 30 Md Dans un contexte de croissance des bases, la compensation relais sera majoritairement déterminée à partir des bases prévisionnelles de taxe professionnelle récemment notifiées EN 2011, L IMPACT FINANCIER DE LA NOUVELLE FISCALITE LOCALE SERA NEUTRALISE PAR LES MECANISMES DE COMPENSATION ET DE GARANTIE Pour les régions, la réforme conduit à une modification substantielle de la structure de la fiscalité désormais assise sur l imposition des entreprises Le passage à cette nouvelle fiscalité sera compensé par l État à hauteur de 490 M et donnera lieu à garantie entre régions pour près de 570 M De manière individuelle, la réforme induit des changements forts liés au glissement sectoriel de l assiette et à la fixation d un taux national Pour les départements, la fiscalité reste majoritairement assise sur les ménages La substitution d imposition sera compensée par une dotation de l État à hauteur de 910 M et une garantie interdépartementale d environ 1 Md Les départements urbains apparaissent plus largement compensés comparativement aux départements ruraux, à l exception notable de Paris et des Hauts-de-Seine en forte situation contributrice Pour le secteur communal, la réforme conduit à un effet substitutif particulièrement pour les EPCI à TPU qui reçoivent de la fiscalité ménage L introduction de cette nouvelle fiscalité communale conduira au versement d une dotation budgétaire de 1,1 Md et à la mise en jeu de garantie entre collectivité à hauteur de 2,4 Md Au sein du bloc communal, les effets de la réforme sont différenciés entre communes et EPCI Au total, la garantie financière accordée aux collectivités locales représentera un coût global de 2,5 Md pour les finances de l Etat, avec un niveau de compensation plus élevé pour les régions et les EPCI A L HORIZON 2015, LA REFORME ORGANISE UNE REDISTRIBUTION DU POTENTIEL DE CROISSANCE DES NOUVELLES RESSOURCES ENTRE COLLECTIVITES La croissance annuelle des nouvelles ressources devrait être comprise entre 3,3 et 3,9 % selon les collectivités Au plan individuel, le niveau de compensation et de garantie de ressources constitue un déterminant des perspectives ultérieures de croissance des nouvelles ressources fiscales Sur la durée, la réforme conforte l autonomie financière des collectivités...35

3 Annexe VI 1 1. Les ressources des collectivités ne sont pas modifiées en 2010, une compensation relais se substituant à l ancienne taxe professionnelle 1.1. Toutes collectivités confondues, la compensation relais peut être évaluée à un peu plus de 30 Md L évaluation de la compensation relais a été réalisée à partir des bases prévisionnelles notifiées de manière individuelle à chaque collectivité. Elle est égale au plus élevé des deux montants suivants (voir l annexe relative au schéma de financement) : le produit de la taxe professionnelle de l année 2009 ; le produit des bases de taxe professionnelle théoriques de l année 2010 par le taux de taxe professionnelle de l année 2009, dans la limite du taux 2008 augmenté de 1 %, ce qui a pour effet de limiter les effets des hausses de taux votés en Pour le secteur communal, cette compensation relais comportera une part variable liée à la perception de la cotisation foncière des entreprises (CFE) (voir l annexe relative au schéma de financement). Toutes collectivités confondues, cette compensation versée par l État est évaluée à 32,3 Md selon les calculs de la mission. Tableau 1 : Estimation de la compensation relais versée par l État en 2010 (en Md ) Régions Départements Communes et EPCI Total 3,377 10,021 18,933 32,330 Source : Simulations mission à partir des bases prévisionnelles Dans un contexte de croissance des bases, la compensation relais sera majoritairement déterminée à partir des bases prévisionnelles de taxe professionnelle récemment notifiées Pour les régions, le calcul de la compensation relais à partir des bases prévisionnelles 2010 de taxe professionnelle est, dans la majorité des cas, plus favorable que le référentiel à l imposition Pour six régions, le montant de la compensation relais est équivalent à l imposition TP 2009 (Guadeloupe, La Réunion, Alsace, Limousin, Auvergne et Corse). Pour l Alsace, le Limousin et l Auvergne, cette situation s explique par la hausse des taux en 2009, supérieure à 1 % par rapport aux taux Pour la Guadeloupe et la Réunion, la compensation relais est équivalente à l imposition 2009 en raison de la diminution des bases de taxe professionnelle enregistrée en Les autres régions bénéficient d une croissance des bases TP en 2010, ce qui leur procure une compensation relais supérieure à l imposition Pour cinq d entre elles, le montant de la compensation relais est supérieur de 5 % au montant d imposition TP de l année précédente (Haute-Normandie, Pays-de-Loire, Bretagne, Martinique et PACA)

4 2 Annexe VI Graphique 1 : Comparaison de la compensation relais versée et du montant des impositions TP 2009 (situation par région) Evolution régionale Evolution nationale GUADELOUPE 0,00% 3,4% LA REUNION 0,00% 3,4% ALSACE 0,00% 3,4% LIMOUSIN 0,00% 3,4% AUVERGNE 0,00% 3,4% CORSE 0,00% 3,4% PICARDIE 0,82% 3,4% LORRAINE 0,82% 3,4% BOURGOGNE 1,39% 3,4% MIDI-PYRENEES 1,49% 3,4% CHAMPAGNE-ARDENNES 1,52% 3,4% BASSE-NORMANDIE 2,09% 3,4% FRANCHE-COMTE 2,81% 3,4% LANGUEDOC-ROUSSILLON 3,37% 3,4% ILE-DE-FRANCE 3,43% 3,4% NORD-PAS-DE-CALAIS 3,97% 3,4% RHONE-ALPES 4,19% 3,4% POITOU-CHARENTES 4,23% 3,4% AQUITAINE 4,37% 3,4% CENTRE 4,69% 3,4% GUYANE 4,88% 3,4% P,A,C,A 5,08% 3,4% MARTINIQUE 5,09% 3,4% BRETAGNE 5,22% 3,4% PAYS DE LA LOIRE 5,47% 3,4% HAUTE-NORMANDIE 5,48% 3,4% National 3,4% 3,4% MARTINIQUE P,A,C,A GUYANE CENTRE AQUITAINE POITOU-CHARENTES BRETAGNE RHONE-ALPES HAUTE-NORMANDIE PAYS DE LA LOIRE NORD-PAS-DE-CALAIS GUADELOUPE 6% 5% 4% 3% 2% 1% 0% LA REUNION ALSACE ILE-DE-FRANCE FRANCHE-COMTE LANGUEDOC-ROUSSILLON Evolution régionale Evolution nationale LIMOUSIN AUVERGNE CORSE PICARDIE LORRAINE BOURGOGNE MIDI-PYRENEES CHAMPAGNE-ARDENNES BASSE-NORMANDIE Source : Calculs mission à partir des bases prévisionnelle 2010 Une majorité de départements bénéficiera d une compensation relais supérieure au montant de l imposition 2009 (60 départements), cette tendance s expliquant par une croissance des bases 2010 de taxe professionnelle supérieure à l effet du plafonnement de la hausse des taux enregistré en Pour 40 départements, la compensation relais sera en revanche calée sur l imposition A l exception de Paris, dont les taux sont à 0 %, de la Guadeloupe qui enregistre une diminution de bases de taxe professionnelle et de la Corse qui bénéficie d une allocation compensatrice, cette situation s explique quasi-exclusivement par une augmentation des taux 2009 supérieure à 1 % par rapport aux taux La règle du plafonnement des taux appliqués aux bases prévisionnelles 2010 rend en effet plus favorable le calcul d une compensation calculée sur l imposition A titre d exemple, 14 départements ont augmenté leur taux de taxe professionnelle de plus de 10 % en 2009 et se verront en conséquence attribuer une compensation relais calée sur l imposition Tableau 2 : Départements ayant augmenté leur taux de taxe professionnelle de plus de 10% par rapport à l année 2008 Départements Augmentation taux Val-de-Marne 9,7% Indre-et-Loire 12,0% Ille-et-Vilaine 12,9% Côtes-d Armor 13,1% Seine-Maritime 14,7% Lot-et-Garonne 14,8% Alpes-Maritimes 14,9% Ain 15,0% Seine-et-Marne 15,2% 1 La Réunion affiche à la fois une diminution des bases TP pour 2010 et un plafonnement de la hausse des taux

5 Annexe VI 3 Départements Augmentation taux Somme 15,7% Nord 18,7% Cher 19,5% Hautes-Alpes 30,0% La Réunion 30,0% Source : Bases DGFiP Graphique 2 : Rapport entre le montant de la compensation relais versée et le montant des impositions TP 2009 Départements bénéficiant d une compensation relais supérieure de 5 % à l imposition 2009 (tableau de gauche) et situation de l ensemble des départements (graphique de droite) 9,0% CHARENTE 5,0% MARTINIQUE 5,1% JURA 5,2% BOUCHES-DU-RHONE 5,3% DROME 5,5% AISNE 5,5% ALPES-DE-HAUTE- PROVENCE 5,7% LOT 5,8% GUYANE 6,1% LOIRE-ATLANTIQUE 6,2% RHONE 6,6% LOZERE 8,5% 8,0% 7,0% 6,0% 5,0% 4,0% 3,0% 2,0% 1,0% 0,0% Compensation relais = bases 2010 x taux 2009 : 60 départements Compensation relais = imposition TP 2009 (40 départements) Source : Calculs mission à partir des bases prévisionnelles 2010 Les mêmes tendances se dégagent pour les communes, ces dernières recevant pour près de 60 % d entre elles une compensation relais déterminée à partir des bases prévisionnelles 2010, compte tenu essentiellement de l augmentation des bases de taxe professionnelle 2. Pour les EPCI, la compensation relais versée sera également majoritairement calculée à partir des bases prévisionnelles de TP pour 2010 (1 986 sur EPCI). 2 Ce phénomène est recensé sur communes, chiffre rapporté au nombre de communes percevant de la taxe professionnelle, soit communes en Ce décompte est à apprécier en tendance, compte tenu des changements de périmètre intervenu entre 2009 et

6 4 Annexe VI 2. En 2011, l impact financier de la nouvelle fiscalité locale sera neutralisé par les mécanismes de compensation et de garantie 2.1. Pour les régions, la réforme conduit à une modification substantielle de la structure de la fiscalité désormais assise sur l imposition des entreprises Le passage à cette nouvelle fiscalité sera compensé par l État à hauteur de 490 M et donnera lieu à garantie entre régions pour près de 570 M La réforme a pour effet de modifier sensiblement la structure de la fiscalité régionale, au sein de laquelle disparaissent l imposition des ménages et le pouvoir de taux corrélativement adossé. A compter de 2011, la fiscalité régionale est exclusivement assise sur la fiscalité des entreprises via la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE) et l imposition forfaitaire des entreprises de réseaux (IFER). Graphique 3 : Répartition des ressources fiscales avant réforme en 2010 (à gauche) et après réforme 2011 (à droite) TFPB 38,5% TFNB 0,3% DCRTP IFER 9,6% 12,7% TP 61,2% CVAE 77,8% Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 Les ressources attribuées aux collectivités locales à compter de 2011 incluent une dotation de compensation versée par l État (DCRTP) et une garantie individuelle de ressources (GIR) destinées à assurer, pour chaque collectivité, un niveau de ressources au moins équivalent à celui prévalant avant la réforme (cf. annexe relative au schéma de financement). Au cas particulier, la dotation de l État est évaluée par la mission à près de 491 M pour les régions, par comparaison des paniers de ressources 2010 avant et après réforme. Cette dotation permet d équilibrer, à l euro près, la situation financière globale des régions. Tableau 3 : Comparaison des ressources fiscales régionales 2010 avant et après réforme (uniquement sur le panier de ressources affecté par la réforme) Panier de ressources Panier de ressources En M Variation DCRTP Solde 2010 avant réforme 2010 après réforme Régions Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données

7 Annexe VI 5 Ce mécanisme a pour effet d augmenter les ressources de 22 régions enregistrant des pertes de recettes suite au changement de fiscalité. Graphique 4 : Comparaison des ressources avant et après réforme sans DCRTP (à gauche) et avec DCRTP (à droite) (en par habitant) Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 Note de lecture : La bissectrice représente la situation d équivalence de ressources, avant et après réforme- La taille des bulles est proportionnelle à la population de la région Ce premier correctif est ensuite complété par la garantie individuelle de ressources (GIR) dont bénéficie individuellement chaque collectivité. Ce dispositif est très puissant puisqu il permet d assurer en 2011 le même niveau de ressources pour chaque région, indépendamment du changement de fiscalité. Graphique 5 : Comparaison des ressources fiscales avant après réforme après DCRTP et avant GIR (à gauche) et après DCRTP et GIR (à droite) (en par habitant) Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 Note de lecture : La bissectrice représente la situation d équivalence de ressources, avant et après réforme- La taille des bulles est proportionnelle à la population de la région - 5 -

8 6 Annexe VI En pratique, la garantie individuelle de ressources conduit à prélever les collectivités bénéficiant d un surcroît de recettes fiscales après réforme. Corrélativement, les collectivités ayant moins de recettes fiscales reçoivent une compensation, en plus de la dotation de compensation de l État. Selon les estimations de la mission, ces prélèvements et compensations, calculés sur les paniers de ressources 2010 avant et après réforme, conduisent à rebattre environ 566 M entre les régions, quatre d entre elles étant prélevées au profit des 22 autres régions. Les prélèvements sont concentrés sur la région Île-de-France, qui contribue au fonds de garantie à hauteur de 558 M, très largement devant la Martinique et la Corse qui restituent respectivement environ 4 et 3 M et la Réunion 1 M. Toutes dotations confondues, les régions bénéficiant des montants de DCRTP et de GIR les plus élevés sont le Nord-Pas-de-Calais (176 M ), PACA (112 M ), Midi Pyrénées (108 M ) et le Languedoc Roussillon (98 M ). En valeur relative, le poids de la DCRTP et de la GIR dans les nouvelles ressources sera plus particulièrement significatif pour la Guyane pour laquelle ces mécanismes représenteront environ la moitié des nouvelles ressources la Basse Normandie, le Nord-Pas-de-Calais et la Haute-Normandie, à hauteur d environ 43 %, et le Languedoc-Roussillon pour 41 % des nouvelles ressources. Graphique 6 : Détail des DCRTP, compensations et prélèvements par région en montants (à gauche) et en proportion des ressources nouvelles (à droite) CORSE P,A,C,A LANGUEDOC-ROUSSILLON AUVERGNE RHONE-ALPES LIMOUSIN MIDI-PYRENEES AQUITAINE POITOU-CHARENTES BRETAGNE PAYS DE LA LOIRE FRANCHE-COMTE ALSACE LORRAINE NORD-PAS-DE-CALAIS BOURGOGNE BASSE-NORMANDIE CENTRE HAUTE-NORMANDIE PICARDIE CHAMPAGNE-ARDENNES ILE-DE-FRANCE LA REUNION GUYANE MARTINIQUE GUADELOUPE CORSE P,A,C,A LANGUEDOC-ROUSSILLON AUVERGNE RHONE-ALPES LIMOUSIN MIDI-PYRENEES AQUITAINE POITOU-CHARENTES BRETAGNE PAYS DE LA LOIRE FRANCHE-COMTE ALSACE LORRAINE NORD-PAS-DE-CALAIS BOURGOGNE BASSE-NORMANDIE CENTRE HAUTE-NORMANDIE PICARDIE CHAMPAGNE-ARDENNES ILE-DE-FRANCE LA REUNION GUYANE MARTINIQUE GUADELOUPE -90% -65% -40% -15% 10% 35% DCRTP FNGIR Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données De manière individuelle, la réforme induit des changements forts liés au glissement sectoriel de l assiette et à la fixation d un taux national Le passage à une fiscalité régionale exclusivement assise sur les entreprises conduira à une modification plus ou moins substantielle selon les régions, en fonction de la structure de leur fiscalité d origine. Ainsi, le changement de nature de fiscalité sera plus particulièrement significatif pour différentes régions d Outre-mer (Guyane, Guadeloupe et Réunion), les régions du Sud de la France (Languedoc-Roussillon et Midi-Pyrénées) ainsi que l Auvergne ou la Bourgogne, pour lesquelles la fiscalité des ménages était antérieurement plus importante dans le panier de ressources avant réforme

9 Annexe VI 7 Graphique 7 : Poids de la fiscalité des ménages dans la fiscalité régionale Situation individuelle des régions avant la réforme 80% 60% moyenne nationale : 39% 40% 20% 0% 21% 28% 28% 28% 34% 34% 35% 36% 36% 38% 38% 38% 38% 40% 41% 41% 42% 44% 44% 45% 45% 46% 48% 55% 55% 71% Corse Alsace Nord Pas de Calais Martinique Rhone Alpes Pays de Loire Lorraine Haute Normandie PACA Aquitaine Bretagne Centre Franche Comté Champagne Ardennes Ile de France Picardie Limousin Basse Normandie Poitou Charente Bourgogne Midi Pyrénées La Réunion Auvergne Languedoc Roussillon Guadeloupe Guyane Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 Au-delà de la substitution de nouvelles assiettes fiscales, la réforme de la taxe professionnelle se traduira également pour les régions par la perte de pouvoir de taux. Concrètement, l introduction de cette nouvelle fiscalité aura des effets différenciés selon les régions, liés à la conjonction de deux facteurs : un effet base : la substitution d assiettes fiscales conduit à de nouvelles contributions sectorielles. La taxe professionnelle concernait principalement les secteurs de l industrie, de l énergie et des transports alors que les secteurs plus intensifs en main d œuvre deviendront plus fortement contributeurs avec la CVAE. En conséquence, les régions concentrant les entreprises de services seront plus favorablement impactées que celles se caractérisant par un tissu plus industriel ; un effet taux : le remplacement de taux différenciés de taxes foncières et de taxe professionnelle par un taux national unique de CVAE aura un impact favorable pour les régions pratiquant antérieurement des taux bas, contrairement aux collectivités ayant une politique de taux élevés. Ainsi, l Alsace et la Haute-Normandie qui présentent l indice de spécificité industrielle parmi les plus élevés (cf. annexe relative à la cartographie) subiront un effet base défavorable important compte tenu de la nouvelle fiscalité. Inversement, la substitution d assiette est favorable à la Bourgogne, l Île-de-France, la Corse. Les régions Limousin, Auvergne, Languedoc-Roussillon et Midi-Pyrénées connaîtront quant à elles un effet taux défavorable compte tenu de leur politique fiscale antérieure caractérisée par des taux supérieurs à la moyenne

10 8 Annexe VI Graphique 8 : Comparaison individuelle des ressources fiscales avant et après réforme (décomposition de l effet base et effet taux) (en par habitant) Ile de France 45 Effet taux favorable Effet taux par habitant Effet base défavorable Haute Normandie Guyane Alsace Rhone Apes Corse Martinique Lorraine La Réunion Pays de Loire Poitou Charente Champagne Ardennes Bretagne Guadeloupe Centre PACA Aquitaine Franche Comté Picardie Bourgogne Basse Normandie Nord Pas de Calais Limousin Auvergne Languedoc Roussillon Midi Pyrénées Effet taux défavorable ,0-30,0-20,0-10,0 0,0 10,0 20,0 Effet base par habitant Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 Certaines régions cumulent à la fois un effet base et un effet taux favorables telles que l Île-de- France, la Corse, la Martinique et la Réunion qui sont donc des régions prélevées au titre du FNGIR. Inversement, certaines régions cumulent un effet base et un effet taux défavorables : il s agit du Nord-Pas-de-Calais, de la Basse-Normandie, de la Guyane et de la Haute-Normandie. Ces situations les plus distorsives conduisent, de manière corrélative, à l attribution d un montant cumulé de dotation et de garantie plus élevé proportionnellement aux ressources nouvelles. C est le cas de la Guyane, de la Basse-Normandie, de la Haute-Normandie, du Nord- Pas-de-Calais et du Languedoc-Roussillon (cf. supra)

11 Annexe VI Pour les départements, la fiscalité reste majoritairement assise sur les ménages La substitution d imposition sera compensée par une dotation de l État à hauteur de 910 M et une garantie interdépartementale d environ 1 Md La réforme conduit à une augmentation de la part de la taxe foncière sur les propriétés bâties qui, à elle seule, représente près de 46 % des nouvelles ressources fiscales des départements en Avec le transfert du solde résiduel de taxe sur les conventions d assurance (TSCA), la fiscalité départementale reste majoritairement assise sur les ménages. Toutefois, la part de la fiscalité des ménages avec pouvoir de taux décroît de 20 % en moyenne, puisqu elle s établissait à 57 % avant la réforme (TH et TFPNB incluses). Parallèlement, la fiscalité départementale est de nature plus largement conjoncturelle, près de la moitié du nouveau panier de ressources étant composé de la CVAE (34 %), du transfert de la part résiduelle des DMTO (2 %) et de la part résiduelle de TSCA (13 %). Ces impositions sont par ailleurs exclusives de toute régulation locale de taux. Graphique 9 : Répartition des ressources fiscales avant réforme en 2010 (à gauche) et après réforme 2011 (à droite)-hors Paris Commune Comp.ex.; 0,4% TFNB; 0,3% Comp.ex. : 0,5% DCRTP; 3,8% TP; 42,6% TFPB; 31,9% TFPB; 46,4% CVAE; 33,6% TH; 25,3% TSCA; 13,1% IFER; 1,0% DMTO; 1,6% Source : Simulations mission- Projections à partir des données 2009 Avec l introduction de cette nouvelle fiscalité, une dotation globale de compensation sera versée par l État à compter de 2011 afin de compenser le différentiel constaté globalement entre les ressources départementales avant et après réforme. Selon les calculs de la mission, cette dotation peut être évaluée à 915 M. Tableau 4 : Comparaison des ressources fiscales départementales 2010 avant et après réforme (uniquement sur les ressources affectées par la réforme) (y compris Paris commune) Panier de ressources Panier de ressources En M Variation DCRTP Solde 2010 avant réforme 2010 après réforme Départements Source : Simulations mission- Projections à partir des données

12 10 Annexe VI Cette dotation permet de rapprocher 94 départements de la situation d équivalence de ressources avant et après réforme, ainsi que l illustre le graphique suivant, notamment en analysant la situation hors Paris département. Graphique 10 : Comparaison des ressources avant et après réforme sans DCRTP (à gauche) et avec DCRTP (à droite) (en par habitant) Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme ZOOM HORS PARIS ZOOM HORS PARIS Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Source : Simulations mission- Projections à partir des données 2009 Note de lecture : La bissectrice représente la situation d équivalence de ressources, avant et après réforme- La taille des bulles est proportionnelle à la population du département L effet de cette compensation semble toutefois moins significatif que dans le cas des régions, en raison essentiellement de l effet largement compensateur de la ressource de TSCA qui, aux termes de la loi, est répartie entre les départements au prorata de leurs pertes (cf. annexe relative au schéma de financement). L examen des ressources fiscales avant et après réforme hors TSCA illustre cette analyse : les modalités de répartition de cette taxe permettent de compenser significativement les pertes enregistrées par les départements entre le panier de ressources avant et après réforme. Selon les calculs de la mission, cette ressource, évaluée à 2,9 Md en 2010, bénéficierait à 77 départements

13 Annexe VI 11 Graphique 11 : Comparaison des ressources avant et après réforme avant DCRTP-hors Paris sans TSCA (à gauche) et avec TSCA (à droite) (en par habitant) Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Source : Simulations mission- Projections à partir des données 2009 Note de lecture : La bissectrice représente la situation d équivalence de ressources, avant et après réforme- La taille des bulles est proportionnelle à la population du département Au-delà de la compensation versée par l État, chaque département participe au mécanisme de garantie individuelle de ressources par prélèvement opéré sur les collectivités bénéficiant d un surcroît de recettes après la réforme, au profit des départements présentant une situation déficitaire. D après les simulations de la mission, ce mécanisme permet de réallouer entre les départements prélevés et garantis environ M, ce qui replace chaque collectivité dans une situation financière identique à celle prévalant avant la réforme. Graphique 12 : Comparaison des ressources avant et après réforme après DCRTP avant FNGIR (à gauche) et après FNGIR (à droite) (en par habitant) Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant après réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Ressources fiscales par habitant avant réforme Source : Simulations mission- Projections à partir des données 2009 Note de lecture : La bissectrice représente la situation d équivalence de ressources, avant et après réforme- La taille des bulles est proportionnelle à la population du département

14 12 Annexe VI Au total, cinq départements (Paris, Hauts-de-Seine, Réunion, Marne et Lozère) sont prélevés au profit de 95 départements. Les prélèvements sont concentrés sur Paris 3 (830 M ), les Hauts-de-Seine (159 M ) et la Réunion (24 M ), loin devant la Marne et la Lozère respectivement pour 6 et 1 M. Par ailleurs, 23 départements bénéficient d un montant total de DCRTP et de GIR représentant au moins 10 % de leurs ressources après réforme. Graphique 13 : Détail des départements prélevés et garantis à plus de 10 % de leurs ressources (en M ) LA REUNION HAUTS-DE-SEINE PARIS VAL-DE-MARNE VENDEE SOMME DEUX-SEVRES SEINE-ET-MARNE SEINE-MARITIME SARTHE RHONE NORD NIEVRE LOT-ET-GARONNE INDRE-ET-LOIRE INDRE ILLE-ET-VILAINE EURE-ET-LOIR EURE COTES-D'ARMOR CHER CHARENTE-MARITIME ALPES-MARITIMES HAUTES-ALPES ALLIER AIN DCRTP FNGIR Source : Simulations mission- Projections à partir des données Paris agrège la situation de la commune et du département

15 Annexe VI Les départements urbains apparaissent plus largement compensés comparativement aux départements ruraux, à l exception notable de Paris et des Hauts-de-Seine en forte situation contributrice Si la réforme a globalement pour effet de réduire le poids de la fiscalité des ménages avec pouvoir de taux dans les ressources départementales après réforme (cf. supra), ce phénomène sera plus particulièrement significatif pour 25 départements qui enregistreront une diminution d au moins 20 %. Parmi ces derniers, Paris, les Hauts-de-Seine et les deux départements de Corse affichent une diminution de plus de 40 %. Graphique 14 : Evolution du poids de la fiscalité des ménages dans les ressources départementales après réforme 20% 10% 0% -10% -20% -30% -40% -50% -60% -70% -80% Source : Simulation mission- Projections des données comparaison avant et après réforme hors Paris commune et hors compensations d exonération non ventilées Globalement, le changement de structure de la fiscalité départementale aura un effet taux défavorable pour 63 départements, compte tenu à la fois de la réduction de la part des recettes soumises à pouvoir de taux et de la politique fiscale antérieurement pratiquée par les collectivités concernées. Par ailleurs, un peu plus de la moitié des départements connaîtra un effet base défavorable lié à la substitution d assiettes fiscales induite par la réforme

16 14 Annexe VI Graphique 15 : Comparaison individuelle des ressources fiscales avant et après réforme (décomposition de l effet base et effet taux) (en par habitant) Paris 200 Effet taux par habitant Effet base défavorable : 56 départements Yvelines Marne Aube La Réunion 0 Hauts de Seine Effet base par habitant Effet taux défavorable : 62 départements Seine Saint Denis Source : Simulation mission- Projections données 2009 Au sein de cet ensemble, Paris, les Hauts-de-Seine et la Réunion se démarquent en conjuguant à la fois des effets base et taux favorables. A ce titre, ces départements font l objet d un prélèvement dans le cadre du FNGIR. A l opposé, 22 départements connaîtraient de manière simultanée un effet base et un effet taux défavorables. Tableau 5 : Effet base et taux défavorable (effet base à gauche et effet taux à droite) Détail des départements (en par habitant) ALPES-DE-HAUTE-PROVENCE HAUTES-ALPES ARDENNES CHER DORDOGNE DOUBS FINISTERE GIRONDE ILLE-ET-VILAINE JURA LANDES LOT-ET-GARONNE NORD OISE PYRENEES-ATLANTIQUES BAS-RHIN HAUTE-SAONE SARTHE DEUX-SEVRES VENDEE HAUTE-VIENNE YONNE Source : Simulation mission-projections données

17 Annexe VI 15 Comparativement aux départements ruraux 4, les départements urbains 5 connaissent une plus forte amplitude en termes de ratio de ressources par habitant après réforme. Si le niveau de ressources par habitant après réforme reste, dans la grande majorité des cas, inférieur à celui issu de l ancienne fiscalité, ce phénomène paraît plus marqué pour les départements urbains, hors les situations exceptionnelles de Paris, les Hauts-de-Seine et La Réunion. Graphique 16 : Ratio ressources après et avant réforme situation des départements urbains (à gauche) et ruraux (à droite) Bouches-du-Rhône Seine-et-Marne Hauts-de-Seine Paris 115% Nord Alpes-Maritimes La Réunion Martinique 110% 105% Rhône Val-de-Marne Haut-Rhin Hérault Essonne Guadeloupe Territoire de Belfort Savoie Isère Haute-Savoie 100% 95% 90% 85% 80% Gironde Yvelines Var Loire-Atlantique Vaucluse Val-d'Oise Guyane Pas-de-Calais Seine-Saint-Denis Finistère Cher Marne Lozère 115% Ariège 110% Haute-Corse 105% Haute-Marne 100% 95% Corrèze 90% 85% Hautes-Pyrénées 80% Lot Creuse Alpes-de-Haute-Pce Jura Haute-Vienne Corse-du-Sud Manche Hautes-Alpes Nièvre Orne Gers Aveyron Yonne Meuse Charente Mayenne Aube Cantal Aude Côte-d'Or Haute-Saône Source : Simulations mission-projections des données départements ruraux, 28 départements urbains Les départements les plus urbains se caractérisent également par un effet taux légèrement plus favorable, comparativement aux départements les plus ruraux. Graphique 17 : Décomposition effet base et taux situation des départements ruraux (à gauche) et urbains (à droite) (en par habitant) Effet base défavorable : 14 départements urbains 150 Effet base défavorable : 14 départements ruraux Effet taux par habitant Marne -50 Effet taux par habitant Marne Effet base par habitant Effet taux défavorable : 14 départements urbains -150 Effet base par habitant Effet taux défavorable : 22 départements ruraux Source : Simulations mission-projections des données départements ruraux, 28 départements urbains 4 Définis comme des départements dont plus de 92 % des communes sont rurales au sens de l INSEE 5 Définis comme des départements dont moins de 75 % des communes sont rurales au sens de l INSEE

18 16 Annexe VI 2.3. Pour le secteur communal, la réforme conduit à un effet substitutif particulièrement pour les EPCI à TPU qui reçoivent de la fiscalité ménage L introduction de cette nouvelle fiscalité communale conduira au versement d une dotation budgétaire de 1,1 Md et à la mise en jeu de garantie entre collectivité à hauteur de 2,4 Md Prise dans son ensemble, la structure de la fiscalité des EPCI et des communes fera une plus large place à la fiscalité des ménages qui représentera environ 72 % des nouvelles ressources après réforme contre 57 % antérieurement. Avec le transfert de la part départementale, la taxe d habitation devient la première ressource du bloc communal devant la taxe foncière sur les propriétés bâties. Graphique 18 : Répartition des ressources fiscales du bloc communal (communes et EPCI) avant réforme en 2010 (à gauche) et après réforme 2011 (à droite) Comp. d'exo. 3% TP 39% TFNB 2% TFPB 31% Comp. d'exo. 4% IFER 1% CFE 13% CVAE 8% DCRTP/GIR 2% TFNB 2% TFPB 31% TH 25% TH 39% Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 Au sein du bloc communal, l analyse doit cependant être différenciée. Ainsi, la physionomie de la fiscalité des communes est peu modifiée suite à la réforme de la taxe professionnelle : le poids de la fiscalité des ménages reste sensiblement comparable et la taxe professionnelle est remplacée par la CFE, la CVAE et l IFER

19 Annexe VI 17 Graphique 19 : Répartition des ressources fiscales des communes avant réforme en 2010 (à gauche) et après réforme 2011 (à droite) TFNB Comp. d'exo. 3% 4% IFER 1% Comp. TFNB d'exo. 2% 4% TP 14% TFPB 44% CFE 13% CVAE 9% TFPB 32% TH 35% TH 39% Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 En revanche, la fiscalité des EPCI évolue très significativement, avec un effet de substitution de la taxe professionnelle par des impôts ménages. L intercommunalité s étant largement construite autour d EPCI à TPU (cf. annexe relative à la cartographie), la suppression de la taxe professionnelle entraîne de facto le passage de l ensemble des EPCI à fiscalité propre à un régime de fiscalité mixte. Composé antérieurement de taxe professionnelle à hauteur de 91 %, le nouveau panier de ressources des EPCI comprendra désormais des impôts ménages à hauteur de 40 %. Graphique 20 : Répartition des ressources fiscales des EPCI avant réforme en 2010 (à gauche) et après réforme 2011 (à droite) TFNB 1% Comp. d'exo. TFPB 4% TH 1% 3% DCRTP/GIR 9% Comp. d'exo. 3% IFER 2% TFNB 1% TFPB 4% CFE 28% TH 35% TP 91% CVAE 18% Source : Simulations mission- Projections réalisées à partir des données 2009 Comme pour les régions et les départements, le bloc communal bénéficiera dès 2011 d une dotation de compensation de l État et d une garantie individuelle de ressources destinées à conserver a minima le niveau de ressources antérieur malgré la modification du panier de recettes après réforme. Toutes collectivités confondues, la dotation de compensation est évaluée par la mission à M pour le bloc communal. Elle est répartie entre EPCI et communes au prorata des pertes excédant (cf. annexe relative au schéma de financement), soit 270 M pour les communes et 863 M pour les EPCI. Cette dotation de compensation versée par l État est complétée par une garantie individuelle de ressources qui redistribuera 2,3 Md (dont 473 M des communes vers les ECPI)

20 18 Annexe VI Tableau 6 : Comparaison des ressources fiscales communales (hors Paris) avant et après réforme (uniquement sur le panier de ressources affecté par la réforme) Collectivités Panier de ressources 2010 avant réforme Panier de ressources 2010 après réforme Variation DCRTP FNGIR Solde Communes EPCI Bloc communal Source : Simulations mission - Projections à partir des données en M A l instar des régions et des départements, la dotation de compensation permet de rapprocher de la situation d équivalence de recettes avant réforme. Ce mécanisme est complété par la garantie individuelle de ressources qui assure une restitution intégrale des ressources de l année 2010, comme le montrent les graphiques suivants extraits de l analyse de la situation des EPCI. Graphique 21 : Comparaison des ressources fiscales des EPCI avant et après réforme avant DCRTP et FNGIR (à gauche) après DCRTP et avant FNGIR (à droite) 500,00 500,00 400,00 400,00 300,00 300,00 200,00 200,00 100,00 100,00 0,00 0,00 100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 0,00 0,00 100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 Source : Simulations mission- Projections à partir des données en M Graphique 22 : Comparaison des ressources fiscales des EPCI avant et après réforme après DCRTP et avant FNGIR (à gauche) après DCRTP et FNGIR (à droite) 500,00 500,00 450,00 400,00 400,00 350,00 300,00 300,00 250,00 200,00 200,00 150,00 100,00 100,00 50,00 0,00 0,00 100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 0,00 0,00 100,00 200,00 300,00 400,00 500,00 Source : Simulations mission- Projections à partir des données en M

21 Annexe VI 19 Selon les calculs de la mission, en dehors des communes pour lesquelles la réforme est totalement neutre, 68 % feront l objet d un prélèvement au titre du FNGIR et 32 % d entre elles bénéficieront d une compensation 6. Parmi les dix communes qui affichent les montants de compensation les plus élevés, neuf d entre elles sont localisées en région parisienne, dont quatre dans l Est parisien. A l inverse, les communes présentant le niveau de prélèvement le plus élevé sont plutôt localisées dans l Ouest parisien (six communes sur dix). Tableau 7 : Montants des compensations, garanties et prélèvements les plus élevés Situation des communes Prélèvement (en M ) Compensation et garantie (en M ) Puteaux -46 Courbevoie -37 Neuilly-sur-Seine -36 Levallois-Perret -14 Montrouge -13 Belleville-sur-Loire -12 Saint-Maur-des-Fossés -12 Paluel -11 Bois-Colombes -11 Versailles -10 Aulnay-sous-Bois 29 Gennevilliers 25 Vitry-sur-Seine 18 Pantin 16 Gardanne 12 Nanterre 11 Bobigny 10 Poissy 8 Montereau-Fault-Yonne 8 Saint-Ouen 7 Source : Simulations mission- Projections à partir des données en M -Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal. En proportion des ressources issues de la fiscalité nouvelle, pour près d une commune contributrice sur deux, le prélèvement représente entre 20 et 50 % du nouveau panier de recettes. Pour un peu plus d une commune sur six, les situations de compensation s étagent de 0 à 10 % des ressources nouvelles. 6 Aux termes des simulations de la mission, la réforme serait neutre pour communes, communes présenteraient des ressources après réforme inférieures aux ressources avant réforme (et seraient donc compensées) et seraient prélevées au titre de la garantie individuelle de ressources communes bénéficieraient d une DCRTP et seraient compensées via la GIR. Ces chiffres sont à interpréter comme des ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal

22 20 Annexe VI Graphique 23 : Part des prélèvements, compensations et garanties dans les ressources nouvelles Situation des communes Communes prélevées Entre 0 et 10% 5038 Entre 10 et 20% Entre 20 et 50% Entre 50 et 100% Supérieur à 100% 387 Entre 50 et 100% Entre 20 et 50% Entre 10 et 20% Entre 0 et -10% Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal. Pour les EPCI, environ 72 % d entre eux présenteraient des ressources après réforme supérieures aux ressources avant réforme et abonderaient à ce titre le fonds national de garantie. Corrélativement, environ 28 % des EPCI bénéficieraient d une compensation via la DCRTP et la GIR 7. En montants, les compensations et prélèvements les plus importants concernent les EPCI suivants : Tableau 8 : Montants des compensations, garanties et prélèvements les plus élevés Situation des EPCI Prélèvement (en M ) Compensation et garantie (en M ) Nice Cote d'azur -34 Hauts de bièvre -28 Sophia Antipolis -23 Perpignan méditerranée -21 Agglomération de Montpellier -18 Mont Valérien -16 Val d'essonne -16 CA Fréjus / Saint Raphaël -15 Cœur de Seine -14 CDA Royan Atlantique -13 Communauté urbaine de Dunkerque 185 Communauté urbaine de Lyon 146 Ouest Provence 118 Lille métropole 112 Communauté urbaine de Bordeaux 97 CA du pays de Martigues 83 CA du pays d'aix 79 Pays du Grésivaudan 69 La porte du Hainaut 68 Communauté de l'agglomération Havraise 64 Source : Simulations mission- Projections à partir des données en M -Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal. 7 Aux termes des simulations de la mission, EPCI seraient prélevées au titre de la GIR et 722 compensés. Ces chiffres sont à interpréter en tendance compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal

23 Annexe VI 21 Dans près d un cas sur trois, les prélèvements représentent entre 20 et 50 % des ressources nouvelles. Pour un peu plus d un EPCI sur quatre, la compensation allouée au titre de la DCRTP ou de la GIR représente entre 0 et 10 % du nouveau panier de ressources. Graphique 24 : Part des prélèvements, compensations et garanties dans les ressources nouvelles Situation des EPCI EPCI prélevés EPCI compensés Entre 0 et 10% 319 Entre 10 et 20% Entre 20 et 50% Entre 50 et 100% Supérieur à 100% 250 Entre 50 et 100% 593 Entre 20 et 50% 475 Entre 10 et 20% 397 Entre 0 et -10% Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal Au sein du bloc communal, les effets de la réforme sont différenciés entre communes et EPCI Les communes isolées et rurales présentent un niveau de ressources plus élevé après la réforme, la situation des communes membres d EPCI à TPU ou fiscalité mixte restant inchangée Les communes isolées affichent, globalement, des ressources après réforme supérieures de 5 % par rapport aux ressources avant réforme et seront donc globalement écrêtées dans le cadre du mécanisme de la garantie individuelle des ressources. Au sein de cet ensemble, la particularité de la région parisienne doit être soulignée, peu de communes de cet espace géographique ayant opté pour leur rattachement à un EPCI (cf. annexe relative à la cartographie). Ces dernières présentent globalement un niveau de ressources après réforme plus élevé à l exception des communes de la Seine-Saint-Denis. Les communes des Hauts-de- Seine et de l Essonne se démarquent également par un niveau de ressources après réforme plus élevé

24 22 Annexe VI Tableau 9 : Situation des communes isolées de la région parisienne (référentiel 2010) Département Nombre de communes isolées Ressources avant réforme (M ) Ressources après réforme (M ) Ratio ressources après / ressources avant Seine et Marne % Yvelines % Essonne % Hauts de Seine % Seine Saint Denis % Val de Marne % Val d Oise % Total % Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal. En revanche, la situation des communes membres d EPCI est plus contrastée : la réforme ne modifie pas la situation des communes membres d EPCI à TPU et à fiscalité mixte qui présentent un niveau de ressources équivalent après réforme 8 ; au sein d EPCI à fiscalité additionnelle et en zone d activité économique, les ressources après réforme des communes sont supérieures respectivement de 5 et de 2 % (avant mécanismes de garantie et de compensation). Graphique 25 : Détail des effets de la réforme pour les communes par régime fiscal de l EPCI de rattachement (en pourcentage des ressources avant réforme) 0% 20% 40% 60% 80% 100% Communes en EPCI à fiscalité mixte Communes en EPCI à fiscalité additionnelle Communes en EPCI à TPU Communes en EPCI à TP de zone avant après avant après avant après avant après TF TH Compensation relais CVAE CFE IFER Compensation d'exonération Communes isolées avant après Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal. 8 Le seul écart peut être introduit par les prélèvements et reversements des fonds départementaux de péréquation de la taxe professionnelle (FDPTP), qui sont pris en compte pour partie dans le panier de ressources avant réforme (cf. annexe relative à la méthodologie)

25 Annexe VI 23 Tableau 10 : Détail des effets de la réforme pour les communes par régime fiscal de l EPCI de rattachement (référentiel 2010) (en M ) Communes en EPCI à fiscalité mixte Communes en EPCI à fiscalité additionnelle Communes en EPCI à TPU Communes en EPCI à TP de zone Communes isolées avant après avant après avant après avant après avant après avant après TF TH Compensation relais CVAE CFE IFER Compensation d'exo DCRTP, FNGIR Total Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal compensation relais y compris prélèvements et reversements FDPTP, participation au plafonnement sur la valeur ajoutée et prélèvement France Telecom Les collectivités rurales bénéficient d un surcroît de ressources après réforme, le classement en zone de montagne n induit pas en revanche de modification notable du niveau de ressources après réforme. Tableau 11 : Ratio de ressources après réforme des communes en fonction de leur classement en zone de revitalisation rurale (ZRR) ou en zone de montagne Libellé Nombre Ratio ressources après / ressources avant Communes non classées en ZRR % Communes classées en ZRR % Total % Communes non classées en zone de montagne % Communes en zone de montagne % Total % Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal. Total En termes de population, les villes moyennes seront plutôt en situation de compensation contrairement aux très petites communes qui affichent des ressources après réforme (avant mécanismes de garantie et de compensation) supérieures respectivement de 9 et de 12 % par rapport aux ressources avant réforme. Les grandes villes retrouvent un niveau de ressources comparable à celui prévalant antérieurement à la réforme

26 24 Annexe VI Graphique 26 : Ratio de ressources après réforme / ressources avant réforme des communes en fonction de la strate démographique 115% 110% 105% 112% 109% Moyenne : 101% 100% 95% 103% 99% 98% 97% 98% 99% 98% 101% 102% 101% 101% 99% 100% 90% 85% 80% 0 à 499 hab. 500 à 999 hab à hab à hab à hab à hab à hab à hab à hab à hab à hab à hab à hab à hab hab. et plus Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal De fortes situations compensatrices apparaissent pour les EPCI à TPU, en particulier pour les plus grandes communautés urbaines La réforme va affecter la situation des EPCI à TPU et à fiscalité mixte dont les ressources après réforme (avant mécanismes de garantie et de compensation) seront inférieures respectivement de 12 et de 3 % par rapport aux ressources avant réforme. Ces EPCI bénéficient donc des mécanismes de compensation et de garantie. En revanche, la nouvelle fiscalité apporte globalement des recettes d un montant plus élevé pour les EPCI à fiscalité additionnelle et en zone d activité économique qui auront des ressources après réforme (avant mécanismes de garantie et de compensation) supérieures respectivement de 3 et 2 % par rapport aux ressources avant. Ces EPCI seront donc contributeurs au fonds de garantie. Graphique 27 : Détail des effets de la réforme pour les EPCI selon leur régime fiscal 0% 20% 40% 60% 80% 100% Mixte Addit. TPU TP de zone avant après avant après avant après avant après TF TH Compensation relais CVAE CFE IFER Compensation d'exo Source : Simulations mission- Projections à partir des données Ces chiffres sont à interpréter en ordres de grandeur compte tenu de la moindre fiabilité des simulations au niveau communal