TQG. Financement des entreprises

Transcription

1 TQG Financement des entreprises Economie et droit GYB - Cours d'option complémentaire Catherine Beez-Ducarroz

2 Le financement de l'entreprise LE PATRIMOINE Pour fonctionner, une entreprise doit disposer d'un certain nombre de biens : Pour faire face à ses dépenses courantes, l'entreprise aura besoin de liquidités. Ce sont les disponibilités,, appelées aussi trésorerie. Matières premières, produits finis ou semi-finis, c'st-à-dire son stock. Terrains, bâtiments, machines, etc. Ce sont les immobilisations,, c-à-d des biens qu'elle ne peut en principe pas vendre sans cesser son activité.

3 LE FINANCEMENT Pour financer l'acquisition de son patrimoine,, l'entreprise doit réunir des moyens financiers : Elle recourt à des emprunts auprès de proches et des banques disposés à la soutenir.. L'ensemble de ces emprunts sont les fonds étrangers ou dettes. Elle utilise l'argent qui lui appartient, c'est-à-dire ses fonds propres ou capital propre.

4 Financement possible par : Ménages Reste du monde (Relations extérieures) Etat Une entreprise peut être financée par des fonds provenant des/du/de Autres entreprises Banques (Système financier)

5 LE BILAN (définition) Le bilan est une liste globale, complète et ordonnée des biens ou des obligations d'une personne ou d'une entreprise. Il indique la fortune nette d'un agent économique à un moment donné (photographie). Il est le résumé de l'inventaire des biens et des obligations de cet agent.

6 Le bilan sous forme de tableau Schumacher/Donzé (2005) LA REGLE : égalité entre les actifs et les passifs.

7 Exemple de présentation d'un bilan Schumacher/Donzé (2005)

8 LE PLAN COMPTABLE (définition) Le plan comptable est un registre complet et systématique des comptes d'une entreprise. Il contient le numéro et la désignation de tous les comptes utilisés pour la comptabilité des transactions.

9 Extrait du plan comptable Käfer Schumacher/Donzé (2005)

10 Exercice : Classification d'un inventaire Travail demandé Pour les quatre exercices qui vous sont distribués, veuillez précisez pour chacun des postes s'il s'agit : d'un actif (patrimoine ou utilisation des fonds), le cas échéant circulant ou immobilisé, ou s'il s'agit d'un passif (financement ou provenance des fonds), le cas échéant d'une dette ou de capital propre.

11 Exercice : Etablissement de bilans Travail demandé Pour les exercices qui vous sont distribués, veuillez dresserd les bilans ordonnés et déterminer le capital propre investi. Déterminez le total du capital circulant et du capital immobilisé ainsi que des fonds propres et des fonds étrangers. Les indications relevées proviennent des travaux d'inventaires. Vous n'utiliserez que les noms des comptes qui vous seront proposés (plan comptable).

12 BILAN ET OUVERTURE DES COMPTES En début d'exercice, le comptable ouvre un compte pour cha- que poste du BILAN INITIAL. L'abréviation sàn signifie «solde à nouveau». L'ensemble des comptes forme le Grand Livre. Schumacher/Donzé (2005)

13 EXEMPLE DE FONCTIONNEMENT DE COMPTE Le COMPTE ACTIF (No ) (utilisation des fonds) Solde à nouveau et écritures durant l'exercice comptable: Le solde à nouveau (sàn), tiré du bilan d'ouverture, indique la position initiale du compte en début d'exercice. Il est porté au débit du compte actif (+) (à gauche). Toute augmentation de cette position initiale est portée au débit (+). Toute diminution de cette position initiale est portée au crédit (-) (à droite).

14 Le COMPTE ACTIF 1000 CAISSE (ouverture et écritures) Schumacher/Donzé (2005)

15 EXEMPLE DE FONCTIONNEMENT DE COMPTE (suite) Le COMPTE ACTIF (No ) (utilisation des fonds) Solde pour balance à la fin de l'exercice comptable: Le solde pour balance (spb) indique la position finale du compte en fin d'exercice. Il est porté au crédit du compte actif (-) (à droite). Le solde pour balance est reporté au bilan final. Le solde pour balance (spb) de fin d'exercice comptable de l'année N (par exemple) est réouvert comme solde à nouveau (sàn) de l'exercice comptable N+1.

16 Le COMPTE ACTIF 1000 CAISSE (clôture et réouverture)

17 BILAN ET CLÔTURE DES COMPTES En fin d'exercice, le comptable ferme chaque compte du Grand Livre et reporte les soldes pour balance respectifs dans le BILAN FINAL.