COMPTABILITE COMMERCIALE ANALYSES FINANCIERES. carrière du receveur communal (CO_RC), 2005 cycle A C11 (CO_RC 05A1)

Transcription

1 COMPTABILITE COMMERCIALE ET ANALYSES FINANCIERES carrière du receveur communal (CO_RC), 2005 cycle A C11 (CO_RC 05A1)

2 - 2 - CHAPITRE I ENTREE DANS LA MATIERE A. LE BILAN Créée pour produire des biens (boulanger) ou rendre des services (épicier, loueur de voitures automobiles), l entreprise a à sa disposition au début de son existence des fonds qu elle fait fructifier par le travail et les échanges. A la création de l entreprise le propriétaire apporte de l argent. Durant l existence de l entreprise le propriétaire a) effectue des dépenses pour achats de mobilier, d installations, de marchandises, pour frais (salaires, loyer, impôts etc.) b) réalise des recettes (ventes de marchandises ou rémunérations pour services rendus). Il y a donc d une part transformation de l argent apporté par le propriétaire en biens d équipement destinés à rester dans l entreprise et en marchandises et produits destinés à être vendus d autre part transformation de marchandises en argent qui rentre dans la caisse de l entreprise.

3 - 3 - A la fin de l entreprise les biens, marchandises, mobilier sont vendus, les créances encaissées, les dettes payées. Il ne reste alors que de l argent qui est versé au propriétaire de l entreprise. La différence entre ce que le propriétaire reçoit à la fin et ce qu il a apporté au début constitue le résultat de l activité de l entreprise pendant son existence : un bénéfice ou une perte. Pour avoir la situation d une entreprise à un moment donné il faut connaître : ses avoirs = son actif : matériel mobilier marchandises argent en caisse, en banques créances (clients) etc. ses dettes = son passif : dettes (fournisseurs) dettes (banques) etc. La différence entre avoirs (actif) et dettes (passif) fait connaître la situation nette ou capital actuel de l entreprise. ACTIF - PASSIF TIERS ACTIF = CAPITAL ACTUEL = CAPITAL ACTUEL + PASSIF TIERS Le capital constitue une dette de l entreprise vis-à-vis de son propriétaire, dette dont le remboursement sera effectué à la cessation du commerce. L égalité ou l équation établie ci-dessus est représentée sous la forme d un tableau appelé bilan. Actif Capital + Dettes

4 - 4 - Exemple de bilan d'une entreprise ACTIF PASSIF ce qu'elle possède - chez elle - aux tiers ce qu'elle doit Installation Fournisseurs Marchandises Caisse chez les tiers - à son propriétaire Créances sur clients Capital actuel On peut encore donner les définitions suivantes : Le PASSIF représente l origine des avoirs. L ACTIF représente l emploi des avoirs. Le bilan est un tableau qui fait connaître la situation d une entreprise à un moment donné. Exercices nos 1 à 4

5 - 5 - Exercice no 1 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan du commerce A. Immeuble commercial Mobilier commercial Matériel du magasin Camions Marchandises Il y a en caisse en banque Les clients doivent Il est dû aux fournisseurs à l'etat (impôts) à la B.G.L

6 - 6 - Solution de l'exercice no 1 ACTIF BILAN PASSIF Immeuble Fournisseurs Mobilier Etat Matériel B.G.L Camions Capital Marchandises Caisse Banque Clients

7 - 7 - Exercice no 2 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison B Marchandises Dû aux fournisseurs A recevoir des clients Encaisse 500 Compte en banque (avoir) Véhicules Machines Dette impôt 700 Matières premières 200

8 - 8 - Solution de l'exercice no 2 ACTIF BILAN PASSIF Marchandises Fournisseurs Clients Dette d'impôt 700 Encaisse 500 Capital Banque Véhicules Machines Matières premières

9 - 9 - Exercice no 3 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison C Dette B.G.L Créances clients Marchandises Immeuble I.C.C. à payer (impôt commercial communal) 125 Encaisse Camion B.C.E.E. c.c. (avoir) Mobilier Frais à payer Effets à recevoir Installation Fournisseurs Machines Matières premières Effets à payer 3 250

10 Solution de l'exercice no 3 ACTIF BILAN PASSIF Créances clients Dette B.G.L Marchandises I.C.C. à payer 125 Immeuble Frais à payer Encaisse Fournisseurs Camion Effets à payer B.C.E.E. c.c. avoir Capital Mobilier Effets à recevoir Installation Matières premières Machines

11 Exercice no 4 Il est demandé d'établir à l'aide des données qui suivent le bilan de la maison D Capital Dette B.C.E.E Marchandises Installation Clients Caisse Fournisseurs Dexia B.I.L

12 Solution de l'exercice no 4 ACTIF BILAN PASSIF Créances clients Fournisseurs Marchandises B.C.E.E Installation Dexia B.I.L. c.c Encaisse Capital

13 B. COMPARAISON DE DEUX BILANS SUCCESSIFS Le résultat La comparaison du poste capital dans les deux bilans établis l un au début, l autre à la fin d une période fait connaître le résultat de l exploitation de l entreprise pendant cette période. La période comprise entre deux bilans successifs est appelée période comptable ou exercice. Si le capital nouveau est plus grand que le capital ancien il y a profit ou bénéfice. Si le capital nouveau est plus petit que le capital ancien il y a perte. (En ce moment nous faisons encore abstraction des prélèvements et apports opérés au courant de l exercice). Exemple: ACTIF BILAN DE DEBUT D'EXERCICE PASSIF Mobilier Capital Marchandises Caisse ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Créances Différence: Capital fin - Capital début = perte de 2 500

14 ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Créances Différence: Capital fin - Capital début = bénéfice de Cependant, en comptabilité on présente le bilan de fin d exercice de façon à conserver le capital avec sa valeur initiale et de faire apparaître de la sorte distinctivement le résultat. Les bilans de fins d exercice doivent donc se présenter de la façon suivante : ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Créances Perte ACTIF BILAN DE FIN D'EXERCICE PASSIF Mobilier Dettes Marchandises Capital Caisse Bénéfice 5000 Créances On constate que :

15 la diminution de capital (la perte) figure à l ACTIF du bilan - l augmentation de capital (le bénéfice) figure au PASSIF du bilan. Formule de bilan ACTIF - PASSIF = RESULTAT (Profit ou perte) (le passif comprend alors les dettes ainsi que le capital initial) ou bien ACTIF - PASSIF - CAPITAL INITIAL = RESULTAT CAPITAL ACTUEL CAPITAL ACTUEL - CAPITAL INITIAL = RESULTAT (toujours abstraction faite des prélèvements et des apports effectués au cours de l exercice)

16 C. LES CAUSES DU RESULTAT Les charges et les produits Le commerçant effectue des dépenses : a) d équipement (installation, mobilier, matériel, etc.) b) d exploitation (marchandises et frais). D autre part, le commerçant réalise des recettes (vente de marchandises ou paiement de services). Parmi ces recettes et ces dépenses il y a des produits et des charges qui, ensemble avec d autres produits et charges que nous apprendrons à connaître dans la suite, ont engendré le résultat constaté par la comparaison de deux bilans successifs. Nous pouvons retenir dès maintenant la Formule de gestion : PRODUITS CHARGES = RESULTAT (Profit ou Perte) Ainsi donc il existe deux méthodes de constater le résultat d une entreprise : CAPITAL ACTUEL CAPITAL INITIAL = RESULTAT (abstraction faite des prélèvements et des apports) ou bien PRODUITS CHARGES = RESULTAT Retenons également que recettes et dépenses n est pas la même chose que produits et charges. Exercices nos 5 à 7

17 Exercice no 5 Le le bilan de la maison X a été établi avec les données suivantes: Fonds de commerce Stock de marchandises Banque (avoir) Dû aux fournisseurs Matériel Encaisse 750 Dû par les clients Le 31 décembre de la même année l'inventaire fournit les données suivantes: Fonds de commerce Stock de marchandises En banque Dû aux fournisseurs Matériel Encaisse 250 Dû par les clients Il est demandé: 1. D'établir le bilan d'ouverture au D'établir le bilan de clôture au tout en faisant apparaître distinctement le résultat.

18 Solution de l'exercice no 5 Actif Bilan d'ouverture au Passif Fonds de commerce Fournisseurs Stock de marchandises Capital Banque Matériel Encaisse 750 Créances clients Actif Bilan de clôture au Passif Fonds de commerce Fournisseurs Stock de marchandises Capital Banque Bénéfice Matériel Encaisse 250 Créances clients

19 Exercice no 6 Sachant que les créances s'élèvent à la moitié des dettes et que l'entreprise a réalisé un profit égal au dixième du capital initial, il est demandé de compléter le bilan suivant: ACTIF BILAN DE CLÔTURE PASSIF Matériel Dettes Mobilier Capital initial Marchandises Caisse Créances

20 Solution de l'exercice no 6 Créances = 1/2 des dettes (10 000) = Profit = 1/10 du capital initial = Caisse = différence entre Actif et Passif ACTIF BILAN DE CLÔTURE PASSIF Matériel Dettes Mobilier Capital initial Marchandises Bénéfice Caisse Créances

21 Exercice No 7 Le capital initial d une entreprise est de dont la moitié représente un apport de mobilier et de matériel et le reste des espèces en caisse. A la fin d une période qui se solde par une perte de 2 500, les marchandises sont évaluées à et les créances à Le double de l existant en caisse couvrirait exactement les dettes. Il est demandé d établir le bilan à la fin de la période sachant que le mobilier et le matériel n ont subi aucune dépréciation.

22 Solution de l'exercice no 7 Bilan d'ouverture Mobilier et matériel Capital Encaisse Bilan de clôture Mobilier et matériel Capital Stock de marchandises (50 000) Créances Perte Dettes (X) (51 250) Encaisse (X/2) X = X/2 X - X/2 = X/2 = 1 250

23 CHAPITRE II LES COMPTES 1. DEFINITION ET DESCRIPTION Un commerçant ayant en caisse, en début de journée, 100, désire contrôler l exactitude de la caisse le soir du même jour. Encaissements et décaissements : ,50 7,50 + 2, Solution arithmétique (somme algébrique) ,50 + 2,50 (7, ) = 107,50. Solution comptable Le dispositif comptable usité est un tableau appelé compte dans lequel les augmentations sont inscrites d un côté et les diminutions de l autre. Par convention, la gauche du compte est appelée DEBIT et la droite du compte est appelée CREDIT. DEBIT CAISSE CREDIT encaisse matin 100,00 décaissements successifs 7,50 encaissements successifs 20,00 15,00 17,50 10,00 2,50 Total du débit 140,00 Total du crédit 32,50 Définition : Le compte est un tableau dans lequel sont enregistrées les opérations relatives au même objet. Le solde d un compte (S) est la différence entre le total du débit (D) et celui du crédit (C). Si D > C, le solde est débiteur Si C > D, le solde est créditeur Pour arrêter un compte on ajoute le solde au plus petit total. On doit obtenir deux totaux égaux que l on souligne d un double trait. En effet, la différence (solde) de deux nombres est le nombre qu il faut ajouter au plus petit pour obtenir le plus grand.

24 Exemple précédent DEBIT CAISSE CREDIT 100,00 7,50 20,00 15,00 17,50 10,00 2,50 (32,50) Solde débiteur 107,50 140,00 140,00 2. CLASSIFICATION DES COMPTES I. Comptes de valeurs ou comptes de situation de bilan A) Valeurs actives 1. Valeurs immobilières ou Immobilisé Immeubles Mobilier Matériel Frais de I er établissement etc. 2. Valeurs réalisables ou Réalisable a) Valeurs d exploitation Marchandises Matières premières Produits finis etc. b) Comptes de tiers Clients Avances aux fournisseurs Débiteurs etc. 3. Disponible Caisse Compte-chèques postaux Banques

25 Effets à recevoir B) Valeurs passives 1. Dettes à court terme a) Comptes de tiers Fournisseurs Avances clients Autres créanciers b) Comptes financiers Banques Effets à payer 2. Dettes à long terme Dettes à plus d un an II. Comptes du commerçant A) Capital 1. Capital initial 2. Apports 3. Prélèvements B) Résultat

26 III. Comptes de résultat (comptes produits et charges) Schéma : ACTIF BILAN PASSIF IMMOBILISE REALISABLE DISPONIBLE (PERTE) Besitzkonten Comptes de l actif DETTES CAPITAL (BENEFICE) Schuldkonten Betriebsvermögenskonto Comptes du passif PRINCIPE : Chaque compte intervient comme s il avait une existence propre et comme s il pouvait agir librement et en toute indépendance. Cette règle vaut également pour le compte CAPITAL, qui est considéré comme compte du passif. Il constitue en effet une dette de l entreprise vis-à-vis du patron. - Exercices nos 8 à 10 -

27 Exercice no 8 Etablissez et soldez le compte caisse Encaisse le 15 octobre au matin 946,15 Payé pour matériel de bureau 46,13 Payé pour nettoyage des bureaux 12,12 Encaissé les ventes au comptant facture No ,87 facture No ,08 facture No ,45 Payé pour achat de marchandises 241,25 Reçu un acompte d un client 150,00 Payé loyer du magasin 120,00 Encaissé les ventes au comptant facture No ,50 Payé téléphone du magasin 21,10 Payé l électricité du magasin 23,00 Encaissé les ventes au comptant facture No ,50

28 Solution de l'exercice no 8 DEBIT CAISSE CREDIT Ouverture 15/10 946,15 pmt matériel de bureau 46,13 encaissé facture no ,87 pmt nettoyage des bureaux 12,12 encaissé facture no ,08 pmt achat de marchandises 241,25 encaissé facture no ,45 pmt loyer magasin 120,00 acompte client 150,00 pmt téléphone 21,10 encaissé facture no ,50 pmt électricité 23,00 encaissé facture no ,50 (sous-total) 463,60 Solde débiteur 860, , ,55

29 Exercice no 9 Etablissez et soldez le compte du client Muller le notre créance s élève à le nous envoyons une facture de le le client Muller nous verse le nous lui envoyons une facture de le il nous renvoie une partie des marchandises pour 250 le il nous verse 3 000

30 Solution de l'exercice no 9 DEBIT CLIENT MULLER CREDIT ouverture s/paiement n/facture s/retour n/facture s/paiement (9 500) Solde débiteur

31 Exercice no 10 Etablissez et soldez le compte du fournisseur Schmitt le notre dette est de le il nous envoie des marchandises pour le nous lui payons le nous lui renvoyons des marchandises pour le nous recevons des marchandises pour 2 750

32 Solution de l'exercice no 10 DEBIT FOURNISSEUR SCHMITT CREDIT n/paiement ouverture n/retour n/achat (11 250) n/achat Solde créditeur

33 CHAPITRE III LA COMPTABILITE EN PARTIE DOUBLE PRINCIPES DE BASE : 1 Chaque opération donne lieu à une écriture double d égale valeur DEBIT = CREDIT (Il n y a donc pas de débit sans crédit et inversement). 2 L augmentation d un compte de l actif est exprimée par un DEBIT La diminution d un compte de l actif est exprimée par un CREDIT L augmentation d un compte du passif est exprimée par un CREDIT La diminution d un compte du passif est exprimée par un DEBIT 3 Il en résulte l équation : ACTIF = PASSIF Explications concernant le principe de base no 2 : Admettons au départ une encaisse de Cette encaisse constitue un élément positif donc actif. Toute opération qui augmente cette encaisse donne lieu à un nouvel élément positif venant s ajouter à ceux existants antérieurement, donc + ou DEBIT Toute opération qui diminue cette encaisse annule partiellement ou totalement le montant existant antérieurement, donc ou CREDIT Admettons maintenant au départ une dette de Cette dette constitue un élément négatif donc passif. Toute opération tendant à diminuer cette dette correspond à un enrichissement, donc + ou DEBIT Toute opération tendant à accroître cette dette correspond à une nouvelle dette, c està-dire à un appauvrissement, donc ou CREDIT Nous pouvons donc dire : en cas d enrichissement d un compte : + DEBIT en cas d appauvrissement d un compte : CREDIT

34 ad 1) Exemples : nous prélevons de l argent dans la caise et nous le versons sur notre compte en banque Banque V.A. Caisse V.A. 1) 250 1) 250 ad 2) nous achetons une nouvelle installation à terme Installation V.A. Créditeurs divers V.P. 2) ) ad 3) nous demandons un crédit à la banque pour payer nos fournisseurs Fournisseurs V.P. Banque V.P. 3) ) ad 4) nous payons notre dette fournisseur par prélèvement de l argent dans la caisse Fournisseur V.P. Caisse V.A. 4) ) Exercices nos 11 à 19

35 Exercice no 11 a) D o n n é e s 1. Le rentier R établit un commerce et engage une somme de qu il prélève de sa fortune privée. Cette somme est versée dans la caisse de l entreprise. 2. L entreprise emprunte auprès d une banque et paie le prix de l immeuble dans lequel elle est installée. 3. Au moyen des fonds en caisse l entreprise achète les installations du magasin pour Au moyen des fonds en caisse l entreprise achète des marchandises pour L entreprise achète des marchandises à crédit auprès du fournisseur F pour L entreprise achète au moyen de fonds en caisse une voiture pour L entreprise achète un nouveau lot de marchandises de au moyen a) de fonds en caisse de b) d un nouveau crédit de auprès de la Banque. b) S o l u t i o n Caisse Comptes de valeur de l actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Capital Immeuble Installations Banque Fournisseur F Marchandises Voiture Total débits : ========== Total crédits : ==========

36 Solution de l'exercice no 11 Comptes de valeur de l'actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Caisse (1) (3) Capital (1) (4) (6) Banque (2) (7) (7) Immeuble (2) Fournisseur F (5) Installation (3) Marchandises (4) (5) (7) Voiture (6) Total débits: Total crédits:

37 D o n n é e s 1. M établit un commerce en apportant : Exercice no 12 a) un immeuble b) de l argent liquide qu il verse dans la caisse Opérations après l établissement : a) il achète un camion qu il paie au comptant b) il prélève de l argent dans la caisse qu il verse à la Banque pour l ouverture d un compte 250 c) il achète des marchandises qu il paie au comptant d) il fait un emprunt auprès d une banque et verse l argent en caisse S o l u t i o n Comptes de valeur de l actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Capital Immeubles Banque Caisse Camion Banque Marchandises Total débits : ========== Total crédits : ==========

38 Solution de l'exercice no 12 Comptes de valeur de l'actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Immeuble 1a) Capital 1) Caisse 1b) a) d) b) 250 Banque 2d) c) Camion 2a) Banque 2b) 250 Marchandises 2c) D = C Total débits: Total crédits:

39 Exercice no 13 Situation à l ouverture de l entreprise 1) Marchandises dont 1/5 non encore payées ) Dette envers BCEE ) Mobilier ) Caisse Opérations après l établissement a) Achat d un immeuble (prix reste dû) b) Frais d achat (s ajoutent au prix d achat net) Notaire payé par Caisse 300 Enregistrement, payé par BCEE 950 (augmentation de la dette) c) Paiement des fournisseurs par la BCEE (nouvelle augmentation de la dette) d) Versement à la poste pour l ouverture d un compte chèque postal 75 S o l u t i o n Comptes de valeur de l actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Marchandises Capital Mobilier Caisse Immeuble CCP Marchandises BCEE Fournisseur Dette s/immeuble Total débits : ========== Total crédits : ==========

40 Solution de l'exercice no 13 Comptes de valeur de l'actif Comptes de valeur du passif Débit Crédit Débit Crédit Marchandises Capital Mobilier Fournisseurs c) Caisse BCEE b) 300 b) 950 d) 75 c) Immeuble a) Dette s/immeuble a) b) 300 c) 950 CCP d) Total débits: Total crédits:

41 Exercice no 14 Traduisez en langue ordinaire les écritures comptables suivantes : 1) Banque Crédit) Chèque postal Débit) 2) Fournisseurs Débit) Banque Crédit) 3) BCEE Débit) Banque Crédit) 4) Marchandises Débit) Fournisseurs Crédit) 5) Clients Crédit) 125 Compte chèque Débit) 6) Clients Débit) 150 Compte chéque Crédit) 7) Marchandises Débit) Fournisseurs Crédit) 8) Fournisseurs Débit) 375 Marchandises Crédit) 9) Installation Débit) 150 Caisse Crédit)

42 Solution de l exercice no 14 1) transfert de la BANQUE au CCP 2) paiement aux FOURNISSEURS par BANQUE 3) transfert de la BANQUE à la BCEE 4) achat MARCHANDISES à CREDIT (terme) 5) paiement des CLIENTS au CCP 6) remboursement aux CLIENTS par CCP (notes de crédit, ristournes) 7) achat MARCHANDISES à CREDIT (terme) 8) retour de MARCHANDISES aux FOURNISSEURS 9) achat d une INSTALLATION payée par CAISSE

43 Exercice no 15 Bilan d ouverture au Machines Capital Mobilier Fournisseurs 500 Véhicule Marchandises 500 Caisse Clients Opérations après l ouverture 1) Versement à la banque (ouverture d un compte courant) ) Achat d une nouvelle machine (par caisse) ) Achat de marchandises, prix reste dû ) Paiement à fournisseur par banque 875 5) Achat de nouveau mobilier (prix reste dû) ) Versement par client à Caisse 375 7) Emission d un virement bancaire pour paiement du nouveau mobilier = paiement par banque (en principe attendre l extrait bancaire avant de comptabiliser) Il est demandé a) d établir le bilan d ouverture b) de comptabiliser les différentes opérations

44 Solution de l'exercice no 15 Bilan d'ouverture au Machines Capital Mobilier Fournisseurs 500 Véhicule Marchandises 500 Caisse Clients Machines Capital ) Fournisseurs 500 Mobilier ) 875 3) ) Créditeurs divers 7) ) Véhicule Marchandises 500 3) Caisse ) ) 375 2) Clients ) 375 Banque 1) ) 875 7) Total débits: Total crédits: Note: dès à présent réserver compte FOURNISSEURS pour dettes c/marchan- DISES, les autres dettes à comptabiliser sur CREDITEURS DIVERS.

45 Exercice no 16 I. Valeurs existant à l ouverture a) Avoir en banque b) Immeuble c) Dette hypothécaire envers X d) Matériel 750 II. Opérations après l ouverture a) Retrait de fonds de la banque au montant de versés dans la caisse b) Achat marchandises le prix reste dû c) Acquisition d une machine à écrire (par caisse) 700 d) paiements à des fournisseurs - par caisse par virement bancaire 625 Il est demandé a) d établir le bilan d ouverture b) de comptabiliser les différentes opérations.

46 Solution de l'exercice no 16 Bilan d'ouverture Banque Dette X Immeuble Capital Matériel Banque a) Capital d) 625 Dette X Immeuble Fournisseurs d) 500 b) Matériel Machines de bureau 700 Caisse c) c) 700 Marchandises d) d) Total débits: Total crédits:

47 Exercice 17 Passer les écritures relatives aux opérations suivantes : a) Muller est à la fois un de mes clients et un de mes fournisseurs. Il est débiteur de et créancier de Je vire le solde de son compte fournisseur à son compte client. b) La BCEE verse sur mon ordre à un de mes fournisseurs la somme de c) J envoie au service des chèques postaux un chèque de virement de à l ordre de la BCEE en indiquant sur le coupon que le montant doit être porté à mon compte dans cette banque.

48 Solution de l exercice no 17 Client Muller a) Fournisseur Muller a) BCEE b) Fournisseur b) CCP c) Comptabilisations au JOURNAL : a) Fournisseur Muller à Client Muller b) Fournisseur à BCEE c) BCEE à CCP 2 500

49 Exercice no 18 I. R engage dans l entreprise a) Fonds de commerce qu il avait acheté au prix de b) Marchandises c) Caisse d) Dette envers fournisseurs II. Opérations après l établissement a) Achat immeuble (prix reste dû) b) Ouverture d un compte chèque postal 125 c) Achat d une machine à écrire (par caisse) 700 d) Versement de caisse à compte chèque postal e) Payé dette fournisseur par compte chèque postal 750 f) Echange de la machine à écrire achetée précédemment contre une nouvelle et paiement par caisse d une soulte de 75

50 Solution de l'exercice no 18 Fonds de commerce Capital Marchandises Fournisseurs e) Caisse b) 125 Créditeurs divers a) c) 700 d) f) 75 Immeuble a) CCP b) 125 e) 750 d) Machines de bureau c) 700 f) 700 f) Total débits: Total crédits: Pour f) il y a deux possibilités (parce que la machine achetée sub c) a été reprise à sa valeur d'achat) 1. Machines de bureau 775 à Machines de bureau 700 Caisse 75 ou 2. Machines de bureau 75 à Caisse 75

51 Exercice no 19 Vous êtes chargés d établir une comptabilité en partie double pour la maison P. La seule pièce à votre disposition pour l établissement du bilan d ouverture est une liste des valeurs actives et passives de l entreprise, où il est toutefois impossible de distinguer les avoirs des dettes : 1) Caisse 525 2) Compte chèque 500 3) Clients 850 4) Fournisseurs 75 5) Fournisseurs 475 6) Banque 200 7) Marchandises ) Dettes diverses 325 9) BCEE ) Capital ) Mobilier 450 Total : Etablissez le bilan d ouverture.

52 Solution de l'exercice no 19 1/2 x = = Total pour ACTIF et PASSIF Les valeurs certaines à l'actif: Caisse, CCP, Marchandises, Mobilier atteignent 3 100, donc CAPITAL de toute façon au PASSIF. Pour arriver à 4 025, il faut encore trouver 925, soit clients 850 et fournisseurs 75. Banque et BCEE doivent donc se retrouver au PASSIF. Caisse 525 Capital CCP 500 Fournisseurs 475 Marchandises Banque 200 Mobilier 450 BCEE 100 Clients 850 Dettes diverses 325 Fournisseurs

53 CHAPITRE IV LES COMPTES DE GESTION Dans les nombreux exemples qui précèdent le but était de démontrer le mécanisme de la comptabilité en partie double : Débit = Crédit Il n y avait jamais de modification du capital ; il s agissait donc d opérations neutres. p.ex. Caisse D CCP C Immeuble D Banque C etc. L entreprise pourtant a été créée pour faire des bénéfices. Il y a donc des produits et des charges. Qui profite des produits? Qui subit des charges? Réponse : Le propriétaire de l entreprise. PRODUITS L entreprise devient plus riche qu avant, donc le Capital plus élevé CHARGES L entreprise devient plus pauvre qu avant, donc le Capital plus petit Capital : compte du passif Dette de l entreprise envers le propriétaire Augmentation du compte du passif CAPITAL CREDIT pour Produits = profits Diminution du compte du passif CAPITAL DEBIT pour Charges = pertes

54 Au lieu d imputer tous les produits et charges directement au compte «capital», on crée autant de comptes de gestion (= comptes de résultat) que de besoin. Profits : (Produits) Ventes *) **) Recettes d exploitation (Artisans) Recettes diverses (Loyers reçus etc.) Escompte, rabais, remise, ristourne obtenus, etc. Pertes : (Charges) Achats *) **) Frais d achat Salaires Loyers payés Impôts (déductibles) Eau, gaz, électricité Matériel de bureau, etc. Note : Certaines dépenses ne sont pas considérées comme frais, du moins pas au cours de l année de l acquisition. Il s agit en principe de tous les biens dont la durée d utilisation s étend sur plusieurs années (Immeubles, installations, machines, mobilier, etc.). *) Les comptes VENTES et ACHATS seront traités plus tard dans le cours. Pour le moment nous tenons en ce qui concerne les marchandises 3 comptes : 1) un compte de valeur MARCHANDISES, qui n enregistre que le stock de début et le stock de fin d exercice 2) un compte de gestion ACHATS pour les achats 3) un compte de gestion VENTES pour les ventes. **) Nous négligeons pour le moment le compte TVA (taxe sur la valeur ajoutée).

55 LES COMPTES ============ I. Les comptes de valeur Actif Passif exemple : Caisse exemple : Fournisseurs CCP Créditeurs divers Stock de marchandises Effets à payer Clients Dettes bancaires Effets à recevoir Avoir bancaires Débiteurs divers Augmentation Diminution Diminution Augmentation Débit Crédit Débit Crédit II. Les comptes de gestion Charges Produits exemple : Achat de marchandises exemple : Ventes Loyer payé Intérêts touchés Electricité Commissions touchées Chauffage Téléphone Essence Réparations voiture Publicité Salaires Augmentation Diminution Diminution Augmentation Débit Crédit Débit Crédit Exercices no 20 23