Formation «Audit comptable des établissements de crédit» REFERENCE : 800 1. Objectif général Identifier les risques bancaires de l'audit comptable dans un environnement bancaire. Construire une démarche d'audit adaptée aux risques bancaires. Pratiquer l'audit comptable des principales activités bancaires. 2. Participants Auditeurs, inspecteurs et contrôleurs internes. Commissaires aux comptes et leurs collaborateurs. 3. Connaissances requises Bonnes connaissances bancaires ou comptables ou d'audit. 4. Durée 3 jours. 5. Supports et moyens pédagogiques Documentation en power point. Alternance d illustrations et d exercices pratiques. QCU, tests, questions/réponses pour vérifier, réviser et confirmer les 1
6. Animateur Hugues BEAUGRAND. Philippe DARRÉ. Gaëlle AZRIA. Antoine SARDI. Nicolas BOVE. 7. Langue Français. Anglais. 8. Homologation CNCC 09F0600. 9. Cycle diplômant Non. 2
JOUR 1 Temps Objectifs pédagogiques Contenu et activités Supports et moyens pédagogiques 9h00-9h30 9h30-9h45 9h45-10h45 10h45-11h Pause café. 11h-11h30 Prise de connaissance du groupe et de ses attentes. Souligner les spécificités de l activité bancaire et son environnement. Identifier et différencier les référentiels comptables et leur utilisation. Acquérir la démarche d'audit et l'appliquer dans un environnement bancaire. TOUR DE TABLE Recueil des attentes, rappel des objectifs et distribution des supports. PARTIE 1 : ENVIRONNEMENT BANCAIRE ET FINANCIER L'activité bancaire et financière. L'organisation de la profession. PARTIE 2 : ENVIRONNEMENT COMPTABLE Les normes comptables IFRS et françaises. Les spécificités de la comptabilité bancaire. Le plan comptable des établissements de crédit (PCEC). Le système de collecte d'information (Surfi, Finrep, Corep). PARTIE 3 : ENVIRONNEMENT DE L'AUDIT COMPTABLE Le contrôle interne comptable et le CRBF 97-02. Organisation du contrôle interne comptable. La piste d audit. Procédure de justification des comptes. Les techniques de justification des comptes. Typologie des comptes selon une approche par les risques. Les outils d audit (boite à outil) : présentation des programmes standards d audit comptable. Objectifs du contrôle comptable et sa mise en œuvre. Paper-board. Support Power Point. Support Power Point. Support power point. Illustration d une organisation rationnelle de la justification des comptes en fonction des risques. Outils d audit (boite à outils) : programmes standards. Illustration par les états financiers consolidés des banques. Situer les caractéristiques des principales activités bancaires. Utiliser les outils et techniques d audit dans ces différentes activités. Construire un programme d audit. NB : Rappel des bases comptables dans le cas où des participants n auraient pas (ou peu) de notions comptables. METHODOLOGIE D AUDIT COMMUNE A TOUTES LES ACTIVITES Chacune des activités sera examinée selon la méthodologie suivante : Caractéristiques économiques et techniques de l activité. Les principaux comptes du PCEC applicables. La comptabilisation. Support power point. Pour chaque activité réflexion en groupe pour construire un programme d audit à partir : De la boite à outils. 3
Évaluer les résultats de l audit comptable. 11h30-12h30 Situer l'activité de crédit et identifier les risques associés. Définir leur comptabilisation. Pratiquer la comptabilité des crédits. Vérifier la pertinence de la qualité et de la notation des crédits. Pratiquer l audit des crédits. Les risques et les objectifs de l audit comptable. Les contrôles possibles de troisième niveau et les programmes de contrôle associés. PARTIE 4 : AUDIT DE L'ACTIVITE DE CREDIT Crédits. Présentation de l activité de crédit. Typologie des crédits. Comptabilisation des crédits. Audit des crédits. De compléments spécifiques à l activité. Autres exercices et cas pratiques. Schéma de base d un crédit. Commissions et frais sur crédit. Méthode du coût amorti. Crédit amortissable 1. Crédit amortissable 2. Examen critique de notations de crédits «corporates» et «retail». Crédit-bail ou location. 12h30-14h00 Pause déjeuner. 14h00-14h15 Vérifier, réviser et confirmer les Synthèse de la séance précédente. Réponse aux questions. Quizz/QCU. 14h30-15h30 Voir ci-dessus. Suite de la séquence précédente. Voir ci-dessus. 15h30-15h45 Pause café. 15h45-17h30 Vérifier la pertinence de classement Créances douteuses et dépréciées. d une créance dépréciée. Définir la comptabilisation. Critères de classement des créances douteuses et dépréciées. Évaluation du montant de la dépréciation (ou provision) Évaluer le montant de la Comptabilisation des créances douteuses et dépréciées. dépréciation. L'audit des créances douteuses et dépréciées. NB : Selon la demande des participants. Construction d un programme d audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques. Schéma comptable de base PCEC. Dépréciation ; effet temps. Prêt restructuré. d audit : 4
JOUR 2 Temps Objectifs pédagogiques Contenu et activités Supports et moyens pédagogiques 9h00-10h00 Vérifier, réviser et confirmer les Synthèse de la séance précédente. Réponse aux questions. Quizz/QCU. 10h00-10h30 Situer l'activité de marché. Identifier les risques associés. 10h30-10h45 Pause café. 10h45-11h30 Définir leur comptabilisation. 11h30-12h30 Situer l'activité titres dans son environnement financier et comptable. Définir leur comptabilisation. PARTIE 5 : AUDIT DE L'ACTIVITE DE MARCHE Présentation générale des instruments financiers et des marchés. Les opérations interbancaires et les pensions. Présentation du marché interbancaire. Définition d une pension. Comptabilisation. Audit. Les titres. Présentation des titres. Définition de la juste valeur selon IFRS 13. Catégories de titres. Évaluation et comptabilisation selon la catégorie. Transferts et reclassements. Dépréciation. Audit des titres. 12h30-14h00 Pause déjeuner. 14h00-14h30 Vérifier, réviser et confirmer les Synthèse de la séance précédente. Réponse aux questions. Opérations de prêt/emprunt. Opération de pension chez le cédant et le cessionnaire. État de rapprochement. d audit : Comptabilisation d un titre selon sa catégorie dans les deux référentiels. Comptabilisation d un actif disponible à la vente. Dépréciation d un titre. Émission d un emprunt. d audit : Quizz/QCU. 5
14h30-15h30 Situer l'activité dérivés dans son environnement financier et comptable. Expliquer le mécanisme et la comptabilisation d un dérivé. Construire un programme d'audit et le mettre en application pour ces produits. Les dérivés. Définition d un dérivé. Comptabilisation des dérivés en IFRS : principe général. Comptabilisation des dérivés en IFRS : comptabilité de couverture. Dérivés incorporés en IFRS. Comptabilisation en normes françaises. Audit des dérivés. Comptabilisation d un swap de taux. Comptabilisation des intérêts courus. Couverture de la juste valeur. Couverture des flux de trésorerie. Cas d audit d un portefeuille de swaps de taux d intérêt. Cas d audit du risque de contrepartie. Mécanisme d une option. Comptabilisation d une option. Contrat ferme sur indice boursier. Option sur indice boursier. Émission d une obligation convertible en actions. 15h30-15h45 Pause café. 15h45-16h45 Voir ci-dessus. Les dérivés (suite) Voir ci-dessus. 16h45-17h30 Voir ci-dessus. Les opérations en devises (présentation succincte). Comptabilisation des devises dans les deux référentiels. Audit des opérations en devises. NB : Selon la demande des participants. Construction d un programme d audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques. Opération de change au comptant. Opération de change à terme. NB : Selon la demande des participants. Construction d un programme d audit : À partir de la boite à outils. De compléments spécifiques. 6
JOUR 3 Temps Objectifs pédagogiques Contenu et activités Supports et moyens pédagogiques 9h00-9h30 Vérifier, réviser et confirmer les Synthèse de la séance précédente. Réponse aux questions. Quizz/QCU. 9h30-10h00 Situer la nouvelle norme IFRS 9. Évaluer ses enjeux et ses impacts. IFRS 9 Présentation des aspects essentiels d IFRS 9. 10h00-10h30 Situer ces activités dans leur environnement. PARTIE 6 : AUDIT DES AUTRES ACTIVITES Les dépôts et comptes de la clientèle. Les services d'investissement. L'activité internationale. Les provisions pour risques. Les immobilisations. Les capitaux propres. Les comptes de régularisation et autres comptes. Les opérations hors-bilan. Le compte de résultat. 10h30-10h45 Pause café. 10h45-12h30 Voir ci-dessus. Suite de la séquence précédente. Voir ci-dessus. 12h30-14h00 Pause déjeuner. 14h00-14h30 Vérifier, réviser et confirmer les Synthèse de la séance précédente. Réponse aux questions. Quizz/QCU. 14h30-15h30 Voir ci-dessus. Suite de la séquence précédente. Voir ci-dessus. 15h30-15h45 Pause café. 15h45-17h00 Voir ci-dessus. Suite de la séquence précédente. Voir ci-dessus. 17h00-17h30 Vérifier et valider des Évaluer la formation. PARTIE 7 : SYNTHESE ET CONCLUSION Synthèse des 3 journées. Quiz et correction orale. Évaluation de la formation. État de justification d un compte de trésorerie. Contrôle de comptes de suspens et de régularisation. d audit pour les principales activités : Quiz/QCU. Questions/réponses. Fiches d évaluation. 7