Présentation 3 Chapitre 1 Les travaux d inventaire 11 1 - Principe 11 2 - Les obligations comptables 12 PARTIE 1 Les opérations de régularisation Chapitre 2 L état de rapprochement 15 1 - Principe 15 2 - Les travaux extra-comptables 15 3 - Les écritures de redressement 16 Chapitre 3 La régularisation des stocks 19 1 - Principe 19 2 - L évaluation des stocks 19 3 - La comptabilisation des stocks 20 L annulation des stocks initiaux 20 La constatation des stocks finals 20 4 - Les variations des stocks et le résultat 21 Chapitre 4 Les ajustements de charges et de produits 23 1 - La régularisation de charges et de produits 23 Les charges et les produits constatés d avance 23
Les charges à payer et les produits à recevoir 24 La contre-passation des écritures de régularisation de charges et de produits 25 2 - Les charges à répartir 26 PARTIE 2 Les amortissements, les dépréciations et les cessions d éléments d actif Chapitre 5 Les amortissements des immobilisations 29 1 - Définition 29 2 - Les modalités de calcul de l amortissement 30 Le plan d amortissement 30 Les modes d amortissement fiscaux 30 Le traitement des divergences entre les règles comptables et les règles fiscales 33 La mesure de simplification pour les PME 34 3 - L amortissement des immobilisations décomposables 35 4 - La comptabilisation des amortissements 36 L amortissement comptable 36 L amortissement dérogatoire 37 5 - Le remplacement d un composant identifié à l origine 38 6 - La déduction fiscale exceptionnelle pour investissement productif 39 Chapitre 6 Les dépréciations des immobilisations incorporelles et corporelles 41 1 - Principe 41 2 - Le calcul de la dépréciation 42
3 - La comptabilisation des dépréciations 43 La constatation de la première dépréciation 44 L ajustement des anciennes dépréciations 44 4 - Les incidences des dépréciations sur les immobilisations amortissables 45 Principe 45 Le transfert de la dépréciation en amortissement 47 Chapitre 7 Les dépréciations des autres éléments d actif 49 1 - Les dépréciations des clients douteux 49 Les dépréciations des nouveaux clients douteux 49 Les dépréciations des anciens clients douteux 50 La créance totalement irrécouvrable dans l exercice 52 2 - Les dépréciations des titres 53 Exercice N : la création de la première dépréciation 53 Exercice N + 1 : l ajustement des dépréciations 54 3 - Les dépréciations des stocks 56 Chapitre 8 Les cessions d immobilisations 59 1 - Principe 59 2 - La comptabilisation de la cession 59 3 - La sortie du patrimoine 60 Les immobilisations non amortissables 60 Les immobilisations amortissables 61 Les immobilisations ayant fait l objet d amortissements dérogatoires 64 Les immobilisations subventionnées 65 Les immobilisations éligibles à la déduction fiscale exceptionnelle pour investissement productif 65 Chapitre 9 Les cessions de valeurs mobilières de placement 67 1 - Le calcul de la plus ou moins-value 67 2 - La comptabilisation 67 La cession 68 La sortie du patrimoine 69 SOMMAIRE
PARTIE 3 Les provisions Chapitre 10 Les provisions pour risques et charges 73 1 - Définition 73 2 - La comptabilisation des provisions pour risques et charges 73 Exercice N : la constitution de la provision 74 Exercice N + : l ajustement de la provision 75 Exercice N + : la réalisation de la charge 76 Chapitre 11 Les provisions réglementées 77 1 - Les amortissement dérogatoires 77 Le calcul des amortissements dérogatoires 78 La comptabilisation des amortissements dérogatoires 78 2 - La provision pour hausse des prix 80 Le calcul de la provision pour hausse des prix 80 La comptabilisation de la provision pour hausse des prix 81 PARTIE 4 Les opérations particulières Chapitre 12 L échelonnement des subventions d investissement 85 1 - Principe 85 2 - La comptabilisation de la reprise de la subvention 86
Chapitre 13 Les créances et les dettes en monnaies étrangères 89 1 - Principe 89 2 - Le calcul des écarts de conversion 89 3 - La comptabilisation des écarts de conversion 91 À la clôture de l exercice N 92 À l ouverture de l exercice N + 1 92 Chapitre 14 La détermination du résultat 93 1 - Principe 93 2 - Les écritures de regroupement 93 Chapitre 15 Le passage d un exercice à l autre 95 1 - La clôture des comptes au journal 95 2 - La réouverture des comptes au journal 95 3 - La contre-passation des écritures de régularisation des charges et des produits 95 Les écritures concernant les charges 96 Les écritures concernant les produits 96 Chapitre 16 L impôt sur les sociétés et ses contributions 97 1 - Principe 97 2 - Le calcul et le paiement de l IS et de la contribution sociale 98 Le calcul 98 Le paiement 99 3 - Le calcul et le paiement de la contribution exceptionnelle de 10,7 % et de la contribution additionnelle de 3 % 100 4 - La comptabilisation 100 L IS, la contribution sociale et la contribution exceptionnelle de 10,7 % 100 La contribution additionnelle de 3 % 102 SOMMAIRE
PARTIE 5 Les comptes annuels Chapitre 17 Le bilan 107 1 - Définition 107 2 - La structure du bilan 107 L actif 108 Le passif 108 Le résultat 109 Les systèmes comptables 109 3 - Le tableau de correspondance des comptes en système de base 110 Chapitre 18 Le compte de résultat 117 1 - Définition 117 2 - La structure du compte de résultat 117 Les charges 118 Les produits 118 Le résultat 118 L évolution de la structure du compte de résultat 118 Les systèmes comptables 119 3 - Le tableau de correspondance des comptes en système de base 119 Chapitre 19 L annexe 125 1 - Les informations de l annexe 125 2 - La présentation des tableaux de l annexe 127 Les tableaux du système de base 127 Les tableaux du système développé 132