CHAPITRE 15 LES CREANCES ET DETTES EN MONNAIES ETRANGERES

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1 CHAPITRE 15 LES CREANCES ET DETTES EN MONNAIES ETRANGERES 1 PRINCIPE Les créances et dettes en monnaies étrangères son enregistrées au cours de la devise du jour de la facture. A la date d inventaire, il faudra effectuer une régularisation si le cours de la devise a changé. 2 AUGMENTATION DE LA DETTE OU DIMINUTION DE LA CREANCE 2.1 Principe Si à la date d inventaire, le changement du cours d une devise entraîne l augmentation d une dette ou la diminution d une créance, il faudra effectuer : Une provision pour risques, Un enregistrement de la différence dans le compte pour une diminution de la créance, Un enregistrement de la différence dans le compte pour une augmentation de la dette. 2.2 Ecritures Cas de l augmentation d une dette OD 31/ Augmentation des dettes X N Fournisseurs X Augmentation de la dette du fournisseur OD 31/ Dotation pour risques financiers X N Provisions pour pertes de change X Chapitre 15 Les créances et dettes en monnaies étrangères (Corrigé) 1 / 5 Professeur : Mr Cisternino

2 2.2.2 Cas de la diminution d une créance OD 31/ Diminution des créances X N Clients X Diminution de la créance du client OD 31/ Dotation pour risques financiers X N Provisions pour pertes de change X 2.3 Les exercices suivants Lorsqu il y aura paiement de la dette ou encaissement de la créance, il faudra faire une reprise du compte à la date d inventaire. Si à l inventaire de l exercice suivant, la dette n a pas été payée ou la créance non encaissée, il faudra faire un ajustement de la provision. 2.4 Application L entreprise dispose d une créance et d une dette en dollars. 1 Renseignements lors de l enregistrement de la créance et de la dette Compte Tiers Montant en Cours de la devise Montant en devises Loyd dollars US 0, , Phog 950 dollars US 0,81 769,50 2 Au 31/12/2006 le cours du dollar est de 0,76 La dette du fournisseur Loyd a augmenté de (0,76-0,72) * = 60,00 La créance du client Phog a diminué de (0,81-0,76) * 950 = 47,50 Chapitre 15 Les créances et dettes en monnaies étrangères (Corrigé) 2 / 5 Professeur : Mr Cisternino

3 3 Traitement de l augmentation de la dette OD 31/ Augmentation des dettes 60,00 N Fournisseur Loyd 60,00 Augmentation de la dette du fournisseur OD 31/ Dotation pour risques financiers 60,00 N Provisions pour pertes de change 60,00 4 Traitement de la diminution de la créance OD 31/ Diminution des créances 47,50 N Client Phog 47,50 Diminution de la créance du client OD 31/ Dotation pour risques financiers 47,50 N Provisions pour pertes de change 47,50 3 AUGMENTATION DE LA CREANCE OU DIMINUTION DE LA DETTE 2.1 Principe Si à la date d inventaire, le changement du cours d une devise entraîne l augmentation d une créance ou la diminution d une dette, il faudra effectuer : Un enregistrement de la différence dans le compte pour une augmentation de la créance, Un enregistrement de la différence dans le compte pour une diminution de la dette. Chapitre 13 La régularisation des comptes de produits 3 / 5

4 2.2 Ecritures Cas de l augmentation d une créance OD 31/ Clients X N Augmentation des créances X Augmentation de la créance du client Cas de la diminution d une dette OD 31/ Fournisseur X N Diminution des dettes X Diminution de la dette du fournisseur 2.3 Application L entreprise dispose d une créance et d une dette en Livre Sterling. 1 Renseignements lors de l enregistrement de la créance et de la dette Compte Fournisseur Montant en Cours de la devise Montant en euros devises Kirit , , Pablat , ,00 2 Au 31/12/2006 le cours de la livre Sterling est de 1,48 La dette a diminué de (1,52 1,48) * = 360,00 La créance a augmenté de (1,48-1,45) * = 48,00 Chapitre 13 La régularisation des comptes de produits 4 / 5

5 3 Traitement de la diminution de la dette OD 31/ Fournisseur Kirit 360, Diminution des dettes 360,00 Diminution de la dette du fournisseur 4 Traitement de l augmentation de la créance OD 31/ Client Pablat 48, Augmentation des créances 48,00 Augmentation de la créance du client Chapitre 13 La régularisation des comptes de produits 5 / 5