Chapitre 13. Monnaies étrangères. Volume 1 Profil M

Chapitre 13 13 Monnaies étrangères Volume 1 Profil M

Table des matières Objectifs évaluateurs... 2 1. Introduction... 3 2. Lire et appliquer la cote... 6 3. Choix du cours... 7 4. Les différents calculs de change... 8 5. Journalisation d opérations sur marchandises en monnaies étrangères... 17 Objectifs Profils Objectifs évaluateurs B E M 1.5.1.4 Monnaies étrangères. B E M B E M M J explique la différence entre le cours des monnaies et des devises étrangères. Je calcule les montants d achat et de vente de monnaies étrangères en fonction du cours actualisé. Saisir et comptabiliser des opérations en monnaies étrangères, y compris les différences de cours lors des paiements. Auto-évaluation

Monnaies étrangères 1. Introduction Comme les touristes, les entreprises suisses opèrent avec l étranger. A travers des opérations d import-export, elles échangent des biens et/ou des services avec des clients ou fournisseurs en dehors de la Suisse. Elles travaillent alors avec des monnaies différentes de leur monnaie nationale et leurs documents, contrats, factures peuvent être rédigés en monnaies étrangères. Ceci implique, pour les entreprises concernées, d effectuer des opérations de change. Le change est l opération qui permet la conversion d une monnaie en une autre. Lors de transactions internationales, les entreprises, les banques et les intermédiaires financiers utilisent une même abréviation pour désigner une monnaie. Le présent ouvrage a retenu la norme ISO (International Organization for Standardization), la plus utilisée au niveau international, comme abréviation pour les monnaies étrangères. D une manière générale, les deux premières lettres désignent le pays, la troisième la monnaie, comme c est le cas pour la monnaie suisse : CHF : CONFEDERATIO HELVETICA FRANC SUISSE Le taux de change (ou cours) peut être considéré comme le prix d achat ou de vente d une monnaie étrangère. Tous les bureaux de change affichent les prix sous la forme d une liste nommée la cote. La cotation peut se faire à l incertain ou au certain : La Suisse cote à l incertain : le cours représente le prix en monnaie nationale (à l incertain, car il varie) pour 1 ou 100 unité(s) de monnaie étrangère. Monnaie étrangère Cours en monnaie nationale 1 EUR CHF 1.20 Dans l exemple ci-dessus, cela signifie qu il faut CHF 1.20 pour 1 EUR. En Suisse, les trois monnaies considérées comme fortes, à savoir le dollar, l euro et la livre sterling, sont cotées pour 1 unité. La plupart des autres monnaies étrangères sont cotées pour 100 unités, comme par exemple le yen. Monnaie étrangère Cours en monnaie nationale 100 JPY CHF 1.01 Dans l exemple ci-dessus, cela signifie qu il faut CHF 1.01 pour 100 JPY. Les places financières de la zone euro, Londres et New-York cotent au certain : le cours représente le prix en monnaie étrangère pour 1 unité de monnaie nationale (euro, livre sterling, USD). Monnaie nationale Cours en monnaie étrangère 1 EUR CHF 1.22 Dans l exemple ci-dessus, cela signifie qu à Paris, pour 1 EUR, il faut CHF 1.22. Volume 1 Profil M 3

Chapitre 13 Exemples de monnaies Pays de la zone euro Abréviations d après ISO Monnaie Allemagne, Autriche, Belgique, Chypre, Espagne, Estonie, France, Finlande, Grèce, Irlande, Italie, Lettonie, Lituanie, Luxembourg, Malte, Pays-Bas, EUR Euro Portugal, Slovaquie, Slovénie. Pays européens hors zone euro Albanie ALL Lek Bosnie BAM Mark Croatie HRK Kuna Danemark DKK Couronne danoise Grande-Bretagne GBP Livre sterling Hongrie HUF Forint Norvège NOK Couronne norvégienne Pologne PLN Zloty Nouveau République tchèque CZK Couronne Tchèque Russie RUB Rouble Serbie RSD Dinar Suède SEK Couronne suédoise Pays non européens Australie AUD Dollar australien Brésil BRL Real Canada CAD Dollar canadien Chine CNY Yuan Etats-Unis USD Dollar américain Inde INR Roupie Japon JPY Yen Mexique MXN Peso Membres de l Union européenne (UE) Lors de sa fondation en 1957, la Communauté économique européenne (CEE) se composait de 6 pays : l Allemagne, la Belgique, la France, l Italie, le Luxembourg et les Pays-Bas. Le Danemark, l Irlande et le Royaume-Uni y ont adhéré en 1973, la Grèce en 1981, l Espagne et le Portugal en 1986. C est en 1992, suite au Traité de Maastricht, que la CEE devient l Union européenne (UE), dénomination que nous connaissons aujourd hui. En 1995, l Autriche, la Finlande et la Suède décident d unir leurs forces à l UE. En 2004, c est l année d un élargissement d une ampleur sans précédent, avec l adhésion de dix nouveaux pays : Chypre, Estonie, Hongrie, Irlande, Lettonie, Lituanie, Malte, République tchèque, Slovaquie, Slovénie. En 2007, la Bulgarie et la Roumanie rejoignent le groupe. En 2013, la Croatie vient compléter le groupe qui comporte maintenant 28 pays membres. Parmi ceux-ci, 17 ont adopté l euro comme monnaie nationale. 4

Monnaies étrangères 1. Allemagne 2. Autriche 3. Belgique 4. Chypre 5. Danemark 6. Espagne 7. Estonie 8. Finlande 9. France 10. Grande-Bretagne 11. Grèce 12. Hongrie 13. Irlande 14. Italie 15. Lettonie 16. Lituanie 17. Luxembourg 18. Malte 19. Pays-Bas 20. Pologne 21. Portugal 22. République tchèque 23. Slovaquie 24. Slovénie 25. Suède 26. Bulgarie 27. Roumanie 28. Croatie Zone Euro Membres de L UE hors zone Euro Volume 1 Profil M 5

Chapitre 13 2. Lire et appliquer la cote Le cours de change des billets de banque s adresse aux personnes désirant de l argent liquide. Le cours est le prix en CHF (en Suisse) d une monnaie étrangère. Le cours de change des devises est utilisé pour les transactions commerciales et financières. Cours Billets Devises Pays Achat Vente Achat Vente USA 0.9065 0.9905 0.9302 0.9614 Japon 0.9685 1.0705 1.0017 1.0354 L achat est le prix que va appliquer la banque pour acheter de la monnaie étrangère. La vente est le prix que va appliquer la banque pour vendre de la monnaie étrangère. Exemple de cotation de différentes monnaies (avril 2013) Monnaies Unité(s) Achat Billets Devises Achat Vente Achat Vente EUR Euro 1 1.1870 1.2490 1.20 1.2363 GBP Livres sterling 1 1.3825 1.5045 1.4164 1.4639 USD Dollars US 1 0.9065 0.9905 0.9302 0.9614 CAD Dollars canadiens 1 0.8970 0.9905 0.9162 0.9469 AUD Dollars australiens 1 0.9425 1.0425 0.9696 1.0092 DKK Couronnes danoises 100 15.6600 17.1400 15.9886 16.6412 SEK Couronnes suédoises 100 14.0400 15.2600 14.3056 14.8896 NOK Couronnes norvégiennes 100 15.6400 17.0600 15.9507 16.6017 JPY Yen 100 0.9685 1.0705 1.0017 1.0354 6

Monnaies étrangères Exemple Mme Alpha part en voyage d affaires aux USA (les cotes sont tirées du tableau ci-contre) : Avant son départ, elle change au guichet de sa banque CHF 500.00 pour ses dépenses courantes sur place. La banque va lui vendre des dollars américains et Mme Alpha reçoit USD 495.25 (500 x 0.9905). Durant son séjour aux USA, les clients rencontrés signent avec elle un contrat et lui passent une première commande. A cette occasion, ils règlent 30 % du montant de la commande, soit USD 45 000.00. A réception de ce montant sur le compte bancaire suisse, la banque va acheter les dollars américains du client et les convertir en francs suisses. Mme Alpha reçoit un avis de crédit de sa banque pour un montant en sa faveur de CHF 41 859.00 (45 000 x 0.9302). Lors de son retour en Suisse, il reste à Mme Alpha USD 100.00 en liquide qu elle échange au guichet de sa banque ; elle reçoit en contrepartie CHF 90.65 (100 x 0.9065). 3. Choix du cours Afin de pouvoir procéder aux calculs de change, il est nécessaire de choisir le cours adéquat à appliquer, soit : Cours devises ou cours billets. Cours achat ou cours vente. Devise ou billet Achat ou vente Opération de change Si le client désire vendre ou acheter des billets étrangers, la banque appliquera le cours billets. Dans le cas où un client (individu ou entreprise) désire effectuer une opération de change impliquant un compte bancaire ou postal, la banque appliquera un cours devises. Le cours devises est toujours plus favorable pour le client que le cours billets, puisque le bureau de change ne doit pas supporter le coût et le risque de stockage des billets de banque étrangers. Pour savoir s il faut considérer un cours achat ou un cours vente, il faut se placer du point de vue de la banque, puisque c est elle qui achète ou vend de la monnaie étrangère : Si la banque achète de la monnaie étrangère, c est le cours achat qui s applique. Si la banque vend de la monnaie étrangère, c est le cours vente qui s applique. La différence entre le prix auquel la banque achète la monnaie étrangère et celui auquel elle la revend, constitue sa marge brute. Pour effectuer une opération de change, il est nécessaire de connaître deux des trois éléments suivants : le cours ; la monnaie locale ; la monnaie étrangère. Volume 1 Profil M 7

Chapitre 13 4. Les différents calculs de change Recherche de la monnaie étrangère M. Leclair prévoit de partir en Espagne. Il change au guichet de la Banque Raiffeisen CHF 200.00 en euros. En lui vendant des euros, la banque va appliquer le cours billets vente : Monnaie Cours Montant EUR 1? CHF 1.2490 200 Calcul : Montant en euros = 1 200 1.2490 160.15 Si M. Leclair avait prévu de partir au Japon, il aurait échangé CHF 2 000.00 en yens et la banque lui aurait vendu des yens en appliquant le cours billets vente, cette fois avec un rapport de 100 : Monnaie Cours Montant JPY 100? CHF 1.0705 2 000 Calcul : Montant en yens = 100 2000 1.0705 186'828.60 Recherche de la monnaie locale M. Leclair revient de son voyage en Espagne. Il lui reste EUR 50.00 qu il désire convertir en francs suisses. La banque va lui racheter ses euros et appliquer le cours billets achat : Monnaie Cours Montant EUR 1 50 CHF 1.1870? Calcul : Montant en CHF = 1.1870 50 1 = 59.35 Si M. Leclair était revenu du Japon avec JPY 5 000.00, la banque les lui aurait rachetés avec le cours billets achat : Monnaie Cours Montant JPY 100 5 000 CHF 0.9685? Calcul : Montant en CHF = 0.9685 5000 100 48.45 8

Monnaies étrangères Recherche du cours M. Leclair doit régler une facture de USD 2 000.00. Il donne l ordre de paiement à sa banque qui lui débite son compte de CHF 1 860.00. M. Leclair souhaite connaître le cours appliqué : Monnaie Cours Montant USD 1 2 000 CHF? 1 860 Calcul : M. Leclair reçoit un avis de crédit de sa banque de DKK 62 544.55 d un client danois pour le paiement de sa facture qui s élevait à CHF 10 000.00. M. Leclair souhaite connaître le cours appliqué : Monnaie Cours Montant DKK 100 62 544.55 CHF? 10 000 Calcul : Formules Il est ainsi possible de résoudre les calculs de change grâce à la règle de 3. De cette règle, on peut ressortir les formules suivantes : Recherche De la monnaie étrangère Formules monnaie locale 1 ou 100 cours De la monnaie locale Du cours monnaie étrangère cours 1 ou 100 monnaie locale 1 ou 100 monnaie étrangère Volume 1 Profil M 9

Chapitre 13 Exercices Exercice 13.1 Compléter le tableau ci-dessous : Pays Monnaie Abréviation GBP Yen Suède Norvège CAD Dollar américain Exercice 13.2 Compléter le tableau suivant : Prix en francs suisses Cours Prix en monnaie étrangère CHF 0.9 USD 1 200.00 CHF 1 540.00 16.0 DKK CHF 1 800.00 CAD 2 000.00 CHF 5 720.00 1.0 JPY CHF 1.2 EUR 900.00 CHF 186.00 NOK 1 200.00 Exercice 13.3 Compléter le tableau suivant : Prix en francs suisses Cours Prix en monnaie étrangère CHF 13.5 SEK 520.00 CHF 102.00 CAD 120.00 CHF 0.9 USD 4 500.00 CHF 2 970.00 1.45 GBP CHF 3 500.00 EUR 2 800.00 CHF 1.25 EUR 790.00 10

Monnaies étrangères Exercice 13.4 Quel cours la banque suisse va-t-elle pratiquer dans les situations décrites ci-dessous? Cocher la case correspondant à l opération. N Situations 1 Un touriste rentrant d Espagne remet des euros au guichet de sa banque. 2 Un homme d affaires suisse reçoit en paiement des dollars par virement bancaire d un client américain. 3 Un résident suisse achète des euros à la banque avant de partir en vacances en Italie. 4 Une banque vend des couronnes norvégiennes à un touriste. 5 Un client achète au guichet d une banque des yens. 6 Un client ordonne à sa banque de payer une facture en couronnes suédoises. 7 Une banque achète des euros à un touriste. Billets Devises Achat Vente Achat Vente Exercice 13.5 Résoudre les situations suivantes en utilisant la liste des cours proposée à la page 8 du chapitre. N Situations Calculs 1 Un touriste suisse achète au guichet d une banque GBP 800.00. 2 Une entreprise paie une facture de EUR 6 500.00 par virement bancaire. Son compte est débité en francs suisses. 3 Rentrant d un voyage en Norvège, un touriste suisse change en francs suisses les NOK 240.00 qui lui restent. Volume 1 Profil M 11

Chapitre 13 N Situations Calculs 4 Un touriste belge change auprès d une banque EUR 1 450.00 en francs suisses. 5 Une entreprise suisse reçoit en paiement d un de ses clients étrangers la somme de JPY 13 400.00. Son compte est crédité en francs suisses. Exercice 13.6 Résoudre les situations suivantes en utilisant la liste des cours proposée à la page 8 du chapitre. N Situations Calculs 1 Une entreprise donne l ordre à sa banque d exécuter un virement de USD 2 400.00 pour un fournisseur américain. 2 Un touriste Japonais change JPY 35 000.00 en francs suisses au guichet d une banque. 3 Un touriste américain achète dans une banque EUR 600.00. 4 Un client d une banque suisse a prélevé au bancomat à Londres GBP 150.00. Son compte est débité en francs suisses. 5 Un touriste achète EUR 1 200.00 au guichet d une banque suisse. 12

Monnaies étrangères Exercice 13.7 A l aéroport de Kloten, un touriste anglais fait un achat de dernière minute et paie en remettant GBP 100.00. Combien lui rend-on de francs suisses si le cours de la livre anglaise est de 1.38/1.50 (A/V) en Suisse, ce jour-là, et que l article vaut CHF 89.00? Exercice 13.8 Une personne reçoit d un oncle d Amérique un héritage de USD 12 000.00 par virement bancaire. De quelle somme son compte bancaire sera-t-il crédité en francs suisses? Cours : Achat 0,93 / Vente 0.96. Exercice 13.9 Un touriste norvégien de passage en Suisse désire changer NOK 4 800.00 en euros au guichet d une banque. A l aide des cours de la page 8, déterminer le montant obtenu en euros (calculs arrondis au centième). Volume 1 Profil M 13

C Exercice 13.13 Chapitre 13 Exercices supplémentaires Exercice 13.10 Un client achète en Suisse EUR 4 500.00. Cours : Achat 1.20 / Vente 1.25. Il revend la somme de EUR 4 500.00 deux mois plus tard. Cours : Achat 1.18 / Vente 1.23. Dans cette opération, combien cette personne a-t-elle gagné ou perdu en francs suisses? Exercice 13.11 Un Français achète à Yverdon une horloge vendue CHF 3 150.00. Quel cours le vendeur a-t-il appliqué si l acheteur, qui lui a remis EUR 3 000.00, reçoit EUR 375.00 en retour? Exercice 13.12 Avant de partir en France, un touriste suisse achète EUR 1 500.00. Cours des euros à Lausanne : Achat 1.20 / Vente 1.25. A Marseille, il achète encore EUR 800.00. Cours des francs suisses en France : 1.22. A son retour, il lui reste EUR 200.00 qu il revend à sa banque. Cours : Achat 1.18 / Vente 1.23. Combien a-t-il dépensé en francs suisses? 14

Monnaies étrangères Exercice 13.13 Vivianne Dupuis doit séjourner en France et en Allemagne pour affaires. Avant de partir, elle achète EUR 2 500.00. Elle paie sa chambre d hôtel avec sa carte de crédit pour un montant de EUR 460.00. Cours de l euro Achat Vente Billets 1.19 1.25 Devises 1.20 1.23 A son retour, il lui reste EUR 50.00 qu elle convertit en francs suisses. Combien a-t-elle dépensé en francs suisses si les cours n ont pas varié durant son séjour en France et en Allemagne? Exercice 13.14 Jean Dupond, lors de son voyage en Angleterre, achète des souvenirs londoniens d une valeur totale de GBP 120.00, payés avec sa carte de crédit. Le soir même, il assiste au match de football qui oppose Chelsea à Liverpool, pour lequel il a payé GBP 50.00 en espèces au guichet du stade. Combien M. Dupond a-t-il dépensé de francs suisses? Cours de la GBP Achat Vente Billets 1.38 1.50 Devises 1.42 1.46 Volume 1 Profil M 15

Chapitre 13 Exercice 13.15 Avant de partir pour l Italie, un touriste suisse change CHF 2 000.00. A Rome, il paie sa chambre d hôtel EUR 700.00 avec sa carte de crédit. A son retour en Suisse, il lui reste EUR 30.00 qu il change auprès d une banque à Lausanne. Celle-ci lui remet CHF 36.00. Cours de l euro Achat Vente Billets 1.20 1.26 Devises 1.21 1.24 a) Combien a-t-il dépensé en euros? b) Combien a-t-il dépensé en francs suisses? c) Quel est le cours de l Euro appliqué par la banque à son retour en suisse? Exercice 13.16 A Lausanne, le cours du jour de la couronne norvégienne pour les devises est de 16.60 à la vente. Quel est le cours correspondant à Oslo pour les francs suisses (réponse à 4 décimales)? 16

Monnaies étrangères 5. Journalisation d opérations sur marchandises en monnaies étrangères Exemple Opération d achat de marchandises à l étranger Lors d un achat de marchandises à l étranger, l entreprise a besoin de monnaie étrangère que la banque lui vend. Par conséquent, c est le cours vente qui s applique. Entre le moment où l entreprise enregistre la facture et le moment où elle la paie, le cours peut avoir varié. Elle réalisera un gain de change si le cours a baissé ou une perte de change si le cours a augmenté. La différence de change est enregistrée dans le compte «Achats de marchandises», soit au crédit dans le cas d un gain de change, soit au débit dans le cas d une perte de change. Le 7 mars N, l entreprise Kand achète au Japon des marchandises pour un montant de JPY 350 000.00 Elle enregistre cet achat avec le cours du yen devises suivant : achat 1.0017 / vente 1.0354. Date à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 07.03 Achats de marchandises Dettes fournisseurs 350 000 x 1.0354 / 100 3 623.90 3 623.90 Date à débiter a) Situation avec gain de change Le 30 mars N, l entreprise Kand règle par virement bancaire sa facture. Le cours du yen devises a diminué : achat 0.98 / vente 1.01. à créditer Libellé au débit au crédit 30.03 Dettes fournisseurs Banque 350 000 x 1.01 / 100 3 535.00 3 535.00 30.03 Dettes fournisseurs Achats de marchandises Gain de change : 3 623.90 3 535 88.90 88.90 Dettes fournisseurs Achats de marchandises 30.03 3 535.00 07.03 3 623.90 07.03 3 623.90 30.03 Gain 88.90 30.03 Gain 88.90 VR 3 535.00 3 623.90 3 623.90 3 623.90 3 623.90 Date à débiter b) Situation avec perte de change Le 30 mars N, l entreprise Kand règle par virement bancaire sa facture. Le cours du yen devises a augmenté : achat 1.02 / vente 1.05. à créditer Libellé au débit au crédit 30.03 Dettes fournisseurs Banque 350 000 x 1.05 / 100 3 675.00 3 675.00 30.03 Achats de marchandises Dettes fournisseurs Perte de change : 3 675 3 623.90 51.10 51.10 Volume 1 Profil M 17

Chapitre 13 Dettes fournisseurs Achats de marchandises 30.03 3 675.00 07.03 3 623.90 07.03 3 623.90 30.03 Perte 51.10 30.03 Perte 51.10 VR 3 675.00 3 675.00 3 675.00 3 675.00 3 675.00 Opération de vente de marchandises à l étranger Lors d une vente de marchandises à l étranger, l entreprise remet de la monnaie étrangère à la banque qui la lui achète. C est le cours achat qui s applique. Entre le moment où l entreprise enregistre la facture destinée au client et le moment où elle l encaisse, le cours peut avoir varié. Elle réalisera un gain de change si le cours a augmenté ou une perte de change si le cours a diminué. La différence de change est enregistrée dans le compte «Ventes de marchandises», soit au crédit dans le cas d un gain de change, soit au débit dans le cas d une perte de change. Exemple Le 3 juillet N, l entreprise Kand vend aux USA des marchandises pour USD 2 800.00. Elle enregistre cette vente avec le cours du dollars US devises suivant : achat 0.9302 / vente 0.9614. Date à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 03.07 Créances clients Ventes de marchandises 2 800 x 0.9302 2 604.55 2 604.55 Date à débiter a) Situation avec gain de change Le 30 juillet N, le client américain règle sa facture à l entreprise Kand. Le cours du dollar US devises a augmenté : achat 0.97 / vente 0.99. à créditer Libellé au débit au crédit 30.07 Banque Créances clients 2 800 x 0.97 2 716.00 2 716.00 30.07 Créances clients Ventes de marchandises Gain de change : 2 716 2 604.55 111.45 111.45 Créances clients Ventes de marchandises 03.07 2 604.55 03.07 2 604.55 30.07 Gain 111.45 30.07 2 716.00 30.07 Gain 111.45 VR 2 716.00 2 716.00 2 716.00 2 716.00 2 716.00 18

Monnaies étrangères Date à débiter b) Situation avec perte de change. Le cours du dollar US devises a diminué : achat 0.89 / vente 0.92. à créditer Libellé au débit au crédit 30.07 Banque Créances clients 2 800 x 0.89 2 492.00 2 492.00 30.07 Ventes de marchandises Créances clients Perte de change : 2 604.55 2 492 112.55 112.55 Créances clients Ventes de marchandises 03.07 2 604.55 30.07 2 492.00 30.07 Perte 112.55 03.07 2 604.55 30.07 Perte 112.55 VR 2 492.00 2 604.55 2 604.55 2 604.55 2 604.55 Exercices Exercice 13.17 Journaliser les opérations suivantes : 1. Achat de marchandises à crédit en Allemagne pour un prix total de EUR 5 000.00. Cours achat 1.20 / vente 1.2363. N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 2. Paiement de la facture au fournisseur allemand par virement bancaire EUR 5 000.00. a) Cours 1.187 / 1.21 b) Cours 1.23 / 1.27 N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit Volume 1 Profil M 19

Chapitre 13 3. Ventes de marchandises à crédit en France pour un montant total de EUR 6 000.00. Cours 1.20 / 1.2363. N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 4. Le client français paie par virement bancaire la facture EUR 6 000.00. a) Cours 1.22 / 1.26 b) Cours 1.18 / 1.21 N o à débiter à créditer Libellé au débit au crédit 20