SECTEUR NON MARCHAND Observatoire Maisons de retraite 2010 Ouvrage collectif réalisé par les équipes du Secteur non marchand de KPMG KPMG 1
Avant-propos Depuis plusieurs années, les équipes du secteur non marchand de KPMG participent à l élaboration d un observatoire des maisons de retraite, à partir des données issues des comptes administratifs des établissements EHPAD, recueillies auprès d un panel de clients de KPMG (associations, mutuelles et fondations). L observatoire est élaboré sur les données 2008 de 85 établissements. Cet observatoire porte un regard sur les principaux ratios économiques (taux d occupation, coût par résident, coût moyen du personnel par fonction, coût des locaux, de la restauration, du blanchissage, analyse de la structure financière). Ce travail est un outil au service des gestionnaires d établissement, des autorités de tarification et de contrôle, et de toute autre entité intéressée par la gestion des établissements accueillant des personnes âgées dépendantes. 2
Sommaire 1. Liste des personnes ayant participé à l observatoire 2010 4 2. Lexique et indications de lecture 5 3. En guise de synthèse 6 4. Composition de l échantillon 7 5. Analyse du taux d occupation 9 6. Analyse du coût par résident 10 7. Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins 11 11. Poids relatif des contributions des financeurs 14 12. Analyse des ratios de personnel 15 13. Analyse du coût des locaux 19 14. Analyse du coût de la restauration 22 15. Analyse du coût du blanchissage 23 16. Analyse des amortissements et frais financiers 24 17. Analyse de la structure financière des établissements 25 3
Liste des personnes ayant participé à l observatoire 2010 Un grand merci aux 46 personnes qui ont participé à la réalisation de cette étude : Michel Agaësse Saint-Malo Julien Harivel Hérouville Philippe Armandé Amiens Gladys Hérisson Rennes Sophie Asselin Hérouville Sabrina Heuzey Levallois-Perret Anthony Bacq Angoulême Pauline Houzé Lille Paul Béranger Fougères Lucie Jacquot Troyes Christine Blanc Grenoble Laurent Jupille Nancy Valérie Catherine Fougères Maryvonne Kervrann Rennes Frédérique Céleste Troyes Richard Lallemant Grenoble Pauline Charles Nantes Daniel Laporte Rodez David Chouquet Angoulême Angélique Lollier Cholet Bernard Clair Bourg-en-Bresse Sébastien Louradour Direction nationale, Paris Elodie Clouard Flers Nicolas Madiot Angers Jean-Claude Collin Hérouville Isabelle Ménoret Nantes Christelle Combalbert Toulouse Cécile Mongellaz Chambery Hugues Constant Toulouse Aurélie Navarro Besançon Jérôme Decanter Châteauroux Gisèle Nicolas Rennes Bernadette Deshors Brive-la-Gaillarde Stéphane Pointin Amiens Cécile Esneu-Bazin Flers Stéphane Poreye Lille Didier Ferté Levallois-Perret Irène Scolan Direction nationale, Paris Laurent Fontaine Châteauroux Isabelle Szymusiak Bourg-en-Bresse Elodie Foucaud Nantes Myriam Thual Nantes Patrick Fromenteau Bourges Stéphanie Viry Nancy 4
Lexique et indications de lecture Moyenne : Mesure de tendance centrale qui correspond à la somme des valeurs de chaque donnée divisée par le nombre de données. Médiane : Mesure de valeur centrale qui sépare en deux parties égales un ensemble de données. Ecart-type : Mesure du degré de variation des valeurs par rapport à la moyenne. Indication de lecture des graphiques : Les établissements sont classés par ordre croissant des valeurs de 2008. Les numéros en abscisse correspondent à l ordre de classement pour un ratio donné. Un même établissement n aura donc pas toujours le même numéro d ordre. 5
En guise de synthèse Quelques éléments sur 2008 : Le taux d occupation des établissements est en moyenne de 97 %. Le résident contribue à hauteur de 63 % au paiement du prix de la journée, s il ne bénéficie pas de l Aide Sociale (prix de journée hébergement + talon modérateur dépendance), le reste est supporté par l Etat (à hauteur de 28 %) et par les Conseils Généraux (9 %). Le taux d encadrement moyen est de 0,58 pour les établissements de plus de 60 lits et de 0,57 pour les établissements de moins de 60 lits. Le coût moyen annuel d un salarié (salaires + cotisations sociales patronales) est de 39 200 en moyenne, avec une diversité importante en fonction des postes occupés. La trésorerie des établissements s établit à 88 jours d exploitation en moyenne. 6
Composition de l échantillon Cette étude a été réalisée à partir des données des comptes administratifs 2007 et 2008 des établissements EHPAD, gérés par des organismes sans but lucratif, issus d'un panel de clients de KPMG. Répartition géographique des établissements observés 6 85 établissements ont été observés sur 2008 et 2007. La répartition géographique des établissements observés est donnée sur la carte ci-contre. 5 5 Les organismes gestionnaires sont en 2008 pour : 65 établissements, des associations 3 établissements, des fondations 12 établissements, des mutuelles 4 établissements, des congrégations 1 établissement, un CCAS 41 6 16 6 7
Composition de l échantillon Les établissements de notre échantillon sont majoritairement des établissements de 60 à 99 places. Le panel représente 2 519 664 journées facturables. nombre de journées facturables - de 60 places 287 255 11% de 60 à 99 places 1 614 829 64% plus de 99 places 617 580 25% Total 2 519 664 100% Répartition de l échantillon par nombre de places 16% 20% - de 60 places de 60 à 99 places plus de 99 places En 2008, 23 établissements ont accueilli des personnes âgées de moins de 60 ans, soit sur toute l année, soit sur une partie de l année. 64% En 2008, 83 établissements (soit 98 %) ont une convention tripartite applicable, contre 95 % en 2007. GMP 2008 2007 Nombre de réponses 85 84 Le GIR Moyen Pondéré (GMP) s établit pour 2008 en moyenne à 590. GMP moyen 590 575 Ecart-type 119 115 Minimun 352 335 Médiane 607 581 Maximum 810 762 8
Analyse du taux d occupation Le taux d occupation est moyenne de 97 % en 2008, contre 98 % en 2007. Les taux d occupation sont semblables d un établissement à l autre. On notera que certains établissements ont des taux supérieurs à 100 % en raison notamment d une capacité installée différente de la capacité autorisée. Taux d'occupation 2008 2007 Nom bre de réponses 85 85 Moyenne 97% 98% Ecart type 0.07 0.04 Minimum 46% 84% Médiane 99% 99% Maximum 105% 103% TAUX D'OCCUPATION 1.4 1.2 1 0.8 0.6 0.4 0.2 0 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39 41 43 45 47 49 51 53 55 57 59 61 63 65 67 69 71 73 75 77 79 81 83 85 N N-1 9
Analyse du coût par résident Le coût total du résident (total des charges/ lit par an) s élève à 31 860 en moyenne en 2008 (28 973 en 2007) toutes sections tarifaires confondues. En divisant le total des charges par le nombre de journées facturées, la moyenne de prix de journée global s établit à 90,72 en 2008 (81,17 en 2007). La dispersion est assez élevée (+/- 6 563 par lit / an). La structure des coûts est différente d un établissement à un autre. En effet, un établissement bénéficiant d une mise à disposition gratuite de ses locaux aura un coût moindre. De même la pyramide des âges ainsi que l ancienneté du personnel et le taux d encadrement nécessaire pour les résidents jouent sur les coûts de prise en charge. C est pour cette raison que nous analyserons plus loin certains coûts significatifs. Total des charges / an / lit 2008 2007 Nom bre de réponses 85 85 Total des charges / journées facturées 2008 2007 Nom bre de réponses 85 85 Moyenne 31 860 28 973 Moyenne hors Ile de France 30 223 27 728 Ecart type 6 563 5 237 Moyenne 90.72 81.17 Moyenne hors Ile de France 84.40 77.72 Ecart type 22 15 Mini 20 601 18 356 Médiane 30 812 28 632 Maxi 56 436 44 046 Mini 58 50 Médiane 85.93 79.41 Maxi 198 121 Ces données ont été croisées avec le GIR moyen pondéré. Il n y a pas de corrélation forte entre coût total (charges / lit / an) et le niveau de dépendance des résidents. Il n y a pas non plus de corrélation entre le coût par lit et le nombre de lits de l établissement. 10
Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins Le prix de journée hébergement : Le prix de journée hébergement pour les résidents s établit entre 36 par jour et 98,64 par jour, pour une moyenne de 49,23 par jour. La moyenne du prix de journée pour les établissements hors Ile de France s établit à 45,43 par jour. Prix de journée hébergement hors talon modérateur 2008 2007 Nombre de réponses 82 82 Moyenne 49.23 45.63 Moyenne hors Ile de France 45.43 42.99 Ecart type 10.91 8.36 Minimum 36.00 33.63 Médiane 46.64 43.02 Maximum 98.64 71.96 Nombre d'établissements par tranche de prix de journée hébergement hors talon modérateur - 2008 1 6 moins de 37 jour (soit < 1 110 / mois) de 37 à moins de 40 jour (soit de 1 110 à moins de 1 200 / mois) de 40 à moins de 43 jour (soit de 1 200 à moins de 1 290 / mois) de 43 à moins de 47 jour (soit de 1 290 à moins de 1 410 / mois) de 47 à 50 jour (soit de 1 410 à moins de 1 500 / mois) plus de 50 jour (soit > 1 500 / mois) 28 20 14 15 11
Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins Le prix de journée dépendance : Le talon modérateur varie en 2008 entre 2,92 et 7,51 par jour. La moyenne s élève à 4,96 par jour, contre 4, 64 en 2007. Les prix de journée dépendance sont très dispersés par rapport à la moyenne (+/-0,75 en 2008). L analyse indique qu il n y a pas de corrélation entre le montant du talon modérateur et le GMP. Prix de journée talon modérateur 2008 2007 Nombre de réponses 83 84 Moyenne 4.96 4.64 Moyenne hors Ile de France 4.86 4.61 Ecart type 0.75 0.56 Minimum 2.92 2.76 Médiane 5.00 4.72 Maximum 7.51 5.85 Prix de journée surcoût dépendance GIR 3-4, hors talon modérateur 2008 2007 Nombre de réponses 84 82 Moyenne 9.43 7.79 Moyenne hors Ile de France 8.81 7.24 Ecart type 3.33 2.47 Minimum 4.15 4.69 Médiane 8.29 6.70 Maximum 18.63 15.17 Prix de journée surcoût dépendance GIR 1-2, hors talon modérateur 2008 2007 Nombre de réponses 85 82 Moyenne 15.91 14.06 Moyenne hors Ile de France 15.05 13.37 Ecart type 3.75 2.85 Minimum 8.32 9.39 Médiane 15.32 13.35 Maximum 27.47 22.34 12
Analyse des tarifs hébergement / dépendance / soins Le prix de journée soins : Le prix de journée soins (rapport entre le forfait soins et le nombre de journées facturées) s établit à 23,84 en 2008 par jour par résident. Il existe des disparités importantes entre les établissements, le prix variant de 10,38 par rapport à la moyenne en 2008. Moyenne/journée facturée forfait soins 2008 2007 Nombre de réponses 84 85 Moyenne 23.84 18.65 Moyenne hors Ile de France 22.20 18.03 Ecart type 10.38 5.26 Minimum 12.87 5.74 Médiane 22.01 18.18 Maximum 92.01 34.05 13
Poids relatif des contributions des financeurs En moyenne, pour un mois, pour une personne qui ne bénéficie pas de l aide sociale, la prise en charge en établissement, se répartit ainsi : 28% Résident Conseil Général Etat 9% 63% 2008 2007 70 établissements observés 74 établissements observés (hors Ile de France) Poids des Hébergement Dépendance Soins Total contributions Poids des contributions Résident 1 363 146 1 509 63.1% 65.6% Conseil Général 218 218 9.1% 9.6% Etat 666 666 27.8% 24.8% Total 1 363 364 666 2 393 100% 100% soit par jour en moyenne 79.75 72.60 Le calcul est effectué ici en prenant en compte la moyenne des prix de journée observés, pour un mois de 30 jours. 14
Analyse des ratios de personnel Les établissements ont des difficultés à distinguer le nombre d équivalents temps plein (ETP) permanents et le nombre d équivalents temps plein de remplacement. Les chiffres ci-après reflètent plutôt un ordre de grandeur, sachant que le diviseur (ETP permanent ou incluant les remplacements n est pas toujours précis dans les établissements). Le taux moyen de charges sociales et fiscales est de 49,5 %. Taux moyen de charges sociales et fiscales 2008 2007 Nom bre de réponses 83 85 Moyenne 49.5% 48.8% Minim um 29.1% 26.1% Maxim um 58.1% 60.1% 15
Analyse des ratios de personnel Le taux d encadrement (nombre d équivalents temps plein (permanents et remplaçants) rapportés au nombre de lits) varie d un établissement à l autre. Nous distinguons les établissements de plus ou moins 60 lits. Ce taux d encadrement représente le taux pour le personnel salarié et le personnel extérieur à l établissement. Taux d'encadrement (personnel global) 60 lits et + 2008 2007 moins de 60 lits 60 lits et + moins de 60 lits Nombre de réponses 55 16 54 13 Moyenne 0.58 0.57 0.52 0.53 Ecart-type 0.12 0.10 0.11 0.09 Minimum 0.26 0.40 0.33 0.40 Médiane 0.59 0.58 0.53 0.55 Maximum 0.81 0.75 0.77 0.69 Le taux moyen d encadrement par section tarifaire est présenté ci-dessous. 2008 Taux d'encadrement HEBERGEMENT Taux d'encadrement DEPENDANCE Taux d'encadrement SOINS (y compris personnel extérieur) Moyenne Mini Maxi Moyenne Mini Maxi Moyenne Mini Maxi Etablissement de + de 60 lits 0.22 0.12 0.36 0.11 0.05 0.21 0.35 0.05 0.29 Nombre de réponses 66 66 66 Etablissements de - de 60 lits 0.23 0.12 0.48 0.11 0.06 0.15 0.24 0.07 0.23 Nombre de réponses 17 17 16 16
Analyse des ratios de personnel Le coût moyen du personnel par lit varie, avec une grande disparité, en fonction des établissements, ainsi qu en fonction des sections tarifaires. Etablissements de 60 lits et plus en 2008 Coût par lit du personnel (salaires+charges+autres coûts de personnel - recettes en atténuation personnel) 2008 2007 Hébergement Dépendance Soins Hébergement Dépendance Soins Nombre de réponses 67 67 67 54 54 54 Moyenne 7 851 3 777 6 723 8 028 3 719 5 773 Moyenne hors Ile de France 7 871 3 727 6 454 7 975 3 731 5 610 Minimum 4 087 2 044 2 919 3 016 1 802 2 253 Maximum 14 639 6 746 12 081 12 995 5 675 8 321 Etablissements de moins de 60 lits en 2008 Coût par lit du personnel (salaires+charges+autres coûts de personnel - recettes en atténuation personnel) 2008 2007 Hébergement Dépendance Soins Hébergement Dépendance Soins Nombre de réponses 17 17 16 13 13 13 Moyenne 7 811 3 613 6 406 7 781 3 132 5 271 Minimum 5 154 2 191 3 351 5 339 1 969 3 428 Maximum 16 205 8 089 10 703 11 176 4 130 7 902 17
Analyse des ratios de personnel En 2008, le coût moyen (salaires + charges sociales et fiscales) par équivalent temps plein (personnel interne), par catégorie de personnel est présenté ci-dessous : Catégorie de personnel Etablissements de + de 60 lits Etablissements de - de 60 lits Direction administration Nom bre de réponses 64 52 moyenne 57 006 55 659 Services généraux Nom bre de réponses 65 54 moyenne 38 491 33 729 Animation sociale Nom bre de réponses 58 48 moyenne 31 283 31 324 ASH Nom bre de réponses 65 54 moyenne 34 429 33 321 Aides soignantes Nom bre de réponses 66 54 moyenne 39 174 36 623 Psychologues Nom bre de réponses 37 27 moyenne 61 292 56 598 Infirmières Nom bre de réponses 64 53 moyenne 53 531 51 595 Autres auxiliaires médicaux Nom bre de réponses 19 22 moyenne 49 456 38 703 Médecins Nom bre de réponses 57 44 moyenne 94 302 89 920 Contrats aidés Nom bre de réponses 15 10 moyenne 25 157 18 867 18
Analyse du coût des locaux Parmi les établissements étudiés, la majorité est propriétaire ou locataire de ses locaux. Situation des établissements 2008 2007 Nombre de réponses 85 85 Nombre d'établissements propriétaires des locaux 35 43 Nombre d'établissements locataires des locaux 45 37 Nombre d'établissements bénéficiant d'une mise à disposition 3 2 Autres cas (1) 3 2 (1) Locataire et Propriétaire, Propriétaire (ou locataire) et locaux mis à disposition L'immobilier des établissements en 2008 Nombre d'établissements propriétaires des locaux 4% 4% Nombre d'établissements locataires des locaux 41% Nombre d'établissements bénéficiant d'une mise à disposition Autres cas (1) 53% 19
Analyse du coût des locaux Les coûts liés aux locaux sont très disparates en fonction des établissements. La distinction est faite entre les établissements possédant leurs locaux, de ceux dont les locaux sont mis à disposition gratuite, de ceux dont les établissements sont locataires. Les coûts liés aux locaux correspondent aux loyers et charges, aux dotations aux amortissements des bâtiments et des agencements, ainsi qu'au coût d'entretien des locaux (maintenance incendie, sécurité ascenseurs, espaces verts et nettoyage des locaux). Etablissement propriétaire (coût des locaux / lit) 2008 2007 Nombre de réponses 35 43 Moyenne 2 238 2 015 Ecart type 1 298 1 004 Minimum 161 239 Médiane 1 935 2 068 Maximum 5 513 5 003 Etablissement locataire (coût des locaux / lit) 2008 2007 Nombre de réponses 45 37 Moyenne 3 218 3 333 Moyen hors Ile de France 2 741 2 729 Ecart type 1 579 1 639 Minimum 586 860 Médiane 2 961 2 970 Maximum 7 925 8 127 20
Analyse du coût des locaux Lorsque l établissement est propriétaire, le montant des dotations aux amortissements du bâtiment et des agencements s élève en moyenne à 1 759 par lit. Cependant, les coûts sont très disparates, à près de +/- 1 120 de la moyenne. Montant dotation aux amortissements (bâtiments + agencements) / lit - Etablissement propriétaire 2008 2007 Nombre de réponses 33 27 Moyenne 1 759 1 451 Ecart type 1 117 995 Minimum 162 115 Médiane 1 507 1 422 Maximum 4 691 4 245 Le montant des loyers par lit et par an est aussi très diversifié en fonction des établissements, pour s établir à une moyenne de 2 415 en 2008. Montant loyer / lit 2008 2007 Nom bre de réponses 45 36 Moyenne 2 415 2 518 Moyen hors Ile de France 2 741 2 729 Ecart type 1 345 1 408 Minimum 98 98 Médiane 2 202 2 309 Maximum 6 050 5 950 Coût / lit du poste entretien des locaux 2008 2007 Nom bre de réponses 81 85 Moyenne 682 641 Ecart type 671 620 Minimum 49 52 Médiane 480 492 Maximum 3 332 3 522 Les coûts d entretien des locaux varient aussi énormément d un établissement à l autre. 21
Analyse du coût de la restauration Selon les établissements, la prestation de restauration (préparation + service en salle) est totalement réalisée en interne, ou elle est totalement sous-traitée. Il existe aussi des établissements où la préparation des repas est sous-traitée, mais le service en salle est assuré par le personnel de l'établissement. Le coût d un repas en moyenne est de 3,57 en 2008, contre 3,36 en 2007. Dans l échantillon, 49 % (soit 42 sur 85) des établissements sous-traitent en 2008 tout ou partie de leur restauration. Par hypothèse, le nombre de repas par jour est de 2,5 par résident. Il a été ajouté les repas du personnel et des visiteurs. Nous ne disposons pas pour tous les établissements du coût salarial «cuisine», ce qui peut expliquer des coûts directs par repas faibles. Coût direct total du repas non sous-traité 2008 2007 Nombre de réponses 41 46 Moyenne 2.92 2.86 Minimum 0.16 1.48 Maximum 4.65 4.26 Coût alimentaire du repas non sous-traité 2008 2007 Nombre de réponses 41 46 Moyenne 1.82 1.66 Minimum 0.16 0.96 Maximum 3.21 3.03 Coût repas sous-traités 2008 2007 Nombre de réponses 42 38 Moyenne 4.21 3.96 Minimum 1.89 1.69 Maximum 10.48 8.09 Coût main d'oeuvre du repas non sous-traité 2008 2007 Nombre de réponses 36 42 Moyenne 1.25 1.32 Minimum 0.32 0.17 Maximum 2.63 2.35 22
Analyse du coût du blanchissage Sous-traitance du blanchissage Les établissements sous-traitent totalement ou partiellement leur blanchissage. D autres en revanche réalisent ces opérations en interne (27 %). 100% 90% 27% 25% 80% soustraitant totalement le blanchissage 70% 60% 50% 27% 27% ne soustraitant pas le blanchissage 40% soustraitant partiellement le blanchissage 30% 20% 46% 48% 10% 0% 2008 2007 Coût / lit 2008 2007 Nombre d'établissements concernés 23 21 Le coût moyen observé du blanchissage est de 523 en 2008. Les données sont diverses d un établissement à l autre. Moyenne 523 517 Ecart type 407 439 Minimum 98 98 Médiane 467 346 Maximum 1 571 1 631 23
Analyse des amortissements et frais financiers Les frais financiers des établissements dépendent du mode de financement d immobilisations importantes. Le poids des frais financiers dans le coût de la journée est très variable en fonction des établissements. Frais financiers par lit 2008 2007 Nom bre de réponses 48 54 Moyenne 650 601 Ecart type 768 610 Minimum 1 0 Médiane 202 412 Maximum 3 370 2 233 En dehors des bâtiments et des agencements vus précédemment dans la partie analysant le coût des locaux, les établissements acquièrent des immobilisations qu ils amortissent. Le montant des amortissements par lit et par an, par section tarifaire est présenté ci-dessous. Les sections tarifaires «dépendance» et «soins» sont non significatives. Amortissement par lit : total 2008 2007 Nombre de réponses 85 85 Moyenne 711 644 Ecart type 606 577 Minimum 55 30 Médiane 547 504 Maximum 3 770 3 728 Amortissement par lit : catégorie hébergement 2008 2007 Nom bre de réponses 83 84 Moyenne 608 526 Minimum 14 22 Maximum 3 770 3 680 24
Analyse de la structure financière des établissements La structure financière des établissements est en moyenne saine. En effet, leur fonds de roulement est positif et ils dégagent un excédent de fonds de roulement par l exploitation. La trésorerie qui en ressort est donc positive. Cependant, les situations des établissements sont différentes, comme l indique le graphique ci-dessous. Ratios de structure financière Nombre de réponses Moyenne Médiane Moyenne Médiane Fonds de roulement global / total des charges 16% 15% 16% 13% Fonds de roulement d'investissement / total des charges 6% 6% 6% 5% Fonds de roulement d'exploitation / total des charges 10% 7% 11% 8% Besoin de Fonds de roulement / total des charges -8% -8% -8% -7% Les BFR négatifs correspondent à des excédents de fonds de roulement Structure financière en fonction des charges 2008 2007 81 83 40% 30% FR en % charges BFR en % charges TR en % charges 20% 10% 0% 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49-10% -20% -30% -40% 25
Analyse de la structure financière des établissements La trésorerie des établissements s établit en moyenne à 88 jours d exploitation. Le graphique ci-dessous reprend les situations des établissements. A moins de 60 jours, la trésorerie peut être considérée comme étant tendue, ceci pour une trentaine d établissements. Trésorerie en jours d'exploitation 2008 2007 Nombre de réponses 82 83 Moyenne 88 91 Ecart type 79 83 Minimum - 74-86 Médiane 84 75 Maximum 365 449 500 450 400 350 300 250 200 150 En dessous de 60 jours d exploitation, la trésorerie peut être considérée comme tendue 100 50 - -50 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 31 33 35 37 39 41 43 45 47 49 51 53 55 57 59 61 63 65 67 69 71 73 75 77 79-100 entité de droit suisse. Tous droits réservés. Imprimé 2008en France. 26
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