Comptabilité générale. Prof. Jean-Pierre Chardonnens

Comptabilité générale Prof. Jean-Pierre Chardonnens

Éléments et processus de la comptabilité sont répertoriées dans Les transactions la comptabilité des rapports et les informations sont résumées dans Pièces comptables Plan comptable Comptes Journal Grand-livre Bilan Cpt de résultat Flux de trésorerie Annexe Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 2

Pièces comptables Document attestant une transaction commerciale Factures aux clients Quittances Factures des fournisseurs Avis de paiement de la banque Aucune transaction sans pièce comptable Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 3

Traitement des pièces comptables Tri par nature Contrôle Numérotation Comptabilisation Enregistrement Classement Conservation Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 4

Le compte Support utilisé pour enregistrer les transactions Doit Avoir Débiter Créditer Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 5

Nature et sortes de comptes Comptabilité en partie double = chaque transaction est enregistrée au doit et à l'avoir d'un compte Compte Solde débiteur = Doit est supérieur à l'avoir Solde créditeur = Avoir est supérieur au doit Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 6

Sortes de comptes Comptes de situation Comptes de résultat Comptes d'actif Comptes de passif Comptes de charges Comptes de produits Caisse Poste Débiteurs Mobilier Machines Créanciers Emprunt bancaire Capital propre Marchandises- Achats Loyer Electricité Matériel de bureau Marchandises- Ventes Honoraires Produits de capitaux Bilan Compte de résultat Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 7

Éléments et fonctionnement des comptes D Si Compte d'actif + - A D Compte de passif - + Si A Sf Sf D Compte de charges Si = 0 + - A D Compte de produits - + A Si = 0 Sf Sf Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 8

Première transaction Achat d'une machine au comptant Fr. 500.- Machines à Caisse 500 Machines = compte d'actif - augmente au doit Caisse = compte d'actif - diminue à l'avoir Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 9

Deuxième transaction Virement d'un débiteur de Fr. 1'000.- sur notre compte bancaire Banque à Débiteurs 1'000 Banque = compte d'actif - augmente au doit Débiteurs = compte d'actif - diminue à l'avoir Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 10

Troisième transaction Achat de mobilier à crédit Fr. 1'000.- Mobilier à Créanciers 1'000 Mobilier = compte d'actif - augmente au doit Créanciers = compte de passif - augmente à l'avoir Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 11

Quatrième transaction Paiement de la facture du créancier par poste Fr. 1'000.- Créanciers à Poste 1'000 Créanciers = compte de passif - diminue au doit Poste = compte d'actif - diminue à l'avoir Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 12

Exercices Exercice 4 Compte d'actif et de passif, journal et grand-livre Exercice 5 Compte d'actif et de passif, journal et grand-livre Exercice 6 Compte d'actif et de passif, journal et grand-livre Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 13

Cinquième transaction Achat de marchandises à crédit Fr. 500.- M.-Achats à Créanciers 500 M.-Achats = compte de charges - augmente au doit Créanciers = compte de passif - augmente à l'avoir Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 14

Sixième transaction Vente de marchandises à crédit Fr. 750.- Débiteurs à M.-Ventes 750 Débiteurs = compte d'actif - augmente au doit M.-Ventes = compte de produits - augmente à l'avoir Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 15

Exercices Exercice 7 Charges d'exploitation, journal Exercice 8 Charges et produits, journal Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 16

Plan comptable Registre complet et systématique des comptes d'une entreprise Numérotation des comptes Classe 1 Actifs Groupe 10 Liquidités et titres Compte collectif 102 Banques Compte individuel 1020 Banque A, c/c 1021 Banque B, c/c Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 17

Plans comptables en Suisse Plan comptable Käfer Plan comptable PME 1. Actifs 2. Passifs 3. Chiffre d'affaires 4. Charges de matières 5. Charges de personnel 6. Autres charges d'exploitation 7. Résultat des activités annexes d'exploitation 8. Résultat exceptionnel et hors exploitation, impôts 9. Clôture Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 18

Bilan et inventaire Bilan Liste globale, complète et ordonnée, des biens et des obligations d'un commerçant Inventaire Relevé détaillé et complet de la nature, du nombre et de la valeur des éléments de la fortune et des dettes d'un commerçant... Mobilier 3'195... 4 tables à Fr. 140.- Fr. 560.- 2 chaises à Fr. 80.- Fr. 160.- 3 lampes à Fr. 25.- Fr. 75.- 6 armoires à Fr. 400.- Fr. 2'400.- Fr. 3'195.- Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 19

Sortes de bilan Bilan d'ouverture Bilan intermédiaire Bilan de clôture Bilan de fondation Bilan de transformation Bilan de fusion Bilan de scission Bilan d'assainissement Bilan provisoire Bilan définitif Bilan interne Bilan externe Bilan fiscal Bilan individuel Bilan consolidé Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 20

Structure du bilan Actif Bilan Passif Fortune Emploi des fonds Investissement Capital Origine des fonds Financement Droits de propriété Obligations envers des tiers Degré de liquidité Degré d'exigibilité Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 21

Structure du bilan Actif Bilan Passif Actifs circulants Capitaux étrangers à court terme Capitaux étrangers à long terme Actifs immobilisés Capitaux propres Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 22

Comptes au bilan Actif Actifs circulants Liquidités Débiteurs Marchandises-stocks Actifs immobilisés Mobilier, Machines Immeubles Participations financières Patentes, droits Degré de liquidité Bilan Dettes à court terme Créanciers Passifs transitoires Dettes à long terme Crédits bancaires Emprunt obligataire Capitaux propres Capital-actions Réserves Passif Degré d'exigibilité Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 23

Bilan sous forme de liste (pays anglo-saxons) Actifs circulants - Dettes à court terme = Fonds de roulement + Actifs immobilisés - Dettes à moyen et à long terme = Fortune nette ou capital propre Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 24

en mio. CHF ACTIF 31.12.2000 Liquidités et titres 3'548 Créances 2'645 Stocks 513 Régularisation d'actifs 495 Total de l'actif circulant 7'201 Immobilisations immatérielles 2'274 Biens immobiliers 1'712 Parc d'avions 5'517 Autres immobilisations corporelles 1'988 Immobilisations financières 1'523 Total de l'actif immobilisé 13'014 Total de l'actif 20'215 Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 25

PASSIF 31.12.2000 Dettes à court terme 4'624 Régularisation au passif 2'303 Dettes à long terme 8'161 Provisions 3'775 Total des fonds étrangers 18'863 Parts des actionnaires minoritaires 192 Capital-actions 877 Agio 867 Bénéfice reporté et réserves 2'366 Propres actions (65) Résultat du groupe (2'885) Total des fonds propres 1'160 Total du passif 20'215 Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 26

Exercices Exercice 9 Structure et classification des comptes au bilan Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 27

Compte de résultat 1er niveau Marchandises-Ventes - Marchandises-Achats = Bénéfice brut - Charges d'exploitation 2ème niveau = Résultat d'exploitation - Charges hors exploitation 3ème niveau = Résultat de l'entreprise Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 28

Compte de résultat du groupe du 01.01-31.12.2000 en mio. CHF Recettes d'exploitation 16'229 Charges de matières + Services (7'743) Charges de personnel (4'506) Autres charges d'exploitation (2'386) Amortissements (991) Charges d'exploitation (15'626) Résultat d'exploitation (EBIT) avant les participations 603 Résultat des participations (3'195) Résultat d'exploitation (2'592) Résultat financier et impôts (293) Résultat du groupe (2'885) Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 29

Exercices Exercice 10 Structure du compte de résultat Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 30

Exercice comptable 3 phases Ouverture Comptabilisation des transactions Clôture Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 31

Bilan d'ouverture Liquidités 20 Débiteurs 40 Machines 30 90 Liquidités 20 Créanciers 40 Capital 50 90 Créanciers 40 Débiteurs 40 Machines 30 Capital 50 Ouverture des comptes Divers actifs / Bilan d'ouverture 90 Bilan d'ouverture / Divers passifs 90 Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 32

Liquidités Créanciers M.-Achats M.-Ventes 20 40 20 5 5 20 10 10 Débiteurs 40 20 20 Capital 50 Amortissement 5 Machines 30 5 Transactions commerciales 1. Achat de marchandises à crédit 10 2. Encaissement des débiteurs 20 3. Paiement aux créanciers 5 4. Ventes de marchandises à crédit 20 5. Amortissement des machines 5 Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 33

Liquidités Créanciers 20 5 5 40 20 35 45 10 Clôture des comptes Débiteurs Capital M.-Achats M.-Ventes 40 20 20 40 50 50 10 10 20 20 Machines 30 5 25 Bilan de clôture Amortissement 5 5 Compte de résultat Liquidités 35 Débiteurs 40 Machines 25 100 Créanciers 45 M.-Achats 10 Capital 50 Amortiss. 5 Bénéfice 5 100 Bénéfice 5 20 M.-Ventes 20 Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 34 20

Exercices Exercice 11 Vue d'ensemble sur l'exercice comptable Exercice 12 Vue d'ensemble sur l'exercice comptable Exercice 13 Vue d'ensemble sur l'exercice comptable Exercice 14 Vue d'ensemble sur l'exercice comptable Jean-Pierre Chardonnens Comptabilité générale 35