Série de TD n 1 : Etude du patrimoine

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1 Série de TD n 1 : Etude du patrimoine Exercice 1 La société SUNNDY qui fabrique des jouets en plastique vous donne les éléments de sa situation patrimoniale le 31/12/2012. Capital social Machines de fabrication Immeubles et autres constructions Stocks de matières Dettes de financement de l'investissement (-1 an) Dettes envers les fournisseurs de matières premières (+ 1 an) Avoirs en banque Créances envers les clients (-1 an) Dettes de financement de l'investissement (+1 an) Crédits de trésorerie Espèces en caisse ) Classer ces éléments par poste 2 ) Présenter le bilan en masse de la société SUNNDY au 31/12/2012 suivant les approches juridique, économique et celle du PCGM. Exercice 2 Au début de l année 2013, les éléments de la situation patrimoniale de la société MORENO se présentent comme suit: Capital social: Bâtiments : Terrains: Machines de fabrication: Dettes de financement de l'investissement à plus d'un an Créances envers les clients: Subvention d'investissement: Avoirs en banques:

2 Dettes envers les fournisseurs des matières premières à moins d'un an Dettes de financement de l'investissement à moins d'un an Créances à moins d'un an envers les associés: Prêts au personnel (à plus d'un an): Fonds commercial: ,_ Stock de matières premières: Stock de produits finis: Matériel de bureau: Espèces en caisse: Crédits de trésorerie: Bons de trésor sur 6 mois: TRAVAIL À FAIRE 1 ) Calculer le total de la rubrique 14, 2 ) Établir le bilan en masse de la société MORENO, selon les approches juridique, économique, financière et celle du PCGM. Exercice 3 MONSIEUR Charaf, jeune promoteur, est propriétaire d une entreprise commerciale. Il met à votre disposition les comptes de situation de son entreprise au 1 er janvier 2013 : (Les chiffres sont en milliers de DHS) Dettes fournisseurs de biens d exploitation 260 Dettes fournisseurs de biens immobilisés 280 Créances envers les clients 260 Caisses 142 Matériel informatique 150 Frais de constitution 50 Dettes envers l Etat 90 Constructions 300 Téléviseur, chaîne HI FI, ordinateurs 200 Marchandises 140 Actions (placement temporaire) 80 Titres de participation 120 Avoirs en banque 143 Terrains nus 230 Dettes envers les organismes sociaux 90 Capital personnel? Emprunts bancaires à long terme 280 2

3 Meubles pour bâtiments administratifs 90 Avances au personnel (pour la fin du mois) 95 Monsieur Charaf n a jamais tenu de comptabilité. Il vous demande de : 1. Reclasser les différents éléments de sa situation patrimoniale, 2. Dresser un état de ses immobilisations, 3. Déterminer le montant du capital personnel 4. Etablir le bilan au 1 er janvier Exercice 4 I / Les comptes et postes du bilan du commerçant de produits électroménagers HACHIMI sont les suivants au 1 er janvier 2012: Bons du trésor à 5 ans Constructions.....l Dû par les clients Dépôt en banque (BMCI) Matériels de transport Réserve légale Emprunt Bancaire (facilité de Caisse) Installations techniques Dû aux fournisseurs Matériels et Outillages industriels Dépôt en caisse Matériels de bureau et Informatique Stock de marchandises Billets de fonds (solde créditeur) ER 1 ) Calculer le total de chacune des rubriques : Immobilisations corporelles (23), Immobilisations financières (24 et 25) et dettes de financement (14). 2 ) Dresser le bilan au 1 er janvier 2012 et déterminer le montant du capital. II / Au 31/12/2012, la situation de ce même commerçant a évolué ainsi: Avance sur commande de 3 véhicules

4 Constructions.. Inchangées Dû par les clients Dépôt en banque (BMCI) Matériels de transport Réserves légales..inchangées Stock de marchandises Emprunt Bancaire (facilité de Caisse) Mobilier de bureau Installations techniques Dû aux fournisseurs Matériels et Outillages industriels Dépôt en caisse Dettes envers l Etat (TVA) Matériels de bureau et Informatique Billets de fonds (solde créditeur) ÈME Dresser le nouveau bilan et déterminer le résultat net de l'exercice sachant que le capital de l entreprise n a enregistré aucune modification au cours de l année Exercice 5 La société «Alphatexe» est une entreprise de fabrication et de distribution des articles de bonneterie. Au 30 novembre 2012, les éléments de la situation patrimoniale (Bilan) se présentent comme suit : ( N.B : les montants sont en milliers de dirhams ) I) Terrains nus 333 ; dépôts et cautionnement versés 20 ; subventions d équipement 150 ; fonds commercial 60 ; marque de fabrique 90 ; dettes fournisseurs de matières premières 170 ; découvert bancaire? ; effets à l encaissement 85 ; emballages perdus 5.8 ; frais de publicité 90 ; dépôts et cautionnement reçus 130 ; terrains bâtis 279 ; bâtiments 490 ; capital social 1300 ; banques 50 ; caisses 70 ; matériel de bureau 90 ; matériel de fabrication 170 ; matériel informatique 70 ; créances douteuses 26 ; avances des clients 60 ; matières premières 40 ; produits finis 20 ; billets de fonds 60 (solde créditeur). 4

5 1. Procéder au reclassement des éléments patrimoniaux de la société Alphatex 2. Déterminer le solde du compte banque 3. Calculer le solde des rubriques suivantes : créances de l actif circulant, immobilisations incorporelles, trésorerie actif, capitaux propres, stocks. 4. Etablir le bilan au 30/11/2012 II) Après un mois d activité, les nouveaux soldes des comptes du bilan de la société Alphatex se présentent de la manière suivante : (N.B : les montants sont en milliers de DH) Terrains nus 333 ; dépôts et cautionnements versés 20 ; subventions d équipements 250 ; fonds commercial 100 ; marque 100 ; avances aux fournisseurs 10 ; frais de prospection 30 ; frais de publicité 100 ; compte courant d associés débiteurs 30 ; effets à recevoir 30 ; emballage 15 ; titres de participation 100 ; terrains bâtis 279 ; bâtiments 490 ; capital social 1360 ; banques 120 ; caisse 10 ; matériel de bureau 90 ; matériel de production 170 ; équipement informatique 70 ; créances douteuses 10 ; créances clients 100 ; bons du trésor 10 (sur 6 mois ) ; matières premières 30 ; produits finis 10 ; chèques à encaisser 25. 1) Déterminez le montant du résultat comptable. 2) Dressez le bilan de la société «Alphatex» au 31/12/ Exercice 6 Vous effectuez un stage dans une entreprise de textile, la société anonyme ALFRAX. Le comptable s apprête à établir le bilan suite aux travaux de fin de l exercice clos en fin décembre Il vous remet le tableau suivant et vous demande de procéder au reclassement les éléments par poste et de présenter le bilan de la S.A ALFRAX au 31/12/

6 COMPTES INTITULE MONTANTS 1111 CAPITAL , RESERVE LEGALE , EMPRUNTS AUPRES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT , BATIMENTS , MATERIEL ET OUTILLAGE , MOBILIER DE BUREAU , MATERIEL INFORMATIQUE , TITRES DE PARTICIPATION , MATIERES PREMIERES , PRODUITS FINIS , CLIENTS , CLIENTS DOUTEUX OU LITIGIEUX , ETAT - T.V.A. RECUPERABLE SUR LES CHARGES , CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILISATIONS , TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT , PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES TVP 2 100, FOURNISSEURS , CNSS , ETAT - T.V.A. FACTUREE , ETAT - T.V.A. DUE , ETAT IGR , BANQUES , CAISSES ,00 6

7 Exercice 7 Le 21 mars 2013, la société AMANA est constituée par les apports de Monsieur Iyad et monsieur Ziyad, dont les éléments respectifs se présentent comme suit : Monsieur Ziyad : - Des fonds déposés à la banque Liquidité (espèces) Matériel de transport Prêts à long terme Prêts à court terme Machine de production Actions de sociétés cotées en bourses Dettes bancaires à long terme Monsieur Iyad : - Des fonds déposés à la banque Liquidité (espèces) Matériel de bureau Matières premières Découverts bancaires Bons de trésor sur 3 ans Dettes bancaires à long terme Dettes envers le fournisseur de matières premières Les deux associés ont réglé toutes les procédures administratives nécessaires à la constitution de la société AMANA. Le 30 mars 2013, tous les frais générés par la constitution qui s élèvent à DH, sont réglés en espèce. 1. Calculer le montant du capital social de la société AMANA 2. Déterminer la valeur des quatre masses du bilan juridique. 3. Présenter le bilan suivant le PCGM 7

8 Exercice 8 Le 02/02/2013, monsieur Hamadi crée l entreprise individuelle BEBE-PLAY, spécialisée dans la vente au détail de jouets. Il emprunte DH auprès de sa banque. M. Hamadi acquiert : un local de DH des rayonnages pour DH du mobilier de bureau pour DH du matériel de bureau DH du matériel informatique DH un lot de jouets de DH Il dépose DH sur le compte bancaire ouvert au nom de l entreprise et DH d espèces en caisse. 1. Déterminer le capital de l entreprise 2. Présenter un bilan simplifié de l entreprise BEBE-PLAY Exercice 9 Au premier janvier 2012, le bilan de l'entreprise MARIA se présente de la façon suivante : Bilan au ACTIF Sommes PASSIF Sommes Agencement et installation Capital Matériel de bureau Mobilier Marchandises Disponibilités Emprunt auprès de la banque Total général Total général Après une année d activité, les éléments intéressant la situation du bilan de la société sont les suivants : Une partie de l emprunt a été remboursée à concurrence de DH Un véhicule a été acquis pour un montant de DH 8

9 Les fournisseurs ont accordé des crédits à délai de 90 jours pour DH Les clients nous doivent DH Le stock de marchandises au 31/12/2012 est de DH La liquidité en caisse est de DH Le disponible en banque s élève à DH 1. Justifier la variation de chaque rubrique du bilan dans un tableau 2. Dresser le bilan de l entreprise MARIA au 31/12/2012 9