Série de TD n 1 : Etude du patrimoine

Série de TD n 1 : Etude du patrimoine Exercice 1 La société SUNNDY qui fabrique des jouets en plastique vous donne les éléments de sa situation patrimoniale le 31/12/2012. Capital social 1.000.000 Machines de fabrication 150.000 Immeubles et autres constructions 250.000 Stocks de matières 230.000 Dettes de financement de l'investissement (-1 an) 15.000 Dettes envers les fournisseurs de matières premières (+ 1 an) 120.000 Avoirs en banque 350.000 Créances envers les clients (-1 an) 170.000 Dettes de financement de l'investissement (+1 an) 15.000 Crédits de trésorerie 70.000 Espèces en caisse 70.000 1 ) Classer ces éléments par poste 2 ) Présenter le bilan en masse de la société SUNNDY au 31/12/2012 suivant les approches juridique, économique et celle du PCGM. Exercice 2 Au début de l année 2013, les éléments de la situation patrimoniale de la société MORENO se présentent comme suit: Capital social: 1.000.000 Bâtiments : 300.000 Terrains: 350.000 Machines de fabrication: 200.000 Dettes de financement de l'investissement à plus d'un an 460.000 Créances envers les clients: 160.000 Subvention d'investissement: 300.000 Avoirs en banques: 340.000 1

Dettes envers les fournisseurs des matières premières à moins d'un an 200.000 Dettes de financement de l'investissement à moins d'un an 300.000 Créances à moins d'un an envers les associés: 70.000 Prêts au personnel (à plus d'un an): 270.000 Fonds commercial: 120.000,_ Stock de matières premières: 150.000 Stock de produits finis: 290.000 Matériel de bureau: 130.000 Espèces en caisse: 70.000 Crédits de trésorerie: 270.000 Bons de trésor sur 6 mois: 80.000 TRAVAIL À FAIRE 1 ) Calculer le total de la rubrique 14, 2 ) Établir le bilan en masse de la société MORENO, selon les approches juridique, économique, financière et celle du PCGM. Exercice 3 MONSIEUR Charaf, jeune promoteur, est propriétaire d une entreprise commerciale. Il met à votre disposition les comptes de situation de son entreprise au 1 er janvier 2013 : (Les chiffres sont en milliers de DHS) Dettes fournisseurs de biens d exploitation 260 Dettes fournisseurs de biens immobilisés 280 Créances envers les clients 260 Caisses 142 Matériel informatique 150 Frais de constitution 50 Dettes envers l Etat 90 Constructions 300 Téléviseur, chaîne HI FI, ordinateurs 200 Marchandises 140 Actions (placement temporaire) 80 Titres de participation 120 Avoirs en banque 143 Terrains nus 230 Dettes envers les organismes sociaux 90 Capital personnel? Emprunts bancaires à long terme 280 2

Meubles pour bâtiments administratifs 90 Avances au personnel (pour la fin du mois) 95 Monsieur Charaf n a jamais tenu de comptabilité. Il vous demande de : 1. Reclasser les différents éléments de sa situation patrimoniale, 2. Dresser un état de ses immobilisations, 3. Déterminer le montant du capital personnel 4. Etablir le bilan au 1 er janvier 2013. Exercice 4 I / Les comptes et postes du bilan du commerçant de produits électroménagers HACHIMI sont les suivants au 1 er janvier 2012: Bons du trésor à 5 ans... 30.000 Constructions.....l00.000 Dû par les clients.. 31.000 Dépôt en banque (BMCI).... 19.000 Matériels de transport...35.000 Réserve légale....50.000 Emprunt Bancaire (facilité de Caisse)...100.000 Installations techniques...... 20.000 Dû aux fournisseurs....11.000 Matériels et Outillages industriels....70.000 Dépôt en caisse....8.000 Matériels de bureau et Informatique.10.000 Stock de marchandises. 68.000 Billets de fonds (solde créditeur)...30.000 1ER 1 ) Calculer le total de chacune des rubriques : Immobilisations corporelles (23), Immobilisations financières (24 et 25) et dettes de financement (14). 2 ) Dresser le bilan au 1 er janvier 2012 et déterminer le montant du capital. II / Au 31/12/2012, la situation de ce même commerçant a évolué ainsi: Avance sur commande de 3 véhicules....40.000 3

Constructions.. Inchangées Dû par les clients. 45.000 Dépôt en banque (BMCI)....17.000 Matériels de transport. 27.000 Réserves légales..inchangées Stock de marchandises...121.000 Emprunt Bancaire (facilité de Caisse) 80.000 Mobilier de bureau.. 9.000 Installations techniques 31.000 Dû aux fournisseurs..22.000 Matériels et Outillages industriels.. 50.000 Dépôt en caisse.2.000 Dettes envers l Etat (TVA).40.000 Matériels de bureau et Informatique..10.000 Billets de fonds (solde créditeur). 20.000 2ÈME Dresser le nouveau bilan et déterminer le résultat net de l'exercice sachant que le capital de l entreprise n a enregistré aucune modification au cours de l année 2012. Exercice 5 La société «Alphatexe» est une entreprise de fabrication et de distribution des articles de bonneterie. Au 30 novembre 2012, les éléments de la situation patrimoniale (Bilan) se présentent comme suit : ( N.B : les montants sont en milliers de dirhams ) I) Terrains nus 333 ; dépôts et cautionnement versés 20 ; subventions d équipement 150 ; fonds commercial 60 ; marque de fabrique 90 ; dettes fournisseurs de matières premières 170 ; découvert bancaire? ; effets à l encaissement 85 ; emballages perdus 5.8 ; frais de publicité 90 ; dépôts et cautionnement reçus 130 ; terrains bâtis 279 ; bâtiments 490 ; capital social 1300 ; banques 50 ; caisses 70 ; matériel de bureau 90 ; matériel de fabrication 170 ; matériel informatique 70 ; créances douteuses 26 ; avances des clients 60 ; matières premières 40 ; produits finis 20 ; billets de fonds 60 (solde créditeur). 4

1. Procéder au reclassement des éléments patrimoniaux de la société Alphatex 2. Déterminer le solde du compte banque 3. Calculer le solde des rubriques suivantes : créances de l actif circulant, immobilisations incorporelles, trésorerie actif, capitaux propres, stocks. 4. Etablir le bilan au 30/11/2012 II) Après un mois d activité, les nouveaux soldes des comptes du bilan de la société Alphatex se présentent de la manière suivante : (N.B : les montants sont en milliers de DH) Terrains nus 333 ; dépôts et cautionnements versés 20 ; subventions d équipements 250 ; fonds commercial 100 ; marque 100 ; avances aux fournisseurs 10 ; frais de prospection 30 ; frais de publicité 100 ; compte courant d associés débiteurs 30 ; effets à recevoir 30 ; emballage 15 ; titres de participation 100 ; terrains bâtis 279 ; bâtiments 490 ; capital social 1360 ; banques 120 ; caisse 10 ; matériel de bureau 90 ; matériel de production 170 ; équipement informatique 70 ; créances douteuses 10 ; créances clients 100 ; bons du trésor 10 (sur 6 mois ) ; matières premières 30 ; produits finis 10 ; chèques à encaisser 25. 1) Déterminez le montant du résultat comptable. 2) Dressez le bilan de la société «Alphatex» au 31/12/ 2012. Exercice 6 Vous effectuez un stage dans une entreprise de textile, la société anonyme ALFRAX. Le comptable s apprête à établir le bilan suite aux travaux de fin de l exercice clos en fin décembre 2012. Il vous remet le tableau suivant et vous demande de procéder au reclassement les éléments par poste et de présenter le bilan de la S.A ALFRAX au 31/12/2012. 5

COMPTES INTITULE MONTANTS 1111 CAPITAL 2 000 000,00 1140 RESERVE LEGALE 200 000,00 1481 EMPRUNTS AUPRES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT 800 000,00 2321 BATIMENTS 1 065 000,00 2332 MATERIEL ET OUTILLAGE 32 500,00 2351 MOBILIER DE BUREAU 79 250,00 2355 MATERIEL INFORMATIQUE 33 125,00 2510 TITRES DE PARTICIPATION 775 000,00 3121 MATIERES PREMIERES 125 800,00 3151 PRODUITS FINIS 254 850,00 3421 CLIENTS 126 525,00 3424 CLIENTS DOUTEUX OU LITIGIEUX 66 000,00 34552 ETAT - T.V.A. RECUPERABLE SUR LES CHARGES 88 125,00 3481 CREANCES SUR CESSIONS D'IMMOBILISATIONS 72 500,00 350 TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT 105 750,00 3950 PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES TVP 2 100,00 4411 FOURNISSEURS 420 000,00 4441 CNSS 36 400,00 4455 ETAT - T.V.A. FACTUREE 142 650,00 4456 ETAT - T.V.A. DUE 60 580,00 44525 ETAT IGR 44 200,00 5141 BANQUES 52 420,00 5161 CAISSES 16 280,00 6

Exercice 7 Le 21 mars 2013, la société AMANA est constituée par les apports de Monsieur Iyad et monsieur Ziyad, dont les éléments respectifs se présentent comme suit : Monsieur Ziyad : - Des fonds déposés à la banque 120000 - Liquidité (espèces) 80000 - Matériel de transport 150000 - Prêts à long terme 160000 - Prêts à court terme 120000 - Machine de production 250000 - Actions de sociétés cotées en bourses 100000 - Dettes bancaires à long terme 80000 Monsieur Iyad : - Des fonds déposés à la banque 520000 - Liquidité (espèces) 380000 - Matériel de bureau 10000 - Matières premières 460000 - Découverts bancaires 320000 - Bons de trésor sur 3 ans 200000 - Dettes bancaires à long terme 180000 - Dettes envers le fournisseur de matières premières 200000 Les deux associés ont réglé toutes les procédures administratives nécessaires à la constitution de la société AMANA. Le 30 mars 2013, tous les frais générés par la constitution qui s élèvent à 45000 DH, sont réglés en espèce. 1. Calculer le montant du capital social de la société AMANA 2. Déterminer la valeur des quatre masses du bilan juridique. 3. Présenter le bilan suivant le PCGM 7

Exercice 8 Le 02/02/2013, monsieur Hamadi crée l entreprise individuelle BEBE-PLAY, spécialisée dans la vente au détail de jouets. Il emprunte 500 000 DH auprès de sa banque. M. Hamadi acquiert : un local de 850 000 DH des rayonnages pour 112 000 DH du mobilier de bureau pour 7 000 DH du matériel de bureau 5 000 DH du matériel informatique 10 000 DH un lot de jouets de 50 000 DH Il dépose 60 000 DH sur le compte bancaire ouvert au nom de l entreprise et 2 500 DH d espèces en caisse. 1. Déterminer le capital de l entreprise 2. Présenter un bilan simplifié de l entreprise BEBE-PLAY Exercice 9 Au premier janvier 2012, le bilan de l'entreprise MARIA se présente de la façon suivante : Bilan au 1.1.2012 ACTIF Sommes PASSIF Sommes Agencement et installation 80 000 Capital 480 000 Matériel de bureau Mobilier Marchandises Disponibilités 73 000 45 000 290 000 52 000 Emprunt auprès de la banque 60 000 Total général 540 000 Total général 540 000 Après une année d activité, les éléments intéressant la situation du bilan de la société sont les suivants : Une partie de l emprunt a été remboursée à concurrence de 15 000 DH Un véhicule a été acquis pour un montant de 90 000 DH 8

Les fournisseurs ont accordé des crédits à délai de 90 jours pour 48 000 DH Les clients nous doivent 67 000 DH Le stock de marchandises au 31/12/2012 est de 220 000 DH La liquidité en caisse est de 3 500 DH Le disponible en banque s élève à 36 500 DH 1. Justifier la variation de chaque rubrique du bilan dans un tableau 2. Dresser le bilan de l entreprise MARIA au 31/12/2012 9