Comptabilité générale I 2014-2015 LE PRINCIPE DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES SUR BASE DE LA METHODE DE LA COMPTABILITE A PARTIE DOUBLE
La comptabilité à partie double Le nombre d opérations est rapidement trop important pour les enregistrer directement dans le bilan ou dans le compte de résultats. Il est donc nécessaire d utiliser un système qui décompose le bilan et le compte de résultats par l enregistrement chronologique des opérations dans différents comptes. On entre dans la technique comptable
1.Qu est-ce qu un compte? Un compte se présente sous la forme d un tableau dans lequel sont enregistrées les opérations afférentes à l exploitation de l entreprise sur base de pièces justificatives. Débit 550 Banque 1.000,00 400,00 > SD 600,00 Indice du compte (PCMN) Crédit Par convention (il n y a pas de raison): débit = la partie gauche du compte crédit = la partie droite du compte débiter un compte = inscrire un montant au débit créditer un compte = inscrire un montant au crédit solde d un compte = différence entre le total débit et le total crédit solde débiteur = total débit plus grand que le total crédit solde créditeur = total crédit plus grand que le total débit compte soldé = compte dont le total débit est égal au total crédit indice du compte = numéro d un compte dans le plan comptable de l entreprise imputation = inscription d un montant au débit ou au crédit d un compte
Le principe de la partie double Si l on débite un compte Si l on crédite un compte créditer un ou plusieurs autres comptes débiter un ou plusieurs autres comptes LE TOTAL DEBIT DOIT ETRE EGAL AU TOTAL CREDIT
Récapitulons Si je débite un compte de 100,00, je dois créditer un ou plusieurs autre(s) compte(s) de 100,00. 550 Banque 570 Caisse 100,00 100,00
2. Les différents types de comptes Comptes Comptes généraux Classe 0 à 7 Comptes Individuels ou particuliers Comptes de bilan Classe 1 à 5 Comptes de droits et engagements Classe 0 Comptes de résultats Classe 6 et 7 Exemples: client particulier >< les clients en général ou fournisseur particulier >< les fournisseurs en général
Les comptes de bilan Comptes de bilan Classe 1 à 5 Compte d actif Classe 2, 3, 4, 5 Compte de passif Classe 1 et 4
Le bilan et le PCMN: schéma
Les comptes de résultats Comptes de résultats Classe 6 et 7 Compte de charge Classe 6 Compte de produit Classe 7
Le compte de résultats et le PCMN: schéma
Soit 4 types de comptes Comptes d actif Comptes de passif Comptes de charges Comptes de produits Enregistrent les fluctuations du patrimoine (opérations neutres) Enregistrent les éléments constitutifs du résultat (opérations relatives au cycle d exploitation) Bilan Compte de résultats
(Les comptes de droits et engagements) Enregistrent les droits et engagements qui n ont, au moment où ils sont contractés, aucune incidence sur le patrimoine de l entreprise mais qui pourraient en avoir ultérieurement. classe 0 du PCMN
3.1. Le fonctionnement des comptes de bilan: (1a) situation initiale Bilan initial Capital souscrit 200,00 Banque 200,00 D 550 Banque (A) C D 100 Capital souscrit (P) C 200,00 (A O ) 200,00 (P O ) + - - + Pour les situations initiales: L inscription initiale dans un compte est portée du côté où se trouvait le montant au bilan: * À gauche (au débit) pour les comptes d actif (A 0 ) * À droite (au crédit) pour les comptes de passif (P 0 )
(1b) Les mouvements dans les comptes de bilan pendant l année Les augmentations (soit +A ou +P) s inscrivent: au débit pour les comptes d actif au crédit pour les comptes de passif Les diminutions (soit -A ou -P) s inscrivent: au crédit pour les comptes d actif au débit pour les comptes de passif La règle est donc: l addition de valeur dans un compte est portée du même côté que celui où se trouvait le montant initial au bilan (diminution de valeur: de l autre côté)
(1b) Exemple de mouvement Prélèvement de 30,00 pour les mettre en caisse: -Le compte banque diminue de 30,00 (-A) -Le compte caisse augmente de 30,00 (+A) D 550 Banque (A) C D 570 Caisse (A) C 200,00 (A O ) + 30,00 (-A) - 30,00 (+A) + - Pour les mouvements: L augmentation dans un compte est portée du côté où se trouvait le montant initial au bilan: * À gauche (au débit) pour les comptes d actif (A 0 ) * À droite (au crédit) pour les comptes de passif (P 0 ) * La diminution dans un compte: le contraire!
Fonctionnement des comptes d actif et de passif Comptes d actif Comptes de passif Débit Crédit Débit Crédit A 0 P 0 A+ A- P- P+ La situation initiale d un compte d actif s inscrit au débit du compte Un compte d actif est débité lorsqu il augmente Un compte d actif est crédité lorsqu il diminue La situation initiale d un compte de passif s inscrit au crédit du compte Un compte de passif est crédité lorsqu il augmente Un compte de passif est débité lorsqu il diminue
(1c) A la clôture des comptes de bilan (à la fin de l exercice comptable) Les comptes d actif auront généralement un solde débiteur ou seront soldés. Les comptes de passif auront généralement un solde créditeur ou seront soldés. Le solde des comptes est reporté au bilan final: les comptes avec solde débiteur figurent à l actif du bilan les comptes avec solde créditeur figurent au passif du bilan Le bilan final constitue le bilan initial de l exercice suivant.
Bilan initial 02.01.200N Valeurs actives Valeurs passives Comptes d actif Comptes de passif Débit Crédit Débit Crédit A 0 Ouverture P 0 A+ A- Opérations de l année P- P+ Clôture D C D C > < Solde débiteur Bilan final 200N Solde créditeur Valeurs actives Valeurs passives
2. Le fonctionnement des comptes de résultats (2a) Pas de situation initiale: Objectif du compte de résultats: présenter le résultat de l exercice Remise à zéro des comptes de résultats chaque année
(2b) Les mouvements dans les comptes de résultats Un compte de charges fonctionne comme un compte d actif Un compte de produits fonctionne comme un compte de passif Les augmentations de valeur (soit +Ch ou +Pr) s inscrivent: au débit pour les comptes de charges au crédit pour les comptes de produits Les diminutions de valeurs (soit -Ch ou -Pr) s inscrivent: au crédit pour les comptes de charges au débit pour les comptes de produits
Fonctionnement des comptes de charges et produits Comptes de charges Comptes de produits Débit Crédit Débit Crédit CH+ Pr- CH- Pr+ Un compte de charges est débité lorsqu il augmente Un compte de produits est crédité lorsqu il augmente Un compte de charges est crédité lorsqu il diminue Un compte de produits est débité lorsqu il diminue
(2c) A la clôture de l exercice Les comptes de charges présentent généralement un solde débiteur Les comptes de produits présentent généralement un solde créditeur Le solde des comptes est reporté au compte de résultats.
Comptes de charges Comptes de produits Débit Crédit Débit Crédit Ch+ Pr- Ch- Opérations de l année Pr+ D C D C Clôture > < Solde débiteur Compte de Résultats final 200N Solde créditeur Charges Produits Il n y a pas de situation initiale dans les comptes de charges et produits
Ce qu il est important de connaître avant de pouvoir «écrire» en compta? Les types de comptes et le fonctionnement des comptes ACTIF PASSIF A 0 + - - P 0 + CHARGES PRODUITS + - - + Équilibre débit / crédit
Voir questions «théoriques» dans syllabus pratique 41 à 64 La compta, c est une simple question d entraînement et d équilibre des opérations.