Les mécanismes comptables

Les mécanismes comptables Activité 1.1. Analyse du système d information comptable Situation de travail 1.1.4. Analyse et description des mécanismes comptables : les modèles comptables, les principes d enregistrement Compétence Appréhender les mécanismes comptables et les principes de l enregistrement comptable de base. Situation professionnelle La SA Modélisme Provence est spécialisée dans la fabrication et la distribution de modèles réduits. Mme Lam, récemment embauchée pour exercer les fonctions de responsable administratif, supervise les traitements comptables. Ses collaborateurs, Antonio Ramirez et Jérémy Di Lucca, sont expérimentés et se sont répartis les tâches comptables de façon précise. M. Di Lucca assure les opérations courantes : il a en charge d enregistrer les évènements quotidiens dans le journal de l entreprise. M. Ramirez s occupe des traitements mensuels (paie, déclaration de TVA ) et annuelles (élaboration des documents de synthèse avec l expert-comptable). Tous deux utilisent le PGI de l entreprise. Votre intégration dans le service comptabilité se passe très bien. Vous prenez votre rôle au sérieux et espérez participer le plus activement possible aux traitements comptables quotidiens. Mme Lam a été intéressée par votre réflexion sur la hiérarchie des travaux comptable et décide de vous faire participer désormais aux opérations comptables courantes. Mission Vous travaillez avec Jérémy Di Lucca à l enregistrement des écritures courantes au journal de l entreprise. Vous n avez aucune expérience pratique à ce jour. Jérémy, prudent, vous confie progressivement quelques situations. Avant de procéder aux enregistrements dans le PGI, il vous demande d étudier chaque situation, de les analyser en termes de flux, puis de proposer un enregistrement qu il validera. 16794_chap0.indd 51 24/07/2015 18:10

Travail à faire I Décomposer un évènement en flux physiques ou monétaires M. Di Lucca vous a transmis la facture d achat du nouveau véhicule Citroën reçu hier pour le responsable commercial. La TVA ne sera pas récupérable. L entreprise doit s acquitter du prix TTC. Analysez l évènement afin de préparer son enregistrement en comptabilité. 1. Le véhicule a été acheté le 1 er mars. Quand sera-t-il payé? 2. Pour cet évènement du 1 er mars, repérez : a) Le flux sortant, précisez s il est physique ou monétaire, précisez sa valeur. b) Le flux entrant, précisez s il est physique ou monétaire, précisez sa valeur. c) Quel flux représente la ressource? l emploi? Justifiez.. Proposez une représentation schématique de l évènement en respectant les conventions gauche/droite. Annexe 1 Fiche ressource 1 Mme Lam ne souhaite pas affaiblir les disponibilités de l entreprise. Elle a obtenu un emprunt de la Banque du Sud qui permettra pour partie de financer ce véhicule. 4. À quelle date cet emprunt a-t-il été obtenu et viré sur le compte bancaire de l entreprise? 5. Après avoir repéré les flux sortant et entrant, proposez une représentation schématique de cette réception de l emprunt. Vous préciserez les valeurs, l emploi, la ressource. Annexe 2 Le 0 mars, M. Di Lucca a réglé par chèque la facture du concessionnaire Citroën. 6. Après avoir repéré l emploi et la ressource, proposez une représentation schématique de ce règlement. Annexe II Enregistrez les écritures au journal M. Di Lucca vous propose d enregistrer ces trois pièces comptables dans le journal de l entreprise. 7. À partir de votre analyse en termes de flux, tracez sur votre copie l enregistrement au journal des trois évènements, dans l ordre chronologique. 8. Justifiez les montants inscrits en colonne de droite et de gauche. Fiche ressource 2 Vous êtes opérationnel M. Di Lucca est ravi de vous confier désormais d autres enregistrements. 9. Vous analysez la facture de vente au client Les fous du modélisme : a) La TVA collectée auprès du client fait l objet d un flux qu il faudra enregistrer distinctement. Pourquoi? b) Dans cet évènement, repérez les flux d emploi, de ressource. Recherchez les comptes correspondants. Annexe 4 Annexe 5 Annexe 6 Fiche ressource 52 Les mécanismes comptables 16794_chap0.indd 52 24/07/2015 18:10

c) Enregistrez cette vente sur votre copie. d) Comment peut-on vérifier que le principe de la partie double est bien respecté? 10. Analysez la facture d achat au fournisseur Futaba en suivant le même raisonnement que pour la facture précédente. Sur votre copie, procédez aux enregistrements au journal. 11. Passez l ensemble de vos écritures dans le PGI. III Transférez les montants dans les comptes concernés Vous procédez au transfert des cinq écritures du journal vers les comptes concernés. 12. Quel est le lien entre les notions d emploi, de ressource et celles de débit et de crédit? 1. Quel est le lien entre l écriture au journal et les valeurs inscrites en compte? 14. Transférez les cinq écritures du journal dans des comptes. Présentez les comptes en colonnes séparées. 15. Calculez les soldes des comptes, précisez s ils sont débiteurs ou créditeurs. 16. Vérifiez votre travail en consultant ces comptes dans le PGI. Fiche ressource 4 IV Transférez les soldes des comptes dans les documents de synthèse M. Di Lucca souhaite vérifier votre maîtrise du schéma comptable. Il vous propose de ne pas tenir compte de la balance mais vous demande de procéder au transfert des soldes des comptes dans des documents de synthèse simplifiés qu il met à votre disposition. 17. Que représente le bilan? Quels sont les comptes qui l alimentent? Justifiez. 18. Que représente le compte de résultat? Quels sont les comptes qui l alimentent? justifiez. 19. Placez chaque solde de compte dans le document et le poste qui lui correspond. 20. Observez la position de ces comptes dans les documents de synthèse, faites un lien avec les notions d emploi et de ressource, de débit et de crédit. Commentez. Annexe 7 Fiche ressource 5 V Analyser vos travaux comptables Vous faites le point avec M. Di Lucca en fin de journée. Quelques questions de principe apparaissent au cours de cet entretien 21. Observez les différents enregistrements comptables de la journée. L entreprise Modélisme Provence utilise-t-elle une comptabilité sur les encaissements ou une comptabilité d engagement? Justifiez et présentez l intérêt. 22. Vous avez pu bénéficier du PGI. Imaginez (ou observez sur poste) quelques paramétrages qui ont pu faciliter la saisie de ces écritures au journal. Fiche ressource 6 Fiche ressource 7 Processus 1 5 16794_chap0.indd 5 24/07/2015 18:10

Données de la situation Annexe 1 Facture du véhicule Citroën (simplifiée) Il s agit d un véhicule de tourisme. L entreprise doit s acquitter du prix TTC. (La TVA ne sera pas remboursée.) Annexe 2 Extrait du contrat d emprunt Le 29/0/N Cher Client, Nous avons le plaisir de vous transmettre l offre de crédit Banque du Sud pour réaliser votre projet. Type de crédit : Prêt investissement Montant : 15 000 Mensualités : 6 échéances de 44,7 Annexe Le virement est effectué sur votre compte bancaire ce jour même. Nous vous remercions de la confiance que vous nous accordez et restons à votre disposition pour tout renseignement complémentaire. Règlement du véhicule Citroën M. Meffre Délégué départemental Le 0 mars N, l entreprise a émis un chèque de 19 851,60 à l ordre du concessionnaire Citroën de Marseille. Chèque n 6547 en règlement de la facture n 12. 54 Les mécanismes comptables 16794_chap0.indd 54 24/07/2015 18:10

Annexe 4 Extrait du plan de comptes de Modélisme Provence 164100 Emprunt 401100 Fournisseur Futaba 404000 Fournisseurs d immobilisations 40400 Fournisseur Renault 411200 Client Les fous du modélisme 445510 TVA à décaisser 445620 TVA déductible sur immobilisations 445662 TVA déductible à 20 % 445712 TVA collectée à 20 % 512100 Banque 601000 Achat de colle 601100 Achats mat. 1 res 607100 Achats marchandises 701110 Vente de produits finis Annexe 5 Facture de vente de l hélicoptère T-Rex 800 (simplifiée) Modélisme Provence 61 rue Monte Christo Les Fous du modélisme 1006 Marseille 147 rue du Chapeau rouge France 1000 MARSEILLE Date de la facture : 12/04/N Référence de la facture : 567 Numéro de client : 411002 Paiement dû : 0 j. Description Qté PU HT Prix total HT T-Rex 800E Pro DFC + Kit Motorisation Align 2 1 190,00 2 80,00 Total Brut 2 80,00 TVA 20,00 % 476,00 Net à payer TTC 2 856,00 Annexe 6 Facture achat de colle du fournisseur Futaba (simplifiée) Processus 1 55 16794_chap0.indd 55 24/07/2015 18:10

Annexe 7 Documents de synthèse (simplifiés) 56 Les mécanismes comptables 16794_chap0.indd 56 24/07/2015 18:10