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1 INTERPRETATION AND ADMINISTRATIVE PRACTICE CONCERNING THELAWSANDREGULATIONS Consumer Taxes Ministère du Revenu 3800, rue de Marly Sainte-Foy G1X 4A5 Page : 1of 6 Act(s): An Act respecting the Québec sales tax (R.S.Q., c. T-0.1), sections 16, 422 and 678 Tobacco Tax Act (R.S.Q., c. I-2), section 2.1 Fuel Tax Act (R.S.Q., c. T-1), section 1.1 Subject: The Gouvernement du Québec and Québec s consumption taxes This bulletin supersedes bulletin TVQ /R3 dated July 31, It applies from March 1, This bulletin discusses the obligations of the Gouvernement du Québec in respect of the collection and payment of Québec s consumption taxes. APPLICATION OF THE ACT COLLECTION OF CONSUMPTION TAXES 1. Like any other supplier, the Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries must collect Québec sales tax (QST), when making taxable supplies, and the specific taxes owing in respect of certain goods and services (alcoholic beverages, fuel, tobacco, insurance premiums, lodging and new tires). PAYMENT OF THE QST 2. As a rule, the Gouvernement du Québec, in light of its tax immunity, does not pay QST when acquiring taxable supplies. A list of the departments of the Gouvernement du Québec is provided in Schedule I. 3. In addition, the agencies and mandataries of the Gouvernement du Québec whose names appear in Schedule II donotpayqstwhenacquiringtaxable supplies. 4. The persons in charge of acquisitions for the Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries must confirm to suppliers that they are exempt from paying QST in respect of the supplies acquired. This confirmation may be made by means of an exemption certificate, which consists of a written and signed statement certifying that the goods and services are not subject to QST as they are acquired by the Gouvernement du Québec, its departments, agencies or mandataries. The statement may appear on the purchase contract or purchase order or be prepared as a separate document to be provided to the supplier. The following text may be used, which takes into account the fact that the Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries do not have to pay the goods and services tax either: Statement for purposes of the exemption from paying Québec sales tax and goods and services tax This is to certify that the designated goods or services are ordered or purchased with State funds by Department or agency of the Gouvernement du Québec for its own use and, consequently, are not subject to Québec sales tax or goods and services tax. Authorized person 5. Furthermore, credit card purchases made by the Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries are exempt only if the Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries are solely responsible for the payment of such charges and the credit card clearly indicates that it is to be used

2 Consumer Taxes Page : 2of 6 solely for the acquisition of goods and services not subject to QST. 6. For purposes of administrative simplicity, however, the Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries do pay QST when the following supplies are not acquired in the name of Québec: (a) supplies acquired by employees of the Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries in the course of employment-related travel, including supplies of transportation, meals, lodging, taxi services and travel-related incidentals; (b) supplies paid with petty cash. PAYMENT OF THE OTHER CONSUMPTION TAXES 7. The Gouvernement du Québec, its departments, agencies and mandataries pay the specific taxesowing in respect of certain goods and services the specifictax on alcoholic beverages, the fuel tax, the tobacco tax, the tax on insurance premiums, the specific tax on lodging and the specific duty on new tires.

3 INTERPRETATION AND ADMINISTRATIVE PRACTICE CONCERNING THELAWSANDREGULATIONS Consumer Taxes Page : 3of 6 SCHEDULE I Departments 1 Affaires municipales, Sport et Loisir Agriculture, Pêcheries et Alimentation Conseil exécutif Culture et Communications Développement économique et régional Éducation Emploi, Solidarité sociale et Famille Environnement Finances Justice Relations avec les citoyens et Immigration Relations internationales Ressources naturelles, Faune et Parcs Revenu Santé et Services sociaux Sécurité publique Transports Travail 1 List of government departments from the October 2003 revised version of schedule A of the Protocole d accord de réciprocité fiscale [ Reciprocal Taxation Memorandum of Agreement ] between the Gouvernement du Québec and the Government of Canada.

4 Consumer Taxes Page : 4of 6 SCHEDULE II Agencies and mandataries of the Gouvernement du Québec that are not subject to QST when they acquire taxable supplies 2 Agence de l efficacité énergétique ( *) Agence métropolitaine de transport ( *) Agence nationale d encadrement du secteur financier ( *) Assemblée nationale Bureau d accréditation des pêcheurs et des aides-pêcheurs du Québec ( *) Bureau d audiences publiques sur l environnement Bureau de décision et de révision en valeurs mobilières ( *) Bureau de transition de l encadrement du secteur financier ( *) Cabinet du Lieutenant-gouverneur du Québec Caisse de dépôt et placement du Québec Centres locaux d aide juridique ( *) Centres régionaux d aide juridique ( *) Comité de déontologie policière Commissaireàladéontologiepolicière Commissaire de l industrie de la construction ( *) Commission administrative des régimes de retraite et d assurances Commission d accès à l information Commission de la capitale nationale du Québec ( *) Commission de la construction du Québec, en ce qui concerne les fournitures reliées aux programmes de formation professionnelle, de prévention et d inspection Commission de la fonction publique Commission de la santé et de la sécurité du travail Commission de protection du territoire agricole du Québec Commission de reconnaissance des associations d artistes Commission de toponymie Commission des biens culturels du Québec Commission des droits de la personne et des droits de la jeunesse ( *) Commission des lésions professionnelles ( *) Commission des normes du travail Commission des services juridiques Commission des transports du Québec Commission des valeurs mobilières du Québec (en vigueur jusqu au *) Commission municipale du Québec Commission québécoise des libérations conditionnelles Conseil consultatif du travail et de la main-d oeuvre Conseil de la famille et de l enfance ( *) Conseil de la santé et du bien-être ( *) Conseil de la science et de la technologie Conseil des aînés ( *) 2 The agencies and mandataries of the Gouvernement du Québec mentioned in this schedule are those listed in the October 2003 revised version of schedule A of the Protocole d accord de réciprocité fiscale [ Reciprocal Taxation Memorandum of Agreement ] between the Gouvernement du Québec and the Government of Canada.

5 INTERPRETATION AND ADMINISTRATIVE PRACTICE CONCERNING THELAWSANDREGULATIONS Consumer Taxes Page : 5of 6 Conseil des arts et des lettres du Québec ( *) Conseil des relations interculturelles ( *) Conseil des services essentiels Conseildustatutdelafemme Conseil du trésor Conseil permanent de la jeunesse Conseil supérieur de la langue française ( *) Conseil supérieur de l éducation Corporation d hébergement du Québec Curateur public du Québec Directeur général des élections École nationale de police du Québec ( *) École nationale des pompiers du Québec ( *) Financement-Québec ( *) Financière agricole du Québec ( *) Fondation de la faune du Québec Fondation universitaire de l Université du Québec ( *) Fonds d aide aux recours collectifs Fonds d indemnisation du courtage immobilier Fonds de la recherche en santé du Québec Fonds québécois de la recherche sur la nature et les technologies ( *) Fonds québécois de la recherche sur la société et la culture ( *) Inspecteur général des institutions financières (en vigueur jusqu au *) Institut de la statistique du Québec ( *) Institut de recherche en santé et en sécurité du travail du Québec Institut national de santé publique du Québec ( *) Investissement Québec ( *) Office de la protection du consommateur Office de la sécurité du revenu des chasseurs et piégeurs cris Office des personnes handicapées du Québec Office des professions du Québec Office franco-québécois pour la jeunesse ( *) Office Québec-Amériques pour la jeunesse ( *) Office québécois de la langue française ( *) Protecteur du citoyen Régie de l assurance-dépôts du Québec (en vigueur jusqu au *) Régie de l assurance maladie du Québec Régie de l énergie ( *) Régie des alcools, des courses et des jeux Régie des marchés agricoles et alimentaires du Québec Régie des rentes du Québec Régie du bâtiment du Québec ( *) Régie du cinéma Régie du logement Registraire des entreprises ( *)

6 Consumer Taxes Page : 6of 6 Secrétariat à la politique linguistique Secrétariat québécois de l Agence Québec/Wallonie-Bruxelles pour la jeunesse ( *) Société d habitation du Québec, en ce qui concerne les fournitures relatives aux programmes d aide aux personnes Société de développement de la Zone de commerce international de Montréal à Mirabel ( *) Société de développement des entreprises culturelles, en ce qui concerne les fournitures reliées à l administration de tous ses programmes sauf celles reliéesàlagestiondesonparcimmobilier Société de la faune et des parcs du Québec ( *) Société de l assurance automobile du Québec Société des Traversiers du Québec Société immobilière du Québec Société québécoise de récupération et de recyclage Sûreté du Québec ( *) Tribunal administratif du Québec Vérificateur général du Québec * Effective date of the exemption from paying QST.