NOM : 1TSCG 29/09/17. Les bases de la comptabilité financière

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1 NOM : 1TSCG 29/09/17 P2 : Contrôle et production de l'information financière Durée : 2 heures Les bases de la comptabilité financière Vous travaillez pour la société commerciale AURORE. Au cours du mois de janvier 2017, on vous demande d effectuer différents travaux comptables relatifs à l exercice 2016 : enregistrement des opérations courantes de décembre et travaux de clôture de l exercice. 1) Enregistrez au journal de la société (annexe A) les opérations du mois de décembre 2016 présentées dans l annexe 1. Les écritures doivent comporter une date, les numéros et les noms des comptes et un libellé. 2) Enregistrez au journal de la société (annexe B) les écritures d inventaire au 31/12/16 relatives à l annexe 2. 3) Reportez toutes les écritures dans le grand livre (annexe C) et calculez les soldes des comptes. Précisez la nature des soldes (SD pour un solde débiteur et SC pour un solde créditeur). 4) Présentez les documents de synthèse de l exercice 2016 (annexe D). 1 / 9

2 Annexe 1 : Opérations courantes du mois de décembre 2016 Taux de TVA : 20 % 03/12/16 : Vente de marchandises au client Alpha. Facture n 125 pour HT. Règlement 70 % au comptant, le solde à 30 jours. 06/12/16 : Achat de 50 ramettes de papier A4. Prix unitaire 5 HT. Règlement par chèque n /12/16 : Règlement de la facture n F32 du fournisseur Delta par chèque n 433. (Facture n F32 du 08/11/16 : TTC) 12/12/16 : Achat de marchandises au fournisseur Gamma. Facture n 857 pour HT. Règlement 25 % au comptant (chèque n 434), le solde à 60 jours. 14/12/16 : Réception d un avis de crédit reçu de notre banque pour Cet avis comporte deux opérations distinctes : - Un virement du client Lambda de pour règlement de la facture n 124 du 10/11/16. - Un encaissement de dividendes pour 800 (Actions Hasbro). 15/12/16 : Règlement de la TVA de novembre : (Chèque n 435) 18/12/16 : Ventes de marchandises au client Omega. Facture n 126 pour HT. Règlement 70 % au comptant, le solde à 30 jours. 20/12/16 : Réception de la facture n 7532 du garage Gallieni pour réparation d un camion de livraison : 500 HT. Règlement par chèque n /12/16 : Réception d un avis de débit de la banque relatif à l annuité d un emprunt. Remboursement du capital : ; intérêts : /12/16 : Cession des titres enregistrés en immobilisations financières. Valeur d acquisition : ; Prix de cession : NB : La cession d un titre s enregistre en deux écritures : - l encaissement du prix de cession (produit exceptionnel), - la sortie des titres de l actif du patrimoine pour la valeur d acquisition (charge exceptionnelle). 26/12/16 : Règlement par chèque n 437 de la prime d assurance : /12/16 : Règlement des salaires de décembre par virements bancaires : /12/16 : Enregistrement de la déclaration de TVA de décembre. (Montant à déterminer) 2 / 9

3 Annexe 2 : Travaux d inventaire pour la clôture de l exercice 2016 Les immobilisations sont amorties selon le mode linéaire sur une durée de vie de 10 ans. Le stock de marchandises au 31/12/16 est évalué à NB : La variation des stocks s enregistre en deux écritures : - Annulation du stock initial (qui est rattaché aux charges de l exercice). - Constatation du stock final (qui est éliminé des charges de l exercice). L entreprise est en litige avec un client pour un retard de livraison. Le procès est prévu pour mars L avocat de l entreprise estime qu elle risque d être condamnée à verser des dommages et intérêts pour 700. NB : Les dettes probables connues à la fin d un exercice doivent être enregistrées en constatant une provision pour risques. Au 31/12/16, les actions Hasbro sont évaluées à (Valeur d acquisition : ) NB : Lorsque des titres enregistrés à l actif (VMP, par exemple) perdent de la valeur, l entreprise doit enregistrer en fin d exercice une dépréciation égale au montant de la moins-value (la dépréciation inscrite dans le compte 590 diminue la valeur des titres et la dotation de l exercice constitue une charge financière. L enregistrement est assimilable à celui des amortissements). 3 / 9

4 Annexe A : Journal (opérations courantes) 4 / 9

5 Annexe A (suite) : Journal (opérations courantes) 5 / 9

6 Annexe B : Journal (opérations d inventaire) 6 / 9

7 Annexe C : Grand livre Comptes de bilan Comptes d'actif Comptes de passif 21 Immobilisations corporelles 281 Amortissements des immo. 101 Capital Immobilisations financières 106 Réserves Stocks de marchandises 151 Provisions pour risques Clients 164 Emprunts (BNP) Fournisseurs TVA déductible TVA à décaisser 503 Actions (Hasbro) 590 Dépréciations des VMP Banque (BNP) TVA collectée 7 / 9

8 Annexe C (suite) : Grand livre Comptes de gestion Comptes de charges Comptes de produits 607 Achats de marchandises 631 Impôts et taxes 707 Ventes de marchandises Variation des stocks 641 Rémunérations du personnel 764 Revenus des VMP Fournitures administratives 681 Dotations aux amort. 775 Produits des cessions 600 et provisions (exploitation) d'éléments d'actif 613 Locations Charges d'intérêts 615 Entretien et réparations 686 Dotations aux dépréciations Charges financières 616 Primes d'assurance 675 Valeur comptable des éléments d'actif cédés 626 Frais postaux et de télécom / 9

9 Annexe D : Documents de synthèse ACTIF Brut Bilan au 31/12/16 Exercice 2016 Amort. & dépréc. Net PASSIF Exercice 2016 ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Immobilisations incorporelles Capital Immobilisations corporelles Réserves Immobilisations financières Résultat de l'exercice TOTAL I TOTAL I PROVISIONS ACTIF CIRCULANT Stocks de marchandises DETTES Créances clients Emprunts Valeurs mobilières de placement Fournisseurs Disponibilités Autres dettes TOTAL II II TOTAL III TOTAL GENERAL (I + II) TOTAL GENERAL (I + II + III) CHARGES Compte de résultat de l exercice 2016 Exercice PRODUITS 2016 Exercice 2016 CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS D'EXPLOITATION Achats de marchandises Ventes de marchandises Variation des stocks (marchandises) Autres produits Autres charges externes Impôts, taxes et versements assimilés Rémunérations du personnel Dotations aux amort. et aux provisions Autres charges CHARGES FINANCIÈRES PRODUITS FINANCIERS TOTAL I TOTAL I CHARGES EXCEPTIONNELLES (II) PRODUITS EXCEPTIONNELS (II) TOTAL DES CHARGES (I+II) Solde créditeur : BÉNÉFICE TOTAL GENERAL TOTAL DES PRODUITS (I+II) Solde débiteur : PERTE TOTAL GENERAL 9 / 9