FICHES DE REVISIONS UV2 CONTROLE DE GESTION. UV2 Contrôle de gestion

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1 FICHES DE REVISIONS UV2 CONTROLE DE GESTION Chapitre 1 Analyse de la masse salariale Chapitre 2 Le modèle de WILSON Chapitre 3 Budgétisation des approvisionnements Chapitre 4 Les écarts sur coûts Chapitre 5 Les prévisions de ventes Chapitre 6 Les comptes de surplus (SPG) Chapitre 7 Les écarts sur résultat Chapitre 8 La gestion de production Chapitre 9 - Le coût complet Chapitre 10 L imputation rationnelle Chapitre 11 Le seuil de rentabilité Chapitre 12 Les coûts partiels Chapitre 13 Les Unités de Valeur Ajoutée UVA Chapitre 14 La méthode ABC Fiche de révisions DESCF / 8

2 Chapitre 1 Analyse de la masse salariale Masse salariale = Salaires + charges sociales Analyse des écarts : Réel Prév ou N (N-1) Effectif (Salaire Ancienneté Catégorie) - Effectif (Salaire N-1 Ancienneté Catégorie) = écart sur salaire - Effectif (Salaire N-1 Ancienneté N-1 Catégorie) = écart sur ancienneté - Effectif (Salaire N-1 Ancienneté N-1 Catégorie N-1) = écart sur catégorie - Effectif N-1 (Salaire N-1 Ancienneté N-1 Catégorie N-1) = écart sur effectif Indicateurs de masse salariale : Effet de niveau = Salaires fin N / Salaires fin N-1 (Utiliser mm anc et catg) Effet de masse = Salaires avec / Salaires sans Effet de report = Salaires N+1 sans / Salaires N avec Possibilité d utiliser la méthode des indices pour calculer les augmentations de salaires. Chapitre 2 Le modèle de WILSON Ne laisse aucune place au hasard, tous les paramètres sont connus. MIN (Coût de stockage + coût d approvisionnement) Version simple : Q = quantité optimum ; N = Nb de commande optimum Coût de stockage (Cs) = Stock moyen coût de possession (CP) Stock moyen = Q/2 ou Dde/N ½ Coût possession = taux coût achats ou Coût Coût de passation (Cp) = Nombre de cde coût passation d une cde Nombre de commande = N ou Dde/Q Version dégressive : Chercher optimum avec la simple puis établir un tableau avec les remises. Version avec pénurie : Ajouter un coût de pénurie a la version simple Coût de passation = Nombre de cde coût passation d une cde Coût de stockage = Stock initial /2 coût de possession (CP) taux service Taux de rupture (Cr) = Coût de rupture / Valeur stock manquant Stock initial (S) = Q (Cr / Cr+CP) Taux de service (TS) = Cr / Cr+CP ou S/Q2 Fiche de révisions DESCF / 8

3 Coût de pénurie = (Q2-S)/2 Valeur stock manquant durée pénurie Quantité avec pénurie (Q2) = Q (Cr +Cp1)/Cr Durée pénurie = 1-TS Chapitre 3 Budgétisation des approvisionnements Stock d alerte = Niveau de stock qui déclenche 1 commande Stock de sécurité = Stock destiné à faire face aux aléas de la demande et de l approvisionnement. Stock actif = stock qui suffit à la prod normale 2 méthodes : N fixe et Q variable N variable et Q fixe Utiliser la méthode de WILSON Chapitre 4 Les écarts sur coûts PCG => REEL BUDGETE Ecarts sur charges directes : (Q réelles Q préétablies) C préétabli = Ecart sur quantités (C réel C préétabli) Q réelles = Ecart sur coûts (Q préétablies Q prévues) C préétabli = Ecart sur volume d activité. Q préétablie = quantité unitaire prév Nb de produits réellement fabriqués Ecarts sur charges indirectes : Coût réel - Coût flexible (ajuster CV) = Ecart sur budget - Coût préétabli / activité réelle = Ecart sur activité - Coût préétabli / activité préétablie = Ecart sur rendement - Coût préétabli / activité prévue = Ecart sur volume d activité Equivalence encours / PF : Prod terminée + EC finaux EC initaux Fiche de révisions DESCF / 8

4 Chapitre 5 Les prévisions de ventes Méthode linéaire : Droite de MAYER = séparer en 2 nuages de points et faire la moyenne Droite des moindres carrés = y = ax +b COV ( x; y) Où : a = et b = y ax Var( x) Calculatrice (CASIO) : a = xy n x x ² n x ² Méthode exponentielle : Neutraliser la courbe par Y = log y 10 log y = 10 (a+b) Fluctuation saisonnière : prendre en compte les fluctuations saisonnières - Utiliser une droite de régression pour lisser = Y brute / Y droite de régression - Moyenne mobile centrée = ( 1/ 2a + b + c + d + 1/ 2e) Trim = 4 Lisser les coeff = > Nb entier / total coeff y Chapitre 6 Les comptes de surplus (SPG) Distinguer un effet PRIX et VOLUME. Effet VOLUME = Δ Qté prix en t0 Effet PRIX = Δ Px quantités en t1 Unité de quantité ou prix : ACHATS indice des prix ; IMPOTS assiette & tx imposition ; RH h ou effectif + tx moy de cotisation ; AMTT tx moy amtt ; CHRG FI vol k emprunté et tx î moy ; IS et PSRE utiliser part rcai ; RESULTAT r du k et dispo pr entp. Surplus de P Global Facteurs = (Δ pdt en Qté au px t0) (Δ chg en Qté au px t0) Répartition du SPGF : Etablissement d un compte emplois/ressources. Si SPGF est + ; ressource sinon emploi. (Δ pdt en px au qté t1) (Δ chg en en px au qté t1) Fiche de révisions DESCF / 8

5 Chapitre 7 Les écarts sur résultat Ecarts sur marge : Volume des ventes Composition des ventes Prix de vente Coûts Ecarts sur chiffre d affaires : Taux de marge Composition du CA Volume des ventes (Q réelle Q prévue) Marge préét. (M préét. Q réelle M préét. Q prévue) Q réelle Som [Q réelle (Px réel Px Préét.)] Som [Q réelle (C réel C préét.)] Som [CA réel (Tx réel Tx préét.) (Tx préét. CA réel Tx préét. CA préét.) CA réel (CA réel CA préét.) Tx préét. Chapitre 8 La gestion de production Facteur rare = Contrainte la plus forte avec la MSCV la plus forte. Méthode graphique lorsqu il existe 2 inconnus. Méthode du simplexe : 1. Repérer le résultat du bas le plus élevé 2. Diviser le nombre de facteur dispo (droite) par la colonne du Sortir le plus petit pour y faire entrer le Compléter le matrice unité 5. Le pivot devient le croisement de la ligne et de la colonne 6. Diviser le ligne du pivot par le pivot et recopier le ligne ou figure 0 dans la colonne du pivot. 7. coeff _ colonne _ pivot coeff _ ligne _ pivot ancien _ coeff pivot 8. Recommencer jusqu'à ce que tous les nombres du bas soient négatifs Méthode de l ordonnancement : Etablir un ordonnancement hiérarchique des tâches en calculant des dates au plus tôt (par le début) et au plus tard (par la fin). Marge totale = retard que l on peut prendre pour commencer une tâche sans retarder le projet. Fiche de révisions DESCF / 8

6 Marge libre = celle dont dispose la tâche suivante. Retard max = Date au plutôt de la tâche suivante sa durée date au plutôt de la tâche. Chapitre 9 - Le coût complet Définitions : Charge non incorporable = chg en compta générale mais pas en analytique Charge supplétive = chg en compta analytique mais pas en générale Centre d analyse = subdivision comptable de l entreprise où sont analysés et regroupés les éléments de charges indirectes. Méthode : 1. Coût achat MP = px achat + chg directes / ind approvisionnement 2. Coût achat des matières consommées = CMUP avec SI/SF 3. Coût de P = Coût mat conso + chg directes / ind Prod 4. Coût prod produits vendus = CMUP avec SI/SF 5. Coût de revient = Coût pdt vendus + chg directes / ind hors prod Critiques : Découpage en centre peu s avérer compliqué, pas d incidence du niveau d activité etc Chapitre 10 L imputation rationnelle Permet d imputer les coûts de sous ou sur activité par rapports au CF. Méthode : 1. Distinguer les CV et CF de chaque centres 2. Déterminer une activité normale au niveau de chaque centre 3. Appliquer le coefficient d imputation rationnelle au CF Activité réelle / Activité normale 4. Incidence de la variation d activité : BONIS si CF < CF Ir MALIS si CF > CF Ir Fiche de révisions DESCF / 8

7 Chapitre 11 Le seuil de rentabilité Fonction du chiffre d affaire : Taux MSCV = MSCV/CA * 100 Seuil de rentabilité = CF/Taux MSCV Fonction des quantités : MSCVu = Px Cvu Seuil de rentabilité = CF/MSCVu Indice de prélèvement = CF/CA * 100 (fraction du CA qui couvre CF) Marge de sécurité = CA-SR (exprimé en CA) Indice de sécurité = marge de sécurité/ca * 100 Chapitre 12 Les coûts partiels Le «direct costing» = seul coût correspond aux CV avec comparaison sur MSCV. Il est fait abstraction des charges fixes et indirectes utilisés dans la méthode du coût complet. Coûts spécifiques = CV + CF spécifique d où MSCV spécifique Coût marginal = différence entre l ensemble des charges d exploitation nécessaire à la production donnée et l ensemble de celles nécessaire à cette production supplémentaire. Chapitre 13 Les Unités de Valeur Ajoutée UVA Création d une unité de mesure de la valeur ajoutée par toutes les fonctions de l entreprise = l UVA. Méthode : 1. Définir des gammes de travail 2. Affecter à chaque poste des consommations de ressources 3. Créer une UVA valorisée en = taux de base Taux de base = somme des valeurs de chaque opération de la gamme = somme du temps nécessaire à chaque poste (taux de poste) coût/h 4. Créer un indice UVA Indice UVA = taux de poste / taux de base Fiche de révisions DESCF / 8

8 5. Valoriser chaque produit en UVA Equivalent UVA = somme des équivalent de chaque poste nécessaire = somme pour chaque poste (des indices UVA temps nécessaire) 6. Valoriser la vente en UVA = quantité vendue équivalent UVA produit Coût de l UVA : Charges retenues pour les UVA / Production totale d UVA (=/= vendue). Charges retenues = charges compta générale achats incorporables au produit dépense spécifiques au client. Coût de revient d une vente : Coût de l UVA + achats incorporables au produit + dépense spécifique au client Chapitre 14 La méthode ABC L entp est caractérisée par un ensemble d activités reliées entre elles par des flux d information significatifs et qui se combine pour fournir un produit matériel ou immatériel bien défini. L activité est une description de l entp en termes de mode opératoire. Processus = ensemble d activité similaire par type de tâches fonction = centre de responsabilité. Découper les gammes de produits selon une nomenclature, elle-même subdivisée en inducteur de coût, c'est-à-dire une unité qui consomme de la ressource. Repérer les éléments qui conduisent à consommation de ressources. Il faut y avoir un certain degré de contrôlabilité (= perf attendu des centres sont des facteurs qui permettent de baisser le risque). Attention à bien proratiser l inducteur si nécessaire à l établissement de la nomenclature. Exemple des composants : Calculer le nombre total de composant à utiliser pour la production de référence afin de proratiser le composant utilisé pour la commande cible au coût unitaire de l inducteur. Fiche de révisions DESCF / 8