CALCUL ET INTERPRETATION DES SOLDES

CALCUL ET INTERPRETATION DES SOLDES

LE CALCUL DES SOLDES DES COMPTES EN T Le SOLDE d un compte correspond à la différence entre les sommes enregistrées au débit et au crédit de ce compte. Exemple : On extrait de la comptabilité de notre entreprise les deux comptes suivants, après enregistrement des opérations réalisées depuis le début de l année : Les opérations sont enregistrées dans le compte jour après jour Total de la colonne DEBIT et total de la colonne CREDIT 130 40 25 110 53 Caisse 512 Banques 46 4 50 1 200 75 90 42 200 1 575 230 305 100 1 407 2 005 S.D. 205 S.C. 598 Si sommes au débit > sommes au crédit : le solde est DEBITEUR et s'inscrit par convention au crédit du compte Si sommes au débit < sommes au crédit : le solde est CREDITEUR et s'inscrit par convention au débit du compte Remarque : Si sommes au débit = sommes au crédit, on dit que le compte est SOLDÉ. Quelle interprétation donner de ces soldes? Pour le compte 53 Caisse Ce compte de classe 5 enregistre : Au débit : des Flux Monétaires d Entrée au Comptant (FMEC) Au crédit : des Flux Monétaires de Sortie au Comptant (FMSC) Ici, Débit > Crédit donc l entreprise a reçu plus d argent en espèces dans sa caisse qu elle n en a sorti. Le solde du compte représente donc son avoir en caisse. INTERPRETATION : Il reste 205 en espèces dans la caisse de l entreprise. Pour le compte 512 Banques Ce compte de classe 5 enregistre : Au débit : des Flux Monétaires d Entrée au Comptant (FMEC) Au crédit : des Flux Monétaires de Sortie au Comptant (FMSC) Ici, Débit < Crédit donc l entreprise a émis plus de chèques, de virements qu elle n en n a reçus. Le solde du compte représente donc le montant que lui a avancé sa banque pour honorer ses paiements. INTERPRETATION : Le compte en banque de l entreprise est à découvert de 598.

Le compte 53 Caisse aurait-il pu être créditeur? IMPOSSIBLE Le compte 512 BANQUES aurait-il pu être débiteur? Cela signifierait que l entreprise a reçu plus de chèques, de virements qu elle n en n a émis. Cela est bien évident POSSIBLE. Quel rapport existe-t-il entre le solde du compte 512 BANQUES dans la comptabilité de l entreprise et le solde inscrit sur le relevé bancaire que lui envoie la banque en fin de mois? A un solde débiteur dans la comptabilité de l entreprise correspond Un solde créditeur sur son relevé bancaire A un solde créditeur dans la comptabilité de l entreprise correspond Un solde débiteur sur son relevé bancaire Le solde de la comptabilité de l entreprise et celui apparaissant sur le relevé bancaire sont inversés car le relevé envoyé par la banque est un extrait de la comptabilité de la banque. Or : Une somme déposé par l entreprise sur son compte est pour elle un flux d entrée, mais représente un flux monétaire de sortie pour la banque qui doit cette somme à son client (elle a une dette sur son client) Inversement, un chèque émis par l entreprise représente pour elle un flux monétaire de sortie, mais correspond à l extinction de la dette qu avait la banque sur son client.

LA PRESENTATION DES COMPTES EN DEUX PARTIES (ou COMPTES A COLONNES SEPAREES) Exemple : Votre entreprise a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de janvier 20N : 01/01/N 04/01/N 09/01/N 14/01/N 19/01/N 25/01/N 31/01/N Solde initial du compte 512 BANQUES : 1 450 (débiteur) Solde initial du compte 16 EMPRUNTS : 3 000 (créditeur) Dépôt d espèces en banque : 420 (bordereau n 3476) Envoi du chèque n 09568438 au fournisseur MIKA : 2 500 Souscription d un emprunt à la BNP : 10 000 virés sur le compte en banque Réception d un chèque n 485930 du client VALIZ déposé en banque le jour même : 250 Retrait d espèces du compte en Banque : 300 Remboursement d un emprunt au Crédit Agricole : 2 000 de principal + 280 d intérêts Le compte 16 EMPRUNTS, présenté sous forme de compte en deux parties, aura l allure suivante : 16 EMPRUNT DATE LIBELLE DEBIT DATE LIBELLE CREDIT 31/01/N Remboursement emprunt C.A. 2 000,00 01/01/N Solde initial 3 000,00 14/01/N Souscription emprunt B.N.P. 10 000,00 TOTAL AU DEBIT 2 000,00 TOTAL AU CREDIT 13 000,00 SOLDE CREDITEUR 11 000,00 Le solde est calculé en bas du compte, par différence entre le total des sommes au débit et le total des sommes au crédit. Le compte est divisé en deux parties : l une pour les opérations au débit, l autre pour les opérations au crédit. Sur chaque ligne apparaissent la date, le libellé et le montant de l opération. Remarque : Si le total des sommes au débit était supérieur au total des sommes au crédit, le solde débiteur serait inscrit dans la partie droite du tableau.

LA PRESENTATION DES COMPTES A COLONNES MARIEES Exemple : Reprenons les opérations de l exemple précédent. Le compte 512 BANQUES, présenté sous forme de compte à colonnes mariées, aura l allure suivante : 512 BANQUES DATE LIBELLE DEBIT CREDIT 01/01/N 04/01/N 09/01/N 14/01/N 19/01/N 25/01/N 3101/N Solde initial Bordereau n 3476 Chèque n 09568438 MIKA Souscription emprunt BNP Chèque n 485930 VALIZ Retrait d espèces Remboursement emprunt C.A. 420,00 10 000,00 250,00 2 500,00 300,00 2 280,00 SOLDE DEBITEUR 1 450,00 1 870,00 9 370,00 9 620,00 9 320,00 7 040,00 SOLDE CREDITEUR 630,00 Les dates de chaque opération ainsi qu un rapide descriptif (reprenant le numéro de la pièce comptable quand il existe) apparaît sur chaque ligne. Le solde du compte est recalculé après chaque opération. Quand les sommes au crédit deviennent supérieures au sommes inscrites au débit, le solde devient créditeur. EXERCICE Votre entreprise a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de mars 20N : 01/03/N 04/03/N 07/03/N 08/03/N 15/03/N 16/03/N 18/03/N 21/03/N 22/03/N 23/03/N 27/03/N Solde initial du compte 53 CAISSE : 250 débiteur Solde initial du compte 512 BANQUES : 3 250 créditeur Paiement d un client en espèces : 43,50. Notre locataire paie son loyer par virement bancaire : 1 200 Envoi d un don en espèces à une association caritative : 80. Dépôt d espèces à la banque : 100 Montant des paiements par cartes bancaires effectués ce jour par les clients : 3 670 Paiement d un fournisseur en espèces : 54,80 Versement d un pourboire au livreur : 5 en espèces Envoi d un chèque à un fournisseur en paiement de matières premières : 345 Retrait d espèces de la banque : 350 Achat d ampoules payé comptant en espèces : 18,20

1) Interprétez les soldes initiaux des deux comptes au 1/03/N et calculez la trésorerie nette de l entreprise à cette date. Le compte 53 CAISSE débiteur signifie que l entreprise dispose de 250 d espèces dans sa caisse. Le compte 512 BANQUES créditeur signifie que l entreprise est à découvert 3 250 à la banque. Donc Trésorerie nette = 250 3 250 = - 3000 2) Présentez les comptes 53 CAISSE et 512 BANQUES sous forme de comptes schématiques. (R.A.N.) 250,00 (04/03) 43,50 (23/03) 350,00 Le Report A Nouveau (R.A.N.) correspond au solde initial du compte. 53 Caisse 512 Banques 80,00 (08/03) 100,00 (15/03) 54,80 (18/03) 5,00 (21/03) 18,20 (27/03) (07/03) 1 200,00 (15/03) 100,00 (16/03) 3 670,00 643,50 258,00 4 970,00 3 945,00 3 250,00 (R.A.N.) 345,00 (22/03) 350,00 (23/03) SD 385,50 SD 1 025,00 3) La trésorerie de l entreprise s est-elle améliorée? Au 31/03/N, Trésorerie nette = 385,50 + 1 025 = 1 410,50 Désormais, l entreprise a de l argent en caisse et sur son compte en banque. Sa situation de trésorerie s est donc améliorée au cours du mois de mars N. 4) Que cache la présentation du compte 512 BANQUES sous forme schématique? Le compte schématique ne fait pas apparaître les soldes du compte en cours de mois.