Sommaire OUTILS DE GESTION

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1 BTS Tertiaires - Enseignement supérieur OUTILS DE GESTION ThÈme 1 : le patrimoine et l approche du bilan La notion d emplois ressources... 5 Application 1 - Origine et utilisation des ressources... 6 Application 2 - Détermination de la valeur d une entreprise... 6 Application 3 - Présentation du bilan d une entreprise... 7 Application 4 - La variation des postes du bilan... 8 THÈME 2 : Les flux dans l entreprise ET LEURS ENREGISTREMENTS Fi c h e - Flux réels et flux monétaires... 9 Analyse des flux Application 1 - Analyse des opérations par les flux : cas d une entreprise industrielle - La Conserverie Nantaise Application 2 - Les flux monétaires - Entreprise CAMPION Fi c h e - Les comptes et le principe de la partie double Application 1 - La présentation du compte : le compte caisse - Entreprise MARTIGNY Application 2 - La présentation du compte : le compte banque - Association ÉTUDIANT Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS Application 4 - Opérations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO Application 5 - Emplois-Ressources - Entreprise COLINO Application 6 - Les comptes d actif et passif et de charges et produits - Entreprise MIRADON. 21 THÈME 3 : Organisation de la comptabilité générale Fi c h e - Comptabilité générale et plan comptable Approche pratique du plan comptable Le Journal et le Grand-Livre La balance Application 1 - Enregistrement d opérations courantes au journal - Entreprise DURAND Application 2 - La réciprocité des comptes - Entreprises JOYE et SOPHIE Application 3 - La réciprocité des comptes - Entreprise MARTEL Application 4 - Testez vos connaissances - Entreprise WALID 31 THÈME 4 : Les documents de synthèse : bilan, tableau des comptes de résultat Fi c h e - Les documents de synthèse Application 1 - Le bilan - Société VECIX Application 2 - Le compte de résultat - Entreprise DUVERGER 36 Application 3 - Bilan à la création d une entreprise - Cas LASLANDE Application 4 - Le résultat d une entreprise prestataire de services - Entreprise PIAUJ Application 5 - Détermination du résultat d une entreprise commerciale avec prise en compte des stocks - Entreprise PALOMA THÈME 5 : Facturation et tva Fi c h e - Les factures et la TVA.. 43 La taxe sur la valeur ajoutée Application 1 - Calcul de TVA à décaisser - Déclarations CA3/CA4 - Enregistrement des déclarations - Entreprise LA TOURRAINE La facture de «DOIT» et sa comptabilisation Application 2 - Calculs commerciaux se rapportant à la facturation et à la vente Application 3 - Facturation - PRETTY SA Application 4 - Facturation et relevé de factures - Société CHIC La facture d avoir Application 5 - Enregistrement d opérations simples et calcul de la TVA à décaisser - Entreprise FRENCHY Application 6 - Les acomptes et frais accessoires sur factures - Entreprise PHOTO STAR Sommaire

2 THÈME 6 : Calculs commerciaux et financiers Fi c h e - Taux, pourcentages, remises Les calculs commerciaux Application 1 - Taux, pourcentages, remises Application 2 - Marges commerciales, taux de marque et taux de marge Application 3 - Les indices Application 4 - Exercice de synthèse : rentabilité commerciale - Cas JORDI Intérêts simples et escomptes Application 5 - Calculs financiers et intérêts simples Application 6 - L escompte des effets de commerce Application 7 - Équivalence de capitaux Application 8 - Prix et négociation commerciale THÈME 7 : Les règlements Fi c h e - Les règlements et les opérations de trésorerie La LCR Les règlements et le chèque Les règlements par effets de commerce Application 1 - Règlements et effets de commerce - Entreprise MARSYL L état de rapprochement bancaire Application 2 - État de rapprochement - Cas MERLOT Application 3 - Exercice de synthèse - Établissement CUITOUT THÈME 8 : Les charges et les produits Fi c h e - Notions de charges et de produits Application 1 - Charges et produits d exploitation, financiers et exceptionnels - Entreprise PRALINE Les charges de personnel La comptabilisation de la paye Application 2 - La paie : bulletins et comptabilisation - Entreprise PRIM S SARL Application 3 - Exercice de synthèse : enregistrement de documents - Cas STYLIS THÈME 9 : Les immobilisations et les amortissements Fi c h e - Acquisition et amortissement des immobilisations. 109 Application 1 - Acquisition des immobilisations - Société MITAS Application 2 - Présentation des plans d amortissement d un matériel Application 3 - Amortissement linéaire et amortissement en fonction des avantages économiques attendus Application 4 - Tableaux des amortissements et des dépréciations Application 5 - Plans d amortissements en fonction du nombre d unités de production - Extraits de bilans - Entreprise KOMPRAS Application 6 - Cas de synthèse : les amortissements - Entreprise GULLIEZ THÈME 10 : Les dépréciations Fi c h e - Les dépréciations Application 1 - Dépréciations de stocks - Entreprise VESTIMOD Application 2 - Dépréciation des créances clients - Entreprise DORAS Application 3 - Dépréciation des titres - Entreprise THOMS Application 4 - Dépréciation d un terrain - SARL MAROUS Application 5 - Dépréciation des stocks et de créances - Entreprise FLOR INTER THÈME 11 : Travaux d inventaire et documents de synthèse Fi c h e - Les travaux de fin d exercice - La variation des stocks La valorisation des stocks et l inventaire permanent Application 1 - Valorisation et variation de stocks de marchandises - Cas BLANBRUN Application 2 - Variation des stocks, bilan et compte de résultat - Cas MAGOT Application 3 - Le compte de résultat et le bilan - Entreprise TOUVERT Application 4 - Tableau des soldes intermédiaires de gestion - Entreprise MAELYS Application 5 - Présentation du compte de résultat - Tableau des soldes intermédiaires de gestion - Entreprise LEZART

3 THÈME 12 : Le bilan fonctionnel Fi c h e - Analyse fonctionnelle du bilan L élaboration du bilan fonctionnel - SA MOUSSE L analyse d un bilan fonctionnel - Société YAMAHO Application 1 - Analyse fonctionnelle - Cas ANGLADE Application 2 - Analyse de bilans fonctionnels - Société d hypermarchés Application 3 - Société ACTIVA Application 4 - Analyse fonctionnelle du bilan - Commentaire de ratios - Société VITAL THÈME 13 : Le bilan financier Fi c h e - Analyse financière du bilan Application 1 - L analyse du bilan - Entreprise MARILAND Bilan financier - Bilan condensé - Représentation graphique Application 2 - Calcul de différents ratios - Entreprise VELYS Application 3 - Calcul de différents ratios et fonds de roulement - Établissement OLFAC Application 4 - Bilan financier - Ratios - Entreprise SUPCYCLES Application 5 - Analyse financière - Entreprise EURONAVAL SA Application 6 - Exercice de synthèse : bilan comptable - Bilan financier - Ratios - Fonds de roulement THÈME 14 : Les coûts complets Fi c h e - Les coûts dans une entreprise commerciale La hiérarchie des coûts dans une entreprise commerciale - Société AZTHÈK Application 1 - La hiérarchie des coûts dans une entreprise commerciale - Société JOUETCLUB 167 Application 2 - Les différentes méthodes de valorisation des sorties de stock - Société BOISART 168 Application 3 - La société SMIT : coûts d une entreprise commerciale Fi c h e - Les coûts dans une entreprise industrielle La hiérarchie des coûts dans une entreprise industrielle - Société MALUS Application 4 - Coûts et marges d une entreprise industrielle - Entreprise CHAUSKY Application 5 - Les coûts complets et la répartition des charges indirectes - Société TÉLÉSKI Application 6 - Les coûts complets avec charges indirectes - Cas Castagna Application 7 - Calcul d un coût de production industriel - La tôlerie de METOL Application 8 - Société HFI Cas MERCONSEIL Application 9 - Société AUTOBYE Application 10 - Affectation des charges indirectes - Comparaison des deux méthodes : méthode de répartition par unité d œuvre et méthode des coûts par activité - Cas AUTOCAR Application 11 - Coût d une opération de publipostage - Cas H THÈME 15 : Les coûts variables et le seuil de rentabilité Fi c h e - Charges variables, charges fixes et seuil de rentabilité Application 1 - Étude des différentes charges - Cas STUDENTAL Application 2 - Le seuil de rentabilité - Entreprise CONVERT Application 3 - Marge sur coût variable et seuil de rentabilité dans une entreprise commerciale - Établissements RAMETTE Application 4 - Marge sur coût variable et seuil de rentabilité dans une entreprise industrielle - BOVICOOP Application 5 - Coût variable - Charges fixes - Seuil de rentabilité - Société SALMON Application 6 - Tableau d analyse différentielle - Seuil de rentabilité - Point mort - SA BÉBÉDOU 200 Application 7 - Analyse différentielle, changement de structure et de marge sur coût variable - Cas BIO-PHARE Application 8 - Coût variable et seuil de rentabilité - Entreprise RIOTTE Application 9 - Seuil de rentabilité - Changement de structure - Société MARMARA Application 10 - Variations saisonnières - Graphe - Seuil et point mort - Entreprise TROYENNE DE BONNETERIE Application 11 - Tableau différentiel - Seuil de rentabilité - Changement de structure - Société PeRsson

4 THÈME 16 : Applications financières à intérêts composés Fi c h e - Les intérêts composés Application 1 - Valeur acquise par un capital Application 2 - Taux équivalents et taux proportionnels Application 3 - Valeur actuelle d un capital Application 4 - Valeurs acquises et valeurs actuelles de plusieurs capitaux Application 5 - Les annuités constantes Application 6 - Comparaison de plusieurs modes de financement Application 7 - Achat d un fonds de commerce Application 8 - Remboursement d une dette Fi c h e - Les emprunts indivis Application 9 - Les emprunts indivis Fi c h e - La rentabilité des investissements Les différentes méthodes de rentabilité prévisionnelle d un investissement Application 10 - La rentabilité des investissements : méthode de la VAN et du TRI Application 11 - Rentabilité d investissements Application 12 - Étude d un projet d investissement - Entreprise JOUET GROS Application 13 - Étude d un projet d investissement : choix de locaux Application 14 - Modes de financement : emprunt et crédit-bail 227 Application 15 - Rentabilité et choix d investissements - Société FRANCE-CYCLES THÈME 17 : Statistiques Fi c h e - Caractéristiques de position et caractéristiques de dispersion Application 1 - Paramètres de position et de dispersion : cas d une variable discrète Application 2 - Paramètres de position et de dispersion : cas d une variable continue Application 3 - Représentation graphique et caractéristiques de tendance centrale Fiche - Séries statistiques doubles : détermination de tendance et corrélation Application 4 - L ajustement linéaire Application 5 - La corrélation. 242 Application 6 - Les coefficients saisonniers THÈME 18 : LES INCOTERMS Fi c h e - Les incoterms Application 1 - Le choix de l incoterm Application 2 - Cotations Application 3 - Analyse de situations diverses Application 4 - Exportation en Chine - Cas BIERLUX Application 5 - SAS AZTARIAN Application 6 - Entreprise MULLER THÈME 19 : Ordonnancement des tâches Application 1 - Le graphique de Gantt La méthode PERT Application 2 - Réseau PERT - Entreprise PLANET Application 3 - Réseau PERT - Société PETSUN THÈME 20 : Budgets et calculs prévisionnels Fi c h e - Budgets et tableau de bord Application 1 - Le budget des ventes Application 2 - Le budget des approvisionnements Application 3 - Le budget de production Application 4 - Le budget de trésorerie Application 5 - Le budget flexible Application 6 - Cas de synthèse sur les budgets - Entreprise MEETAL Application 7 - Rentabilité d une action promotionnelle Application 8 - Gestion des frais de déplacement des représentants Application 9 - Seuil de rentabilité - Résultat prévisionnel - Entreprise FACILIT M. BABOULALL - G. MATHIEU

5 LE PATRIMOINE ET L APPROCHE DU BILAN Thème 1 La notion d emplois ressources Dans toute entreprise des RESSOURCES financières permettent d acquérir des moyens de production qualifiés d EMPLOIS. EMPLOIS OU ACTIF { } Immobilisations Stocks Créances Disponibilités Capitaux Emprunts Dettes fournisseurs RESSOURCES OU PASSIF Où va l argent? D où vient l argent? La situation nette : La situation nette ou valeur de l entreprise est égale à la valeur de l actif moins les dettes. Comment sont classés les emplois et les ressources sur le schéma ci-dessus? S agit-il d emploi ou de ressource pour l entreprise? 1 Achat d une machine-outil. 2 Emprunt obtenu auprès de la banque E virés sur le compte banque de l entreprise par un client. 4 L équivalent de E en espèces déposés dans la caisse de l entreprise. 5 Un associé prête E à l entreprise. 6 Un fournisseur est d accord pour que l entreprise règle une facture dans 2 mois. 7 Achat d un ordinateur E. 8 Crédit accordé à un client pour un montant de E. Emplois Ressources Quels sont les emplois stables? Donnez des exemples : Comment appelle-t-on les autres emplois? Citez les deux grandes catégories de ressources d une entreprise. 5

6 Application 1 - Origine et utilisation des ressources Monsieur MISOL, qui dispose d un capital personnel de E décide d ouvrir un magasin d instruments de musique. Il acquiert un fonds de commerce qui comprend : éléments incorporels du fonds commercial : E, stock d instruments : E, mobilier divers : E. Pour démarrer son activité commerciale, Monsieur MISOL achète du mobilier commercial pour E et vire E sur le compte bancaire de l entreprise. La BNP lui accorde un prêt de E remboursable sur 7 ans et la Chambre de Commerce une subvention de E destinée à favoriser la création d entreprise. 1 - Indiquez ci-dessous les RESSOURCES dont dispose l entreprise et l utilisation de cellesci ou EMPLOIS? EMPLOIS TOTAL DES EMPLOIS ou ACTIF Entreprise MISOL RESSOURCES TOTAL DES RESSOURCES ou PASSIF Quelle remarque pouvez-vous faire? 3 - Définissez la notion de «fonds commercial» et indiquez les éléments qui le composent. Application 2 - Détermination de la valeur d une entreprise Monsieur NOTO, commerçant à Annecy, vous communique les différents éléments relatifs au patrimoine de son entreprise : un local à usage commercial : E, mobilier et matériel de bureau : E, stock de marchandises : E, une camionnette : E, disponibles sur le compte bancaire de l entreprise : E, un emprunt à la Banque Populaire contracté pour aménager le local professionnel : E, factures dues par les clients : E, factures dues aux fournisseurs : E, une dette fiscale (taxe professionnelle) : E. Déterminez la valeur de l entreprise de Monsieur NOTO. 6

7 Application 3 - Présentation du bilan d une entreprise On a extrait de la comptabilité de l entreprise PAOLI les éléments suivants au 1 er janvier de l année N (date de la création de l entreprise) et au 31 décembre N (terme du premier exercice). POSTES AU 1/1/N AU 31/12/N EMPLOIS RESSOURCES EMPLOIS RESSOURCES Capital Emprunt auprès des établissements de crédit Fonds commercial Installations techniques, matériel et outillage Matériel de bureau et informatique Stock de matières premières Clients Fournisseurs Banque Caisse Résultat de l exercice - - TOTAUX Complétez le tableau emplois ressources ci-dessus et analysez les variations entre le 1 er janvier N et le 31 décembre N. 2 - Présentez le bilan de cette entreprise en complétant l annexe. 3 - Déterminez l actif net de cette entreprise au 31 décembre N. Annexe BILAN ACTIF AU 1/1/N AU 31/12/N PASSIF AU 1/1/N AU 31/12/N ACTIF IMMOBILISÉ CAPITAUX PROPRES Immobilisations incorporelles Capital Fonds commercial Résultat de l exercice Immobilisations corporelles Installations techniques Autres immobilisations corporelles TOTAL I TOTAL I ACTIF CIRCULANT Stock de matières premières Créances Disponibilités TOTAL II TOTAL GÉNÉRAL I + II DETTES Emprunts auprès des Éts de crédit Fournisseurs TOTAL II TOTAL GÉNÉRAL I + II 7

8 Application 4 - La variation des postes du bilan OPÉRATIONS 1 - Apport d un capital de E virés sur le compte bancaire de l entreprise ACTIF VARIATION DES POSTES PASSIF 2 - Achat à crédit d une machine E 3 - Emprunt de E auprès du Crédit Lyonnais. Cette somme est virée sur le compte bancaire de l entreprise 4 - Règlement d un fournisseur à l aide d un chèque de E, facture A Un client règle une facture de E par chèque 6 - Retrait de E de la banque pour alimenter la caisse 7 - Remboursement d un emprunt de E par chèque 8 - Versement d espèces sur le compte bancaire de l entreprise de E 1 - Complétez le tableau ci-dessus. Pour identifier les postes du bilan, vous pouvez vous reporter au tracé fourni en annexe de l application précédente. 2 - Analyse des opérations en termes d emplois ressources. Exemple : pour l opération 1, vous remarquez que la ressource poste de passif : capital augmente et que l emploi poste d actif banque augmente également. Quelle conclusion pouvez-vous formuler après avoir analysé les autres opérations? 8

9 LES FLUX DANS L ENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS Thème 2 Flux réels et flux monétaires L entreprise DOWIN est un grossiste en articles de sport qui s approvisionne auprès de fabricants français et étrangers et fournit essentiellement des détaillants et des grandes surfaces spécialisées. Les flux dans l entreprise DOWIN : Fiche Flux... Achats de marchandises auprès des clients Dettes Entreprise DOWIN Créances Ventes de marchandises auprès des clients Décaissements BANQUE Encaissements Qu est-ce qu un flux économique? Comment est-il caractérisé (comment peut-on le décrire )? Analyse de l activité liée au cycle d exploitation Les flux relatifs au cycle d exploitation sont schématisés par des flèches. Qu est-ce qu un flux réel (en traits pleins)? Quels sont les flux réels représentés sur le schéma? Qu est-ce qu un flux monétaire? Où se trouve-t-il sur le schéma? Quels sont les flux monétaires représentés sur le schéma? Est-il possible d établir une relation entre les flux réels et les flux monétaires?

10 Analyse des flux 1 - Effectuez l analyse des opérations schématisées ci-dessous en terme d emplois et de ressources dans l entreprise DOWIN et qualifiez les différents flux. 2 - Effectuez le total des emplois-ressources de l entreprise DOWIN. 3 - Quel est le résultat financier réalisé par l entreprise DOWIN à la suite de ces six opérations? DANS L ENTREPRISE DOWIN CHEZ LES TIERS Opération 1 «Entreprise DOWIN» Emploi :... Ressource :... Marchandises : E Règlement E par chèque Fournisseur PUMA Opération 2 «Entreprise DOWIN» Emploi :... Ressource :... Marchandises : E Règlement E par chèque Client SPORT 2000 Opération 3 «Entreprise DOWIN» Emploi :... Ressource :... Marchandises : E Paiement à 60 jours Fournisseur ADIDAS Opération 4 «Entreprise DOWIN» Emploi :... Ressource :... Marchandises : E Règlement à 30 jours Client TOUT LE SPORT Opération 5 «Entreprise DOWIN» Emploi :... Ressource :... Paiement par chèque : E Extinction de la dette Fournisseur ADIDAS Opération 6 «Entreprise DOWIN» Emploi :... Ressource :... Règlement : E Extinction de la créance Client TOUT LE SPORT 10

11 Application 1 - Analyse des opérations par les flux : cas d une entreprise industrielle - La Conserverie Nantaise L entreprise La Conserverie Nantaise, dont l activité est schématisée annexe 1, est spécialisée dans la fabrication de conserves de fruits et légumes provenant de Touraine et du Val de Loire. Voici quelques-unes des opérations réalisées au cours du mois de septembre : 05/09 : Reçu la facture de la coopérative agricole de Couëron, 40 tonnes de légumes primeurs : E, règlement à 30 jours fin de mois. 07/09 : Emprunt accordé par la Banque Populaire destiné à l achat d une machine de conditionnement : E, virés sur le compte de l entreprise. 10/09 : Reçu du fournisseur Bayart la facture de la machine de conditionnement : E dont réglés au comptant et le solde le 15/10. 13/09 : Vente au client Casino de 8 tonnes de boîtes de légumes en conserves : E payés au comptant par chèque. 15/09 : Règlement au comptant, par chèque, d une facture du transporteur Josselin : 800 E, relative à une expédition à un client. 20/09 : Facturé à la cuisine centrale de St-Nazaire, 3 tonnes de fruits en sirop : E. 26/09 : Reçu du Trésor Public l avis d imposition relatif à la taxe foncière : E, à payer au plus tard le 15/10. 30/09 : Reçu la quittance EDF-GDF : E, le règlement sera effectué première décade d octobre. 1 - Analysez ces opérations en représentant les différents flux sur l annexe Complétez l annexe 2 pour déterminer pour chaque opération l emploi et la ressource. 3 - Calculez le montant des dettes et des créances de la Conserverie Nantaise au 30 septembre. Annexe 1 Représentation des flux Flux réels : Flux financiers :... Fournisseur d immobilisation BAYART Fournisseur de biens et de services Coopérative agricole COUËRON SEMENT Achat de matières et fournitures Banque Populaire INVESTIS- FINANCE- MENT Entreprise La Conserverie Nantaise TRÉSORERIE Vente de produits finis Client CASINO Client Cuisine centrale de St-Nazaire stockage production stockage CYCLE D'EXPLOITATION EDF-GDF fournisseurs de biens et de services ÉTAT Transporteur JOSSELIN 11

12 Annexe 2 Tableau des emplois et des ressources DATE EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT 5/09 7/09 10/09 13/09 15/09 20/09 26/09 30/09 Application 2 - Les flux monétaires - Entreprise CAMPION Analysez chaque opération concernant la caisse et la banque de l entreprise Campion en complétant le tableau ci-dessous. Une entrée d argent ou recette est un... Une sortie d argent ou dépense est une... OPÉRATIONS DE CAISSE Emplois Ressources OPÉRATIONS DE BANQUE Emplois Ressources 1 Ventes au comptant 76,22 E 1 Achat de marchandises E 2 Achat de timbres poste 4,57 E 2 Règlement d un fournisseur E 3 Achat de produits d entretien 18,29 E 3 Achat d une caisse enregistreuse E 4 Ventes du jour 182,94 E 4 Virement d un client 800 E 5 Achat de papier d emballage 121,96 E 5 Prélèvement automatique France Télécom 750 E 6 Remis à la banque 45,73 E 6 Remise d espèces prélevées de la caisse 300 E 7 Achat de petites fournitures de bureau 38,11 E 7 Prélèvement des intérêts relatifs à l emprunt E 8 Pourboire payé au livreur 10 E 8 Intérêts en notre faveur avis de crédit 280 E 12

13 LES FLUX DANS L ENTREPRISE ET LEURS ENREGISTREMENTS I - PRINCIPES ET CONVENTIONS Les comptes et le principe de la partie double L analyse des opérations en termes de flux que vous avez expérimentée aux applications du thème précédent met en évidence que tout emploi est financé par une ressource et que toute ressource finance un emploi. Fiche Le principe fondamental de la comptabilité - PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE - consiste à enregistrer pour une même opération l origine des ressources et l emploi de ces ressources. TOUT EMPLOI S APPELLE, TOUTE RESSOURCE S APPELLE. L ensemble des opérations réalisées par l entreprise est regroupé par nature dans des comptes qui servent à enregistrer les flux réels et monétaires et qui permettent de connaître la situation de l entreprise. PAR CONVENTION : - la partie gauche du compte s appelle LE et enregistre les EMPLOIS, - la partie droite du compte s appelle LE et enregistre les RESSOURCES. II - EXEMPLES DE COMPTES CAISSE BANQUE EMPLOIS RESSOURCES EMPLOIS RESSOURCES Exemples :... Exemples :... Exemples :... Exemples :... III - EXEMPLES D ENREGISTREMENT DES FLUX Complétez les comptes. Q MARCHANDISES ENTREPRISE 200 F CLIENT DION ESPÈCES PRINCE 200 F Comptes de l entreprise DION : CAISSE VENTES EMPLOI Exemples :... RESSOURCE Exemples :... 13

14 Fiche W FOURNISSEUR STONE ACHAT D UNE MACHINE F RÈGLEMENT DANS 90 JOURS ENTREPRISE DION Comptes de l entreprise DION : MAT. ET OUTIL. FOURNISSEUR EMPLOI Exemples :... RESSOURCE Exemples :... 3 PRESTATAIRE DE SERVICES AVENIR SA CAMPAGNE D AFFICHAGE F RÈGLEMENT CHÈQUE BANCAIRE F ENTREPRISE DION Comptes de l entreprise DION : PUBLICITÉ BANQUE EMPLOI Exemples :... RESSOURCE Exemples :... IV - CLASSEMENT DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES Deux catégories d emplois et deux catégories de ressources. Les emplois et les ressources de l entreprise peuvent être classés comme suit : EMPLOIS RESSOURCES INTERMÉDIAIRES DÉFINITIFS EXTERNES INTERNES Biens permettant à l entreprise d agir Consommations de l entreprise Ressources mises à la disposition de l entreprise Ressources produites par l activité de l entreprise Exemples : bâtiment, matériel, disponibilités Exemples : matières et fournitures, prestations de services utilisées Exemples : capital, emprunts, dettes Exemples : ventes de marchandises, prestations de services fournies ACTIFS DE L ENTREPRISE CHARGES DE L ENTREPRISE PASSIF DE L ENTREPRISE PRODUITS DE L ENTREPRISE 14

15 V - CLASSIFICATION DES COMPTES COMPTES DE BILAN COMPTES D ACTIF Exemples : COMPTES DE PASSIF } permettent de connaître le patrimoine de l entreprise Fiche Exemples : COMPTES DE GESTION COMPTES DE CHARGES Exemples : COMPTES DE PRODUITS } produits - charges = bénéfice ou perte Exemples : CONCLUSION : COMMENT FONCTIONNENT LES COMPTES DE BILAN ET LES COMPTES DE GESTION? Généralisez en complétant les comptes ci-dessous. Posez-vous des questions du type : «quand un compte d actif augmente, je fais quoi?» etc. COMPTES DE BILAN COMPTES D ACTIF COMPTES DE PASSIF COMPTES DE GESTION COMPTES DE CHARGES COMPTES DE PRODUITS 15

16 Application 1 - La présentation du compte : le compte caisse - Entreprise MARTIGNY RAPPEL : par convention en comptabilité tout emploi est un débit et s enregistre dans la colonne gauche du compte et toute ressource est un crédit et s enregistre dans la colonne droite du compte. En enregistrant les opérations qu elle réalise, une entreprise connaît ainsi sa situation exacte. Arrêter un compte consiste à en calculer le solde. D Compte C D Compte C D Compte C Opérations de la période Opérations de la période Opérations de la période Opérations de la période Opérations de la période Opérations de la période Solde créditeur Total débits < Total crédits Solde nul Total débits = Total crédits Solde débiteur Total débits > Total crédits L entreprise MARTIGNY dispose le 1 er novembre, d une somme de 980,43 E en caisse. Les opérations du mois de novembre en espèces sont les suivantes : 03/11 : Achats de fournitures de bureau : 53,36 E. 07/11 : Ventes au comptant de marchandises : 121,96 E. 10/11 : Règlement de la facture d entretien d un véhicule : 152,45 E. 14/11 : Ventes au comptant de marchandises : 76,22 E. 18/11 : Dépôt sur le compte bancaire : 457,35 E. 24/11 : Achat de timbres poste : 18,29 E. 26/11 : Règlement du plein d essence : 45,92 E. 30/11 : Ventes au comptant de marchandises : 68,60 E. Présentez le compte caisse et arrêtez-le au 30/11 en vous servant du tracé ci-dessous. Compte Caisse Date Libellé Somme Date Libellé Somme 16

17 Application 2 - La présentation du compte : le compte de banque - Association ÉTUDIANT Les étudiants d une école ont décidé, pour financer les activités scolaires et extrascolaires, de créer une association dont vous êtes le trésorier. Pour savoir où vous en êtes, après deux mois de fonctionnement, vous récapitulez toutes les opérations effectuées avec la banque en mettant à jour le compte dont le tracé vous est donné en annexe. Liste des opérations effectuées du 15/10 au 15/12 : 14/10 : Subventions versées à l association par l école E. 15/10 : Encaissement des cotisations versées par les étudiants E. 16/10 : Achats de petites fournitures de bureau payées par chèque 140,50 E. 18/10 : Encaissements de cotisations versées par de nouveaux étudiants adhérant à l association 350 E. 20/10 : Paiements de la réservation d une salle pour organiser une rencontre avec les chefs d entreprise de la région. Payé par chèque 300 E. 25/10 : Encaissements de 50 chèques de 68 E provenant des étudiants pour l achat groupé de livres : 68 E x 50 = E. 27/10 : Reçu la facture du libraire E qui a accordé une remise de 10 %. 30/10 : Remboursements du trop-perçu sur les livres par chèque 340 E. 30/10 : Règlement par chèque de frais de photocopies 18 E. 05/11 : Achat de tee-shirts imprimés destinés à financer des voyages d études 600 E. 07/11 : Versé en espèces 10 E de pourboire au livreur des tee-shirts. 10/11 : Remboursement de la cotisation d un étudiant démissionnaire 60 E. 15/11 : Frais d organisation de la rencontre étudiants - chefs d entreprise 840 E. 20/11 : Encaissements de chèques relatifs à la vente de tee-shirts E. 30/11 : Location d un stand au week-end des associations 100 E. 04/12 : Ventes de tee-shirts encaissées par chèques 95 E. 05/12 : Participation aux voyages d études versée par les étudiants E. 14/12 : Paiement du voyage d étude E. Dates Libellés Compte BANQUE Montant Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs 17

18 Application 3 - Le principe de la partie double - Entreprise LOGISTICS Le tableau suivant vous présente quelques opérations courantes réalisées par l entreprise LOGISTICS. Recherchez les comptes devant être débités et crédités pour chaque opération. OPÉRATIONS MONTANTS EMPLOI RESSOURCE 1 Achat d un bâtiment Financement par emprunt E Bâtiment Emprunt Achat de marchandises Règlement par chèque E 3 Ventes au comptant de marchandises payées en espèces 300 E 4 Achat d un véhicule utilitaire Règlement dans 60 jours E 5 Achat de fournitures de bureau Réglées au comptant par chèque 380 E 6 Règlement de frais de transport en espèces 700 E 7 8 Augmentation du capital, les associés effectuent un apport de E versés sur le compte bancaire de l entreprise Un client règle le montant de sa créance par virement bancaire E E 9 La banque prélève sur le compte de l entreprise des intérêts relatifs à l emprunt E 10 Règlement d une facture d un fournisseur par chèque E 11 La banque nous avise qu elle a porté sur notre compte des intérêts en notre faveur 800 E 12 Retiré E de la banque pour alimenter la caisse E 13 Achat de carburant payé en espèces 300 E 14 Achat de matériel de bureau : un photocopieur payé par chèque E 15 Paiement du salaire de la secrétaire par virement bancaire E 18

19 Application 4 - Opérations avec la banque - Entreprise ELECTROPRO L entreprise ELECTROPRO spécialisée dans l achat et la revente d appareils électroménagers a réalisé au cours du mois de décembre les opérations suivantes : 01/12 : 914,69 E sont retirés de la caisse pour alimenter la banque. 04/12 : Achat à crédit de machines à laver : E. 05/12 : Ventes au comptant payées par chèque : E. 09/12 : Règlement par chèque d un fournisseur : E. 11/12 : Achat de carburant pour le véhicule de livraison : 80 E payés par chèque. 15/12 : Payé par chèque la prime d assurance : 500 E. 20/12 : Vente à crédit de plusieurs appareils destinés à un restaurant : E. 23/12 : Ventes au comptant payées par chèque : E. 27/12 : Reçu la facture d entretien du magasin : 50 E. 30/12 : Règlement par chèque du loyer de l entrepôt : E. 1 - Enregistrez ces opérations dans les comptes concernés donnés ci-dessous. 2 - Calculez le solde du compte banque après chaque opération. Que constatez-vous? 3 - Arrêtez les comptes caisse, clients et fournisseurs. Compte BANQUE Dates Libellés Montant Soldes Débit Crédit Débiteurs Créditeurs 1/12 À nouveau Caisse Clients Ventes de marchandises À nouveau 914,69 Achats de marchandises Fourn. de biens et services Achats non stockés À nouveau Primes d assurance Entretien réparations Locations 19

20 Application 5 - Emplois-ressources - Entreprise COLINO 1 - Distinguez pour chaque opération l emploi (intermédiaire ou définitif) et la ressource (interne ou externe) tels qu ils sont présentés au point 4 de la fiche. 2 - Quels sont les effets des variations de ces différents types d emplois et de ressources sur la situation financière d une entreprise? Au cours du mois de septembre, l entreprise COLINO a réalisé les opérations suivantes : Date OPÉRATIONS EMPLOIS RESSOURCES Intermédiaires Définitifs Externes Internes Ex. : À la création de son entreprise, Monsieur COLINO apporte un local évalué à E pour démarrer l activité commerciale Bâtiment E Capital E 2/10 Monsieur COLINO dépose sur le compte bancaire de l entreprise un apport de E 4/10 Achat de matériels de bureau et informatique - Fourn. INFOPLUS E ; règlement au 31/12 5/10 Emprunt auprès du Crédit Agricole : E virés sur le compte de l entreprise 10/10 Achat à crédit de matières premières : E 11/10 Achat d une machine électronique à crédit à 90 jours : E 15/10 Vente au comptant de produits finis réglés en espèces : 120 E 20/10 Règlement d une facture de l agence publicitaire : E par chèque 22/10 Payé en espèces : 45,73 E de timbres poste 25/10 Reçu par chèque : 800 E. Règlement du loyer de novembre d un local appartenant à l entreprise COLINO 30/10 Vente à crédit de produits finis : E, règlement à 30 jours 20