Méthodologie de comptabilité générale Suisse

Méthodologie de comptabilité générale Suisse La comptabilité servant avant toute chose à la transcription des flux financiers et réels qu une entreprise ou un agent dans un sens général réalise avec des tiers et ou avec elle-même. Bien qu étant propre à chaque pays, les normes internationales IASC par un soucis d harmonisation des règles, imposent, le respect de la règle true and fair views, issus de la linéarité des 3 tableaux de bords imposés ( un bilan présentant la photographie patrimoniale de l entreprise sur un exercice en général annuel, un compte de charges et de produits et des annexes explicatives des différentes charges non directement incorporables dans les bilans et résultats. Ce petit tutorial comptable sur Excel, non voué à exhaustivité des méthodes existantes, suit la méthode de la linéarité et de la comptabilité en partie double, à charges d y modifier le plan comptable et les divers taux, TVA, IS, IMPOTS, et tout autres Valeurs non permanentes afin de l adapter aux normes dans l état ou pays en vigueur ici, la comptabilité Suisse. Comme Tous les tableaux créent les Cellules vertes reçoivent les données. Extrait de cours de comptabilité générale appliquée sur Excel. Boni Johnson Asseu. COMPTABILITE DES CLIENTS L'écriture comptable pour la facture de vente au comptant 1000 CAISSE 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 L'écriture comptable de l'acompte reçu sera 1000 CAISSE 500 2030 FOURNISEUR ACOMPTE VERSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1100 CLIENT 666,4 2030 ACOMPTE VERSE 500 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE MARCHNDISES 1080 3200 Le règlement du client 1020 BANQUE 666,4 1100 CLIENT 666,4 L'écriture d'une vente à crédit 1100 CLIENT 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE MARCHNDISES 1080 3200 Le règlement du client à notre banque 1020 BANQUE 1166,4 1100 CLIENT 1166,4

L'écriture comptable pour la facture d'achat de marchandises avec frais de port à charge du client sera 1100 CLIENT 1366,4 2200 TVA DUE 0,08 286,4 FRAIS 6280 D'EXPEDITION 200 VENTE DE MARCHNDISES 1080 3200 Le règlement du client à notre banque 1020 BANQUE 1366,4 1100 CLIENT 1366,4 L'écriture comptable pour Le règlement des frais de port au comptant à charge de l'entreprise sera 6280 FRAIS D'EXPEDITION 600 2200 TVA DUE 0,08 48 1000 CAISSE 648 L'écriture comptable de la facture d'achat avec escompte de règlement sera 1100 CLIENT 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 L'écriture du règlement avec escompte à notre banque CREANCES 1100 CLIENT 1108,08 3900 ESCOMPTE ACCORDE ex 3% 5,00% 54 3200 TVA SUR ESCOMPTE 4,32 1020 BANQUE 1103,76 L'écriture comptable de la facture de vente en compensation d'un salaire sera 5200 SALAIRES 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080

L'écriture comptable de la facture de vente sera 1100 CLIENT 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 L'écriture comptable du retour partiel de marchandise 3200 VENTE 538 2200 TVA 0,08 38 1100 CLIENT 500 L'écriture comptable de la facture de vente sera 1100 CLIENT 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE MARCHNDISES 1080 3200 Création de l'effet de commerce à l'égard du client 1110 EFFET à RECEVOIR 1166,4 1100 CLIENT 1166,4 Lors du paiement de l'effet à notre banque 1020 BANQUE 1166,4 EFFET A 110 RECEVOIR 1166,4

L'écriture comptable de la facture de vente initiale sera 1100 CLIENT 5346 2200 TVA DUE 0,08 396 VENTE DE MARCHNDISES 4950 3200 La création de l'effet de commerce 1040 EFFET à RECEVOIR 5346 1100 CLIENT 5346 Escompte d'effet auprès d'une banque avec des frais totaux de 150,00 1020 BANQUE 5 196,00 1040 6800 EFFET A RECEVOIR 5 196,00 FRAIS DE BANQUE 150,00 Retour de l'effet cause défaut client et ajout d'un intérêt pour le client de 60,00 1110 CLIENT 5 256,00 INTERET 6850 PRODUIT 60,00 Règlement du client en cas de meilleure fortune 1020 BANQUE 5 256,00 1100 CLIENT 5 256,00 Les dettes sont irrécouvrables car acte de défaut de bien 8015 PERTES SUR CREANCES 4 866,67 2200 TVA DUE 0,08 389,3333333 1100 CLIENT 5 256,00 STOCK INTIAL EN DEBUT D'ANNEE (BILAN) 5000 5000 1200 L'écriture comptable de la facture de vente sera 1100 CLIENT 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 1080 STOCK FINAL FIN D'ANNEE ( BILAN) 3833,6 écriture de variation du stock diminution 4280 VARIATION STOCK 1166,4 STOCK 1200 MARCHANDISE 1166,4 réécriture stock initial ( bilan) 3833,6

L'écriture comptable de la facture de vente initiale sera 1100 CLIENT 10800 2200 TVA DUE 0,08 800 VENTE DE 3200 MARCHNDISES 10000 Mise en demeure avec frais de poursuite de 55 1100 CLIENT 55 1000 CAISSE 55 Les dettes sont irrécouvrables car acte de défaut de bien 8015 PERTES SUR CREANCES 10055 2200 TVA DUE 800 1100 CLIENT 10055 Récupération d'une créance amortie 6850 PRODUIT EXEPTIONNEL 10055 PERTES SUR 8015 CREANCES 10055 COMPTABILITE DES CREANCIERS FOURNISSEURS L'écriture comptable pour la facture d'achat au comptant 4200 ACHAT DE MARCHANDISE 1080 1171 TVA 0,08 86,4 1000 CAISSE 1166,4 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 FOURNISEUR ACOMPTE VERSE 500 1000 CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 4200 ACHAT DE MARCHANDISE 1500 1171 TVA SUR ACHAT 0,08 120 1192 FOURNISSEUR ACOMPTE VERSE 500 2000 FOURNISSEUR 1120 Le règlement du fournisseur sera 2000 FOURNISSEUR 1120 1020 BANQUE 1120

L'écriture comptable pour la facture d'achat à crédit 4200 ACHAT DE MARCHANDISE 1080 1171 TVA 0,08 86,4 2000 FOURNISSEUR 1166,4 Le règlement du fournisseur sera 2000 FOURNISSEUR 1166,4 1020 BANQUE 1166,4 L'écriture comptable pour la facture d'achat de marchandises avec frais de port à charge du client sera 4200 ACHAT DE MARCHANDISE 2000 1170 TVA SUR ACHAT 0,08 160 4270 FRAIS DE PORT 70 2000 FOURNISSEUR 2230 le règlement du fournisseur sera 2000 FOURNISSEUR 2230 1020 BANQUE 2230 L'écriture comptable pour Le règlement des frais de port à charge du fournisseur sera 4270 FRAIS DE PORT 600 1170 TVA SUR ACHAT 0,08 48 2000 FOURNISSEUR 648 1000 CAISSE 648 L'écriture comptable de la facture d'achat avec escompte de règlement sera 4200 ACAHT DE MARCHANDISE 1000 1170 TVA 8,00% 80 2000 FORNISSEUR 1080 L'écriture du règlement avec escompte 2000 FOURNISSEUR 1026 4900 escomptes reçues 3% 5,00% 51,3 1170 ESCOMPTE DE TVA 2,7 1000 paiement total 1026

L'écriture comptable de la facture d'achat avec retour de marchandise de règlement sera 4200 ACHAT DE MARCHANDISE 1000 1170 TVA 8,00% 80 2000 FORNISSEUR 1080 L'écriture comptable du retour de marchandise 2000 FOURNISSEUR 540 1170 TVA 8,00% 40 4200 ACHATE DE MARCHANDISE 500 L'écriture comptable pour Le règlement des frais de DOUANES sera 4272 FRAIS DE DOUANES 600 1170 TVA SUR ACHAT 0,08 48 1000 CAISSE 648 L'écriture comptable pour la facture de création d'effet de commerce 4200 ACHAT DE MARCHANDISE 1080 1171 TVA 0,08 86,4 2000 FOURNISSEUR 1166,4 Création de l'effet de commerce au client 2000 FOURNISSEUR 1166,4 2120 EFFET A PAYER 1166,4 Lors du paiement de l'effet 2120 EFFET A PAYER 1166,4 1020 BANQUE 1166,4 STOCK INTIAL EN DEBUT D'ANNEE (BILAN) 5000 5000 1200 L'écriture comptable de l'augmentation de stock sera 4200 ACAHT DE MARCHANDISE 1000 1170 TVA 0,08 76 2000 FORNISSEUR 1080 STOCK FINAL FIN D'ANNEE (BILAN) 6080 écriture de variation du stock 1200 STOCK 1080 4280 VARIATION DE STOCK 1080 réécriture stock initial (bilan) 6080

COMPTABILITE DES CREANCIERS AUTRES L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE 500 1000 CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1530 ACHAT VEHICULE 25000 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 2000 1192 FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE 500 2010 AUTRES DETTES 26500 Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES 26500 1020 BANQUE 26500 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE 10000 1000 CAISSE 10000 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1500 MACHINES ET APPAREILS 30000 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 2400 1192 FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE 10000 2010 AUTRES DETTES 22400 Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES 22400 1020 BANQUE 22400 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE 500 1000 CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1521 MATERIEL INFORMATIQUE 15000 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 1200 1192 FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE 500 2010 AUTRES DETTES 15700 Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES 15700 1020 BANQUE 15700

L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE 12000 1000 CAISSE 12000 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1510 MOBILIER ET INSTALLATION 60000 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 4800 1192 FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE 12000 2010 AUTRES DETTES 52800 Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES 52800 1020 BANQUE 52800 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE 12000 1000 CAISSE 12000 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 1540 OUTILLAGE 30000 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 2400 1192 FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE 12000 2010 AUTRES DETTES 20400 Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES 20400 1020 BANQUE 20400 L'écriture comptable pour la facture de réparation de véhicule au comptant 6280 FRAIS DE REPARATION 1080 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86,4 1000 CAISSE 1166,4 L'écriture comptable pour la facture du loyer est 6000 LOYER 1080 1010 POSTE 1080 L'écriture comptable pour la facture d'assurance est 6300 ASSURANCE 350 1010 POSTE 350

L'écriture comptable pour la facture, mazout, électricité 6400 FRAIS MATIERES CONSOMMABLE 1080 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86,4 1010 POSTE 1166,4 L'écriture comptable pour la facture, EAU 6400 FRAIS MATIERES CONSOMMABLE 1081 1171 TVA REDUIT 0,03 27,025 1010 POSTE 1108,025 L'écriture comptable pour la facture, téléphone fax, internet 6510 FRAIS MATIERES CONSOMMABLE 1082 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86,56 1010 POSTE 1168,56 L'écriture comptable pour la facture de réparation de véhicule à crédit 6280 FRAIS DE REPARATION 1081 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86,48 2010 AUTRES DETTES 1167,48 Le règlement de la facture 2010 AUTRES DETTES 1167,48 1020 BANQUE 1167,48 L'écriture compte de l'acompte versé sera 1192 ACOMPTE VERSE 500 1000 CAISSE 500 L'écriture comptable de la facture avec la régularisation de l'acompte sera : 6280 FRAIS DE REPARATION 1081 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 86,48 1192 FOURNISSEUR ACPMPTE VERSE 500 2010 AUTRES DETTES 667,48 Le règlement du fournisseur sera 2010 AUTRES DETTES 667,48 1020 BANQUE 667,48 L'écriture comptable pour la facture d'abonnement natel 6510 ABONNEMENT NATEL 300 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 24 2010 AUTRES DETTES 324 Le règlement de la facture 2010 AUTRES DETTES 324 1010 POSTE 324

L'écriture comptable pour la facture de note de frais du patron 6641 NOTE DE FRAIS DU PATRON 500 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 40 1000 CAISSE 540 L'écriture comptable pour la facture d'achat papier, stylo, bureautique 6500 FRAIS ADMINISTRATIF 500 1171 TVA SUR INVESTISSEMENT 0,08 40 1000 CAISSE 540 L'écriture d'un prélèvement de marchandise par le patron 2850 PRIVEE 1166,4 2200 TVA DUE 0,08 86,4 3200 VENTE DE MARCHNDISES 1080 COMPTABILITE DES OPERATIONS DE CLÒTURE L'écriture d'ajustement de provisions montant provision légale 1100 CLIENTS SUISSE 50000 5% 2500 CLIENTS ETRANGERS LIBELLE EN 1101 SUISSE 40000 10% 4000 CLIENTS ETRANGERS LIBELLE 1102 ETRANGERS 30000 15% 4500 1109 PROVISION CLIENT 11000 Provisions existants en début d'exercice Ajustement de la provision 1109 PROVISION CLIENT 10000 1000 augmentation de la provision 8015 PERTE SUR CREANCES CLIENTS 1000 LES TRANSITOIRES L'écriture comptable pour une charge payée d'avance à exclure sera : Dates des charges payées d'avance 16 5 2000 Montant 1080 durée 585,00 date de clôture du bilan 31 12 2001 Montant à retirer 1300 ACTIF TRANSITOIRE 1080 6000 LOYER 1080

L'écriture comptable pour un produit non encore parvenu à intégrer sera Dates des produits à recevoir 16 6 2002 Montant 1080 durée -165,00 date de clôture du bilan 31 12 2001 Montant à intégrer 1300 ACTIF TRANSITOIRE 1080 6850 INTERETS PRODUITS 1080 L'écriture comptable pour une attente de ristourne des fournisseurs sur nos achats Dates des produits à recevoir 16 6 2002 Montant 5000 durée -165,00 date de clôture du bilan 31 12 2001 Montant à intégrer 1300 ACTIF TRANSITOIRE 5000 4090 DEDUCTION OBTENUE 5000 L'écriture comptable pour des intérêts hypothécaire payés 2 fois dans l'année 1ere date des intérêts à payer et comptabilisé 31 3 2001 Montant 400000 400000 durée Taux 4% 16000 2ème date des intérêts à payer 179,00 30 9 2001 Montant à retirer 1300 ACTIF TRANSITOIRE 7 955,56 7510 CHARGES D'IMMEUBLE 7955,55556 L'écriture comptable pour prêts dont les intérêts son payés durant l'année date du versement des intérêts comptabilisés 1 7 2001 Montant 10000 10000 durée Taux 4% 400 date de clôture du bilan 180,00 31 12 2001 Montant à retirer 1300 ACTIF TRANSITOIRE 200,00 6850 INTERETS PRODUIT 200

PASSIFSTRANSITOIRES L'écriture comptable pour une charge non encore parvenue à intégrer sera : Dates des charges à payer 16 5 2001 Montant 1080 durée 225,00 date de clôture du bilan 31 12 2001 Montant à intégrer 6000 LOYER 1080 2300 PASSIFS TRANSITOIRES 1080 L'écriture comptable pour un produit reçu d'avance à exclure sera Dates des produits reçu d'avances 16 6 2001 Montant 1080 durée 195,00 date de clôture du bilan 31 12 2001 Montant à retirer 6850 INTERETS PRODUITS 1080 2300 PASSIFS TRANSITOIRES 1080 L'écriture comptable pour des escomptes à déduire de nos ventes Dates des escomptes à déduire 16 3 2002 Montant 5000 durée -75,00 date de clôture du bilan 31 12 2001 Montant à retirer 3090 DEDCTION ACCORDEE 5000 2300 PASSIFS TRANSITOIRES 5000 LES TITRES, OBLIGATARES ET ACTIONS Achat d'obligations avec intérêts couru à payer au vendeur Achat en nombre 2,00 Fais d'achat Nominal 20 40 200,00 Cours 20 100,00 Frais sur achat Taux d'intérêt ex: 4% 4% 176,65

Frais d'achat 176,65 Duration en jours Date normale de jouissance obligataire mois années 80,00 12 4 2010 Intérêt courus à payer au vendeur 355,56 Date d achat des obligations mois années Cout total des achats 12 7 2000 40 732,21 Enregistrement des achats de vos obligations frais inclus 1050 TITRES OBLIGATAIRES 40 376,65 1020 BANQUE 40376,65 Enregistrement de l'intérêt courus à payer au vendeur 7515 PRODUIT DES TITRES 355,56 1020 BANQUE 355,5556 Achat d'actions Achat en nombre 2,00 Coût d'achat Nominal 100,00 14 700,00 cours 7 350,00 Frais total d'achat Frais d'achat 131,70 131,70 Date jours mois années Côut total 16 5 2000 14 831,70 Enregistrement des achats d'actions, frais inclus 1050 TITRE 14 831,70 1020 BANQUE 14831,7 Vente d'obligations Nombre vendus 1,00 Montant des Ventes Nominal 20 20 400,00 Cours 20 400,00 Frais sur ventes à retirer Taux d'intérêt ex: 4% 5% 179,60 Frais sur les ventes 179,60 Duration en jours avant intérêts Date normal d'encaissement des mois années 96,00 intérêts 14 3 Intérêts courus à rembourser à 2000 l'acheteur 266,67 Date de ventes des obligations mois années Montant total à recevoir 20 6 2000 20 487,07

Enregistrement des ventes vos obligations frais inclus 1020 BANQUE 20 220,40 1050 OBLIGATIONS 20220,4 Enregistrement de l'intérêt courus à payer à l'acheteur 1020 BANQUE 266,67 7815 PRODUIT DES TITRES 266,667 Encaissement des coupons d'obligation et d'action à échéances Ventes des titres 1,00 Valeur coupons Nominal 10 10 cours 10 600,00 Taux Taux d'intérêt ex: 4% 6% 6% Taux dimpôt anticipé 35% Date intérêt mois années Coupons brut 14 3 2010 600,00 Impôt anticipé Date de présentation du coupons mois années 210,00 14 3 2000 Coupons net à recevoir 390,00 Impôts à payer annuel sur feuille d'impôt 10 Anciens total d'impôt à payer Récupération de l'impôt anticipé 210,00 10 Nvx total d'impôt à payer Nouvel impôts 9 790,00 9 790,00 Enregistrement des produits des titres nets reçus 1020 BANQUE 390,00 7815 PRODUIT DES TITRE 390 Enregistrement de l'impôt anticipé sur les titres prélevé ou créances contre l'afc 2800 PRIVEE 210,00 751 CREANCE AFC 210 Enregistrement de la récupération d'impôt anticipé 7815 PRODUIT DES TITRES 210,00 7517 CREANCE AFC 210 Enregistrement de l'impôt total à payer déduit de l'impôt anticipé 2800 PRIVEE 9 790,00 1020 BANQUE 9790

Réserves latentes sur les stocks de matières et marchandises Données de votre bilan et Pertes et profit ou résultat STOCK INITIAL 40 STOCKS FINAL 30 ACHATS 100 VENTES 300 FRAIS GENERAUX 150 BENEFICE / PERTE 40 TOTAUX EQUILIBRE 330 330 PRAMA 100 CAN 300 VARIATION STOCK NORMAL 10 PRAMV 110 MB 190 FG 150 BENEFICE NORMAL SANS R.L 40 SI Résultat trop haut Constitution de réserves latentes sur le S final pour baisser le bénéfice imposable R. Latente de 20% 30 PRAMA 100 CAN 300 VARIATION STOCK AVEC R.L 16 PRAMV 116 MB 184 FG 150 NVX BENEFICE A PUBLIER AVEC R.L 34 Baisse du bénéfice publié - 6 SI pertes importantes remise valeur effective du stocks ou abattement des réserves latentes sur le S final pour éponger les pertes R. Latente de 20% 30 PRAMA 100 CAN 300 VARIATION STOCK AVEC R.L 10 PRAMV 110 MB 190 FG 150 NVX BENEFICE A PUBLIER AVEC R.L 40 Hausse du bénéfice publié 6

LES AMORTISSEMENTS Amortissement immobilisation Mobilier montant 100,00 Date achat 24 10 2013 Duration en Jrs taux linéaire 20,00% Date Mise serv 30 11 2013 36,00 durée 5,00 15,00 6,67 coefficient 2,00 0,40 jour d'acquisition 365,00 365,00 1,01 annuité 20,00 linéaire dégressif arithmétique dotation cumul dotation dotation capital rest.du capital rest.du remboursement amortissement amort. amort. amort. amort. année acquis. 2,00 2,00 2,00 98,00 4,00 96,00 0,67 1,00 20,00 20,00 22,00 78,00 38,40 57,60 7,33 2,00 20,00 20,00 42,00 58,00 23,04 34,56 14,00 3,00 20,00 20,00 62,00 38,00 13,82 20,74 20,67 4,00 20,00 20,00 82,00 18,00 10,37 10,37 27,33 5,00 18,00 18,00 100,00-10,37-27,33 Totaux 100,00 100,00-100,00-100,00 6900 Amort 2 6900 Amortissement 4 1500,00 Immob 2,00 1500,00 Immobilisation Décompte d'un amortissement financier linéaire à annuité constante sans établissement de tableau Emprunt 120000 120000 Taux d'intérêt annuel 0,07 0,07 Durée mensuelle 12 3 Durée annuelle 10 10 Durée mensuelle totale 120 120 Taux annuel 0,07 0,022809122 annuités 17085,30033 2932,958713 Intérêts 8400 2737,094612 Amortissement 8685,300327 195,8641003 remboursement amortissement intérêts capital rest.dû amort selon période voulue ligne d'amort(ex la 10ème) annuités 17085,30033 2932,958713 5 11384,65701 5700,643313 70053,10459 Intérêts 5700,643313 2718,603913 Amortissement 11384,65701 214,3547996 vérification annuit =amort +int capital restant dû 81437,76161 119189,3287 17085,30033 11384,65701 5700,643313 70053,10459 1020 banque 120000 2100 emprunt 120000 écritures de dotation 8515 ch d'intérêt 5700,643313 2100 emprunt 11384,65701 1020 banque 17085,30033

LES SOCIETES FORMATIONS ET CONSTITUTIONS constitution d'une société en nom collectif entres associés réalisant des apports en numéraires Apports numéraire nature pierre Alice Tot.numéraire 150 numéraire 1 70 titres obligataire 80 immeuble - fonds de commerce - mat. Transport - stocks de march - T. apports nat. - total 150 nominal parts 100,00 total parts 1 500,00 écriture lors de la souscription pierre 1 130 cpte apport/ total cession Alice 1131 cpte apport/ écriture lors de la libération de la promesse d'apport - 2800 cpte pierre capital Alice 2801 cpte capital - 70 70-70 - 80 80-80 46,67 53,33 700,00 800,00 70 70 80 80 total cession 1020 banque/ 2800 apports pierre 70 70 total cession 1050 titres obligataires / 2801 apports Alice 80 80 total cession bilan d'ouverture/ divers actifs 150 150 total cession divers passifs/ bilan d'ouverture 150 150 bilan d'ouverture de la SNC entre les deux associés actifs passifs 1020 banque 70 pierre 2800 capitaux apports 70 1050 titres obligations 80 Alice 2801 capitaux apports 80 total de vérification 150 150 le bilan de constitution est équilibré constitution d'une SNC Apport nature et (fonds de commerce) Apports numéraire nature bob jean Tot.numéraire 100 100 numéraire 1 100 100 numéraire 2 - APPORTS APPORTS jean ACTIFS PASSIFS jean caisse 15 créanciers 8 stocks 9 capital 60 débiteurs 14 pertes et profits 10 titres obligataires 10 provisions sur débiteur 1 500,00 mobilier et installation 31 500,00 T. apports nat. 79 500,00 - - - - 79 500,00 total 100 100 - nominal parts 100,00

total parts 100,00-1 1 - le stock de marchandise est réévalué à 8 1 les débiteurs sont repris moyennant une provision de 100,00 1 400,00 dissolution des réserves latentes sur le mobilier installation 8 500,00 40 constitution d'une provision pour réparation de 5 600,00 5 600,00 compte d'ajustement des fonds propres/ stocks 1 provision pour pertes sur débiteur/ compte d'ajustement mobilier et installation/ compte d'ajustement compte d'ajustement des fonds propres/ provision réparation 5 600,00 solde du fonds d'ajustement 6 600,00 2 100,00 8 500,00 8 600,00 La fortune nette ressort à 72 bilan d'apport en nature Actifs( caisse, stocks, débiteurs, titres, mobilier) Passifs ( créanciers, prov débiteurs, répet fortune) 87 87 Total 187 bob 100 jean 87 nominal parts 100,00 53,48 46,52 total parts 1 1 870,00 870,00 Bilan de la constititution de la snc à son ouverture ACTIFS PASSIFS 1000 caisse 15 2000 créanciers 8 1020 banque 100 bob 2800 capitaux 100 1200 stocks 8 jean 2801 capitaux 72 1100 débiteurs 14 1109 provisions débitrices 1 400,00 1050 titres obligataires 10 1110 provisions réparations 5 600,00 1500 mobilier et installation 40 Total 187 187 écart sur bilan bilan équilibré - écriture lors de la souscription total cession bob 1100 cpte 2800 cpte bob apport/ capital 100 100 total cession jean 1101 cpte 2801 cpte jean apport/ capital 72 72 écriture lors de la libération de la promesse d'apport total cession 1020 banque/ apport bob 100 100 total cession les suivants/ apport jean 87 87 total cession bilan d'ouverture/ divers actifs 187 187 total cession divers passifs/ bilan d'ouverture 187 187

Transformation des sociétés individuelles en société anonyme Apports numéraire 1 numéraire 35 Bernard 35 numéraire 2 - société à raison individuelle Bertrand société individuelle Vanny ACTIFS PASSIFS ACTIFS PASSIFS caisse 10 créanciers 50 Dettes 10 stocks 30 capital 30 capital 14 débiteurs 30 cpte privée 4 mobilier et installation 16 86 T. apports nat. le bilan est équilibré pertes et profit 2 86 mobilier et installation 24 pertes et profit 24 24 les associées décident de soumettre à évaluation les actifs du bilan d'apport de la société en raison individuelle le mobilier enregistre une plus-value de 5000 5 Augmentation des débiteurs du fait du change 2000 2 les frais de transformation sont de 5000 5 regroupement des fonds propres au compte capital de la SA pertes et profits / compte privée 2 2 compte privée /capital 6 6 divers actifs/ compte de transformation 5000 5000 compte de transformation/ exigibles 2000 2000 solde transformation / capital 3000 3000 cession du patrimoine de la société individuelle betrand à la SA capital / SA 39 39 divers exigible / SA 52 52 capital / divers passifs 91 91 exigibles / capital 91 91 cession du patrimoine de la société Vanny capital / SA 14 14 divers exigible / SA 10 10 capital / divers passifs 24 24 exigibles / capital 24 24 apport du numéraire de l'associé Bernard à la SA banque / actionnaires 35 35 frais de premier établissement/ banque 5 5 - opération de constitution de la sa promesse d'apport des associés actionnaire/ capital action 88 88 compte betrand /apport 39 39 compte Vanny /apport 14 14 les suivants / actionnaires 53 53 reprise des actifs en nature compte betrand /apport 91 91 compte Vanny /apport 24 24 divers actifs/ suivant 115 115 compte betrand /apport 52 52 compte Vanny /apport 10 10

les suivants / divers exigibles 62 62 banque / actionnaires 35 35 frais de premier établissement/ banque 5 5 bilan de fondation de la sa ACTIFS PASSIFS banque 30 créanciers 62 frais de fond 5 capital action 88 divers actifs 115 nombre 88,00 nominal 1 T. apports nat. 150 150 le bilan est équilibré - Répartition et comptabilisation de bénéfices dans les SA Nom de la société FAVRE SA Résultat d'activité N 150 Volume de Capital Action 2 000 report à nouveau N-1 7 100,00 Valeur nominal de l'action 100,00 résultat cumulés 157 100,00 Nbre d'action 20 Montant de la Rés Gle 120 0,06 Siège social rue code postal Administrateur Bertrand adresse réserves générale mini légal 5% 0,05 150 7 500,00 100 dividendes mini légal 5% 0,05 2 000 150 107 500,00 42 500,00 solde bénéfice reporté 7 100,00 Solde - 49 600,00 Tantième libre 0,10 150 15 Obligation de réserve 10% 0,10 15 1 500,00 33 100,00 divers réserves libres 0,06 150 8 250,00 Obligation de réserve 10% 0,10 8 250,00 825,00 24 025,00 superdividende libre 0,01 2 000 20 Obligation de réserve 10% 0,10 20 2 22 superdividendes 1,09 1,00 20 Obligation de réserve 0,10 20 2 2 025,00 Ran solde du superdividende 2 025,00

ACTIF BRUT AMORT/ NET PASSIF NET PROV 1000 Caisse 3 3 2000 Dettes fournisseurs 20 1010 Chèques postaux 3 200,00 3 200,00 2010 Autres dettes 10 1020 Compte courant bancaire 3 400,00 3 400,00 2030 Accomptes versés par les clients 4 500,00 1040 Effet à recevoir 3 600,00 3 600,00 2120 Effets à payer 1 1060 Titre de placement 3 800,00 3 800,00 2150 Dettes sur les stés du groupes et actionnaires 5 1080 Actions propres 4 4 2170 Dettes avs 5 1090 Compte d'attente en monnaie Liquidité et titres 1100 Créances envers des tiers 4 200,00 4 200,00 2175 Dettes lpp 2 25 200,00 0 25 200,00 2180 Dettes all. Famil. Alfa 20 20 2100 Dettes bancaires à court terme 5 15 1108 Créances douteuse 1109 Provisions pour pertes sur créances 2 100,00 2 100,00 2200 TVA due 5000-5 2205 Dettes afc 5 800,00 1110 Autres créances 5 5 2230 Dividendes 25 1130 Associés compte d'apport 1140 Avances sur salaires 1170 IPM (marchandises, et services) 1171 IPI ( investissement ) 1176 Impôt anticipé à récupérer 1192 Acomptes versées aux fournissueurs 1193 Effet protestés, protet retour 5 5 2235 Tantièmes 10 5 5 2260 Ristournes dues 5 - Dettes à court terme 10 10 2400 Dettes bancaires à long terme 2 2 2440 Dettes hypothécaire Créances 49 100,00 5000 44 100,00 Dettes à long terme 1200 Stocks de marchandises 1205 Combustible en soute 1210 Stocks de matières premières Stocks et travaux en cours 30 30 2 2 3 3 35 0 35 - - 113 300,00 100 300 400 1300 Charges payées d'avances 3 500,00 3 500,00

1301 Produits à recevoir Actifs ( régularisation, transitoires) ACTIFS CIRCULENTS 1420 Titres de participation 1450 Créances sur société affiliées et actionnaires 1500 Machines et appareils 1509 Cummul d'amortissement 1510 Mobilier d'exploitation 1519 Cummul d'amortissement 1512 Installations d'entrepôts 1520 Machines de bureau 1529 Cummul d'amortissement 1521 Infrastructures informatiques 10 10 2920 Dettes à payer 5 13 500,00 0 13 500,00 2930 Produits reçus d'avances 122 800,00 5000 117 800,00 2990 Dettes hors exploitation 20 20 1 1 5 5 500-500,00 5 500,00 5 500,00 3000-3 50 50 5 5 5000-5 30 30 1526 Logiciels 50 50 1530 Automobiles 45 45 1539 Cummul d'amortissement 4500-4 500,00 1540 Outillage 20 20 1549 Cummul d'amortissement 1600 Bâtiments d'exploitation 1609 Cummul d'amortissement 10000-10 2800 Capital propre / Capital social 150 150 2850 Prélèvements privés 45000-45 2900 Réserve générale 1610 Usines 300 300 2910 Réserves pour actions propres 1619 Cummul d'amortissement 25000-25 2920 Réserves de réévaluation 1700 Brevet 35 35 2930 Réserves spéciales statutaires 1709 Cummul d'amortissement 10000-10 2940 Prime à l'émission 1800 Frais de fondation 5 5 2990 Bénéfice reporté/perte reportée 1850 Actionnaires 35 35 2991 Bénéfice de l'exercice/perte de l'exercice 1860 Participants 20 20 2992 Bénéfices résultant du bilan ACTIFS IMMOBILISES 776 500,00 103000 673 500,00 CAPITAUX PROPRES 10 15 150 58 20 2 5 3 25 263 Total ACTIFS 899 300,00 108000 791 300,00 Total PASSIFS 791 300,00

Analyse du bilan Financier BILAN FINANCIER ANALYSES ACTIFS 0uvertures Ecart sur bilan - PASSIFS Totaux caisse, poste, banque 9 600,00 Dettes créanciers 60 500,00 /fournisseurs et autres dettes Total des disponibles 9 600,00 Dettes fiscale et 17 800,00 sociales Dividendes/ 35 tantième Effet en portefeuille et titres 15 600,00 passif transitoire 15 Débiteurs, clients 22 100,00 Dettes ou exigible à court terme < d' 1 an Provisions clients ou ducroire 5 Diverses créances à court terme 27 Dettes bancaires à long terme Actifs transitoires 13 500,00 dettes hypothécaire Total des réalisables à court 83 200,00 Emprunt exigible terme - d' 1 an à long terme + d' 1 an Stocks marchandises 30 Stocks matières 1ere et combustible 128 300,00 100 300 400 5 Capital propre / Capital social /privé 150 35 Privé - Total des actifs d exploitation - d 1 an Autres créance de plus d'1 an 81 Réserve générale 58 Machines et appareils, mobilier, 210 500,00 Autres réserves 27 installation, automobile, outillage Cumul d'amortissement 23 Bénéfice 3 reporté/perte reportée ou RAN+ Actifs immobilisés plus d'1 an 485 Bénéfice de 25 l'exercice/perte de l'exercice Cumul d'amortissement 80 Bénéfice issus du - bilan Actifs immobilisés plus d'1 879 500,00 Capitaux ou 263 an fonds propres Total ACTIFS 791 300,00 Capitaux permanents 791 300,00 Les ratios Ratios Calculs Significations des résultats Financement des immobilisations 0,75 K permanents / actifs > d'1 an les immobilisations doivent être financé par des k stables, ratio >1 Autonomie financière 0,50 K propres / K étrangers ratio >1, kx propres > kx étrangers, signe d'une indépendance fin.

Indépendance fin ou capacité d'endettement 0,40 K propres / K permanents Liquidité de l'actif 1,11 Actif > d'1 an / Actif total Trésorerie à terme 0,65 Actif < d'1 an(hs stocks) / dette < 1 an Trésorerie générale 1,00 Actif < 1 an / dette < 1 an Trésorerie immédiate 0,07 Disponibilité / dette < 1 an *100 mesure la marge d'endettement de l'entrepris. Ratio mini de 0.5 ratio faible dans les ese commerciales, rotation des actifs circulents mesure la capacité à honorer ses échéances sans stock, ratio >1 mesure la capacité de paiement des dettes à CT en liquidant le stock mesure la part des dettes à CT payable immédiatement, ratio faible Rentabilité des capitaux propres 0,10 Bénéfice net / K propres *100 mesure le gain d'activité réalisé par rapport au placement Rendement financier 0,17 Dividendes / K social *100 Solvabilité 1,50 Actif total / total dette<>1 an mesure le rendement attendu par les actionnaires sur 100 kf investis ration > 3, les dettes ne doivent pas dépasser 1/3 des actifs Compte 9000 de pertes et profit ou résultat 3290 Escomptes accordées aux clients 3000 3200 Ventes de marchandises 1200000 3291 rabais, ristournes accorées 200 3210 Ventes de marchandises 1 1000000 3293 Commissions versées à des tiers 2000 3400 Honoraires 20000 4200 Charges de marchandises 1200000 3600 produits annexes d'exploitation 20000 4272 Frais d'achats 12000 3630 Autres produits 10000 4280 Variation négative stocks 50000 3700 Prestation à soi même 300 4280 variation de stock augmentation PRAMV Escomptes obtenues des 1267200 4290 fournisseurs 3500 MARGES BRUTE 986600 CAN 2253800 MARGES BRUTE 986600 5 charges de personnel 323000 5200 Salaires 300000

5270 Charges sociales 23000 6 Autres charges d'exploitations Intérêts- et produits financiers 183800 6850 reçus 5000 6000 Loyers Produits financiers s/avoirs à 50000 6851 court terme 2000 6200 frais de véhicules Gains de change sur liquidités et 10000 6892 titres 1000 6280 Frais d'expédition 2000 6300 prime d'assurance PJ 3000 6310 Prime d'assurance RC 1000 6400 Electricité 500 6420 Mazout 12000 6430 Eau 15000 6500 Frais d'administration 20000 6510 Frais fax, téléphonie, internet 3000 6513 Frais de port 2000 Honoraires pour fiduciaire et 6530 révision 5000 6531 Honoraires pour conseil divers 2000 Charges pour conseil 6540 d'administration 3000 6541 Charges pour assemblée générale 4000 Charges informatique / 6570 licence/update/ réseau 2000 6600 Frais de Pub 9000 Frais de représentation ou du 6641 patron 3000 6700 Frais ACE divers 5000 6701 Frais de poursuite 3000 6710 Différences de Caisse 2000 Intérêts charges et frais de 6800 banques 5000 Pertes de change s/liquidités et 6842 titres 300 6860 Frais d'émission 2000 6900 Amortissements 20000 RESULTAT 1 479800 RESULTAT1 479800 7410 Charges des placements financiers 2000 7400 Produits des titres 3000 7510 Charges d'immeubles 20000 7401 produits des participations 1000 7520 Chauffage 50000 7500 Produits d'immeuble 4000 RESULTAT 2 415800 RESULTA2 415800 8010 Charges exceptionnelles 2000 8000 produits exeptionnels 2000 8015 Pertes sur C. clients 50000 8002 Réévaluations comptables 1000 Charges pour indemnités pour 8016 préjudices Bénéfices except s/aliénations 4000 8004 actifs immob 100 8900 Impôt sur le bénéfice 50000 8005 Subventions obtenues 200 8910 Impôt sur le capital Produits pour indemnités pour 30000 8006 préjudices 100 RESULTAT 3 (Bénéfice) 283200 RESULTAT 3 (pertes)

Exemple de journal Date Libellée Débit crédit Débit crédit Montant Brut 13/01/2013 Vente marchandise au comptant 1000 3200 Caisse Ventes brutes de marchandises 14/01/2013 Vente de marchandise à crédit 1100 3200 Créances envers des tiers Ventes brutes de marchandises 15/01/2013 vente de marchandise comptant 1020 3200 Compte courant bancaire Ventes brutes de marchandises 16/01/2013 paiement de facture d'eau 6030 1010 Charges accessoires Chèques postaux 17/01/2013 avances acompte des clients 1000 2030 Caisse 18/01/2013 Paiement du loyer par ccp 6000 1010 Loyer 19/01/2013 Paiement charges de téléphone par ccp 6510 1010 Téléphone 20/01/2013 Paiement de facture internet par ccp 6511 1010 Télécopie Acomptes versés par les clients Chèques postaux Chèques postaux Chèques postaux 21/01/2013 Paiement de charges salariales par banque 5000 1020 Salaires de production Compte courant bancaire 22/01/2013 Paiement des charges sociales par banque 5700 1020 AVS, AI, APG, assurancechômage Compte courant bancaire 07/02/2013 Escompte accordée au client 1100 3290 Créances envers des tiers Escomptes accordés 08/02/2013 achat de marchandise comptant 4200 1000 09/02/2013 Escompte reçue du fournisseur 4290 2000 Achats de marchandises Déduction reçues Caisse Dettes fournisseurs 10/02/2013 vente de marchandise au comptant 1000 3200 Caisse Ventes brutes de marchandises 11/02/2013 Facture d'honoraire de service 1020 3400 Compte courant bancaire Ventes de prestations de services ou honoraires 12/02/2013 charges de formation clientèle pour les sal 6641 1010 Conseils à la clientèle Chèques postaux 13/02/2013 vente de marchandise crédit 3200 1100 14/02/2013 assurances payée d'avance 1300 6300 Ventes brutes de marchandises Charges payées d'avances Créances envers des tiers Assurance pour dommages

18/02/2013 baisse du stocks 4280 1200 Variation de stocks marchandises Stocks de marchandises 19/02/2013 amortissement des machines 6900 1500 Amortissements sur actifs Machines et appareils 20/02/2013 amortissement de la voiture en linéaire 6900 1530 Amortissements sur actifs Automobiles 21/02/2013 amortissement du bâtiment d'exploitation 7510 1600 Charges d'immeubles Bâtiments d'exploitation 22/02/2013 pertes définitive sur un client 8015 1100 Pertes sur créances client Créances envers des tiers 23/02/2013 Prélèvement de marchandise du propriétaire 2850 3700 Prélèvements privés Prestation -à soi même 01/03/2013 Tirer une traite contre un client 1040 1100 Effet à recevoir Créances envers des tiers 02/03/2013 Paiement de l'effet du client 1020 1040 Compte courant bancaire Effet à recevoir 03/03/2013 Accepter l'effet d'un fournisseur 2000 2120 Dettes fournisseurs Effets à payer 04/03/2013 payer l'effet 2120 1020 Effets à payer Compte courant bancaire 17/03/2013 pertes définitive sur un client 8015 1100 Pertes sur créances client Créances envers des tiers 18/03/2013 avance frais de poursuite à charge du client 1100 1000 19/03/2013 récupération d'une créance amortie 1020 8015 Créances envers des tiers Compte courant bancaire Caisse Pertes sur créances client 20/03/2013 création provision pour perte sur client 8015 1109 Pertes sur créances client Provisions pour pertes sur créances 21/03/2013 ajustement pour augmentation provision 8015 1109 Pertes sur créances client Provisions pour pertes sur créances 22/03/2013 amortissement d'une perte par une provision 1109 8015 Provisions pour pertes sur créances Pertes sur créances client

23/03/2013 ajustement pour diminuer la provision 1109 8015 24/03/2013 virement d'une créance douteuse 1108 1100 Provisions pour pertes sur créances Créances douteuse Pertes sur créances client Créances envers des tiers 25/03/2013 virement de l'ipm des marchandises achetées 1170 4200 IPM (marchandises, et services) Achats de marchandises 26/03/2013 virement de l'ipi sur les immobilisations 1171 1530 27/03/2013 virement des ipi sur les ace 1171 6700 IPI (investissement ) IPI (investissement ) Automobiles Autres charges d'exploitation ACE 28/03/2013 virement de la tva due sur les ventes 3200 2200 Ventes brutes de marchandises TVA due 29/03/2013 virement de la tva due sur les PSM 3700 2200 Prestation -à soi même TVA due 30/03/2013 virement de la tva due sur les ipm 2200 1170 TVA due 31/03/2013 virement de la tva due sur les ipi 2200 1171 TVA due 01/04/2013 virement solde tva due à l'afc 2200 1020 TVA due IPM (marchandises, et services) IPI (investissement ) Compte courant bancaire 02/04/2013 engagement d'apport d'associé Ste de P. 1130 2800 Associés compte d'apport Capital propre / Capital social 03/04/2013 augmentation de l'apport d'associé Ste de P. 1130 2800 Associés compte d'apport Capital propre / Capital social 04/04/2013 libération de l'apport en espèce 1000 1130 Caisse Associés compte d'apport 05/04/2013 libération de l'apport en marchandise 1200 1130 Stocks de marchandises Associés compte d'apport 06/04/2013 libération d'un apport de créance client 1100 1130 Créances envers des tiers Associés compte d'apport 07/04/2013 provision sur les apports de créances clients 1130 1109 Associés compte d'apport Provisions pour pertes sur créances 08/04/2013 solde des apport viré sur le compte associé 2850 1130 Prélèvements privés Associés compte d'apport

09/04/2013 intérêt produit par le capital d'un associé 6800 2850 Charges financières pour crédit bancaire Prélèvements privés 10/04/2013 prélèvement bancaire d'un associé 2850 1020 Prélèvements privés Compte courant bancaire 11/04/2013 prélèvement comptant d'un associé 2850 1000 Prélèvements privés Caisse 12/04/2013 répartition et virement du bénéfice à l'associé 9000 2850 Compte de Résultat Prélèvements privés 13/04/2013 répartition et virement de la perte à l'associé 2850 9000 Prélèvements privés Compte de Résultat 14/04/2013 virement de salaire à l'associé 5200 2850 Salaires pour le commerce des marchandises Prélèvements privés 15/04/2013 engagement d'apport d'associé Ste kx 1850 2800 Actionnaires Capital propre / Capital social 16/04/2013 augmentation de l'apport d'associé Ste de P. 1850 2800 Actionnaires Capital propre / Capital social 17/04/2013 libération de l'apport en espèce 1020 1850 Compte courant bancaire Actionnaires 18/04/2013 libération de l'apport en marchandise 1200 1850 Stocks de marchandises Actionnaires 19/04/2013 libération d'un apport de créance client 1100 1850 Créances envers des tiers Actionnaires 20/04/2013 provision sur les apports de créances clients 1850 1109 Actionnaires Provisions pour pertes sur créances 21/04/2013 paiement des frais d'émission et aug 1800 1020 22/04/2013 financement des frais par la prime d'emmis. 2940 1800 23/04/2013 solde de la prime d'emmis. A rés.gle 2940 2900 24/04/2013 achat de la sa de ses propre action 1080 1020 Frais de fondation Prime à l'émission Prime à l'émission Actions propres Compte courant bancaire Frais de fondation Réserve générale Compte courant bancaire 25/04/2013 constitution de réserve pour actions propre 2900 2910 Réserve générale Réserves pour actions propres 26/04/2013 réévaluation des titres particip. Pour kl actions 1420 2920 Titres de participation Réserves de réévaluation 27/04/2013 réévaluation de l'imble. Pour couvrie kl actions 1600 2920 Bâtiments d'exploitation Réserves de réévaluation

28/04/2013 virement résultat au bénéfice issu du bilan 9000 2992 Compte de Résultat Bénéfices résultant du bilan 29/04/2013 virement bénef reporté au bénéfice issu du bilan 2990 2992 Bénéfice reporté/perte reportée Bénéfices résultant du bilan 30/04/2013 virement résultat au bénéfice issu du bilan 2992 2900 Bénéfices résultant du bilan Réserve générale 01/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à dividende 2992 2230 Bénéfices résultant du bilan Dividendes 02/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à rés. Gle 2992 2900 Bénéfices résultant du bilan Réserve générale 03/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à tantième 2992 2235 Bénéfices résultant du bilan Tantièmes 04/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à rés. Spéc 2992 2930 Bénéfices résultant du bilan Réserves spéciales statutaires 05/05/2013 virement bénéfice issus du bilan à bénef. Report. 2992 2990 Bénéfices résultant du bilan Bénéfice reporté/perte reportée 06/05/2013 virement de l'impôt anticipé sur dividende 2230 2205 Dividendes Dettes afc 07/05/2013 règlement de l'impôt anticipé 2205 1010 Dettes afc Chèques postaux 08/05/2013 paiement des dividendes nets 2230 1020 Dividendes 09/05/2013 paiement des tantièmes 2235 1020 Tantièmes Compte courant bancaire Compte courant bancaire

LA TVA et son décompte Décompte de TVA trimestrielle Chiffre d'affaires brut 8,0% 250 Chiffre d'affaires brut 2,5% 120 Chiffre d'affaires brut 3,8% EXPORTATION 60 Prestation à soi même brut 8,0% 5 Prestation à soi même brut 2,5% Prestation à soi même brut 3,8% Total chiffres d'affaires 435 Déduction EXPORTATION 60 Opérations non imposables Escompte /rabais brut 8,0% 8 070,00 597,78 Escompte /rabais brut 2,5% 4 915,20 119,88 Escompte /rabais brut 3,8% - Total déduction 72 985,20 Chiffres d'affaires imposables 362 014,80 Calcul de l'impôts Livraisons et prestations de service brut 8,0% 246 930,00 18 291,11 Livraisons et prestations de service brut 2,5% 115 084,80 2 806,95 Prestation de service de l'hébergement 3,8% - - Chiffres d'affaires imposables pour vérification 362 014,80 Acquisition de prestations de services pour les entreprises étrangères 8,0% - - Total impôts 21 098,06 Impôts préalables sur les biens et services brut 8,0% 90 6 666,67 Impôts préalables sur les biens et services brut 2,5% 100 2 439,02 Impôts préalables sur les biens et services brut 3,8% - Total des impôts Marchandises 9 105,69 Impôts préalables sur les charges d'exploitation et investissement brut 8,0% 60 4 444,44 Impôts préalables sur les charges d'exploitation et investissement brut 2,5% 30 731,71 Impôts préalables sur les charges d'exploitation et investissement brut 3,8% - Total impôts 5 176,15 Réduction de l'impôts préalables sur les subventions, dons - - Total impôts préalables 14 281,84 Liquidité pour l'afc 6 816,21 Solde à payer pour l'assujettit ou crédit de tva -